في مدونة سابقة ، دورة حياة الإقرار الضريبي، لقد حددنا المراحل الأولية لرحلة العودة بمجرد تقديمها، بما في ذلك بعض التحويلات التي قد تتخذها عملية العودة أثناء مرورها بالمراجعات قبل نشرها على أنظمة IRS. إحدى هذه التحويلات هي المراجعة التي يجريها نظام حل الأخطاء (ERS) التابع لمصلحة الضرائب حيث تتم مراجعة الإرجاع بحثًا عن الأخطاء أو السهو المحتمل. شهد موسم التقديم هذا ERS تراكمًا كبيرًا مما تسبب في تأخير المبالغ المستردة. للتحقق من دقة ائتمان الخصم على الاسترداد (RRC)، أو ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC)، أو الائتمان الضريبي للأطفال (CTC)، أو الائتمان الضريبي الإضافي للطفل (ACTC)، تقوم وحدة ERS بمراجعة جميع الإقرارات يدويًا حيث طالب دافع الضرائب بالاستحقاق الضريبي. RRC أو استخدمت أرباحها لعام 2019 لغرض حساب EITC وCTC وACTC. لمزيد من التفاصيل حول الأعمال المتراكمة في معالجة الإقرارات، راجع تقرير أهداف 2022 الذي قدمه محامي دافعي الضرائب الوطني إلى الكونجرس، مراجعة لموسم الإيداع لعام 2021.

لتصحيح الأخطاء الرياضية والكتابية التي تظهر عند الإقرار، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية تقييم الضريبة الإضافية بشكل موجز باستخدام ضرائبها سلطة الخطأ الرياضي كما هو منصوص عليه في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 6213. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية حاليًا بتصحيح المزيد من الأخطاء في العوائد وإصدار إشعارات الأخطاء الحسابية أكثر مما كانت عليه في السنوات السابقة. على وجه التحديد، في السنة التقويمية 2020 حتى 15 يوليو 2020، كان هناك 628,997 تصحيحًا للأخطاء الرياضية على الإقرارات المقدمة من دافعي الضرائب. لنفس الفترة الزمنية من عام 2021، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي 9 ملايين تصحيح للأخطاء الحسابية على الإقرارات المقدمة من دافعي الضرائب، حوالي 7.4 مليون منها كانت مرتبطة بـ RRC.

إذن، ما الذي يتعين على دافعي الضرائب أن يأخذوه في الاعتبار عندما يتلقون تعديلاً على عوائدهم عبر إشعار خطأ رياضي، وكيف يمكن تحسين هذه العمليات؟

ما هي سلطة الخطأ في الرياضيات؟

أعطى الكونجرس مصلحة الضرائب سلطة تجاوز إجراءات التدقيق والقصور العادية لصالح عملية مختصرة تعرف باسم سلطة الخطأ الرياضي. تم تصميم هذه السلطة في البداية للسماح لمصلحة الضرائب بتقييم الالتزام الضريبي عن طريق حل الأخطاء الرياضية أو الكتابية البسيطة بسرعة بشأن العائد المحدد في آي آر سي § 6213 (ب) و(ز) وتقدير الضريبة المعدلة. في البداية، احتفظ الكونجرس بهذه السلطة لأبسط الأخطاء الحسابية، مثل 1 + 1 = 3. ثم قام في وقت لاحق بتوسيع السلطة لتشمل المواقف التي ارتكب فيها دافعو الضرائب خطأ كتابيا (على سبيل المثال، إدخالات غير متناسقة في وجه الإرجاع)، وتم توسيع هذه السلطة مرة أخرى لتشمل حذف معلومات معينة مثل أرقام تعريف دافع الضرائب المطلوبة (TINs)، أو أرقام الضمان الاجتماعي (SSNs) التي لا تتطابق مع تلك الموجودة في Social قاعدة بيانات إدارة الأمن. إذا لم يوافق دافعو الضرائب على تعديل الخطأ الرياضي، فلهم 60 يومًا من الوقت الذي ترسل فيه مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا بالخطأ الرياضي لطلب إلغاء تقييم الخطأ الرياضي. إذا طلب دافع الضرائب التخفيض، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية الامتثال وإلغاء التقييم. بعد إجراء التخفيض، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية اتباع إجراءات النقص لإعادة تقييم الضريبة. لا يمكن لمصلحة الضرائب تحصيل المبلغ المقرر خلال فترة الـ 60 يومًا التي يتعين على دافعي الضرائب طلب التخفيض فيها.

ورغم أن هذه السلطة يمكن أن تكون أداة مفيدة لمصلحة الضرائب عندما تستخدم على النحو المناسب، فإنها تأتي مصحوبة بمخاطر بالنسبة لدافعي الضرائب، على وجه التحديد، تفويت فرصة الاعتراض على التقييم في محكمة الضرائب الأمريكية إذا لم يعترض دافعو الضرائب على التقييم في الوقت المناسب. ولهذا السبب فإن وضوح الإشعار، الذي يشرح كلاً من المسألة الضريبية وحق دافعي الضرائب في طلب تخفيض الضريبة، أمر في غاية الأهمية.

إصدار إشعار خطأ رياضي

عندما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعديل خطأ رياضي، فإنها سترسل إلى دافعي الضرائب إشعارًا (الأكثر شيوعًا فقرة الكمبيوتر (CP) 11 أو CP12) لإبلاغ دافعي الضرائب بالتعديل والتصحيح والرصيد المستحق أو مبلغ الاسترداد المصحح، والذي ينبغي أيضًا تضمين لغة تُعلم دافعي الضرائب بالحق في طلب التخفيض خلال 60 يومًا من إرسال الإشعار.

بعد تلقي الإشعار، يمكن لدافعي الضرائب إما قبول التغييرات التي أجرتها مصلحة الضرائب ودفع المبلغ المستحق، أو قبول تخفيض الائتمان، أو طلب الإلغاء في غضون 60 يومًا من إرسال الإشعار.

إذا قبل دافع الضرائب التعديل ولكنه غير قادر على دفع كامل المبلغ المستحق، فيمكن لدافع الضرائب العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية لطلب اتفاقية التقسيط, عرض في حل وسط، أو اطلب وضعه حاليا ليست حالة تحصيلها. إذا طلب دافع الضرائب التخفيض خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا، فيمكنه تقديم وثائق توضح سبب كون التعديل المعني غير صحيح في الواقع، أو يمكن لدافعي الضرائب طلب التخفيض دون تقديم المستندات الداعمة؛ وفي كلتا الحالتين يجب تخفيف تقييم الخطأ الرياضي. إذا قدم دافع الضرائب المستندات الداعمة ووافقت مصلحة الضرائب الأمريكية، فسيتم إدخال التخفيض وسيتم إرسال إشعار (على الأرجح CP21) لإبلاغ دافعي الضرائب بأن الأمر قد تم إغلاقه. ومع ذلك، إذا لم توافق مصلحة الضرائب على أن المستندات المقدمة تدعم مطالبة دافعي الضرائب، أو إذا لم يقدم دافعي الضرائب مستندات داعمة عند طلب التخفيض، يجوز لمصلحة الضرائب، بعد النظر، إعادة تقييم الضريبة باتباع إجراءات النقص (أي، إرسال دافعي الضرائب إشعارًا قانونيًا بالنقص).

إذا فشل دافع الضرائب في طلب التخفيض خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا، فلن يتم التراجع عن تقييم الخطأ الرياضي، وسيكون التقييم نهائيًا ويمكن لمصلحة الضرائب التحرك نحو التحصيل. ويتعين على دافعي الضرائب أن يفهموا أنه بدون طلب التخفيض في الوقت المناسب، فإنهم يفقدون فرصتهم في تلقي إشعار قانوني بالنقص.

وبمجرد انقضاء فترة الستين يوما وعدم طلب دافعي الضرائب التخفيض، يصبح تقييم الخطأ الحسابي نهائيا ولا يمكن مراجعته في محكمة الضرائب الأمريكية. وهذا أمر مهم، لأن محكمة الضرائب هي المنتدى القضائي الوحيد الذي لا يتعين على دافعي الضرائب أن يدفعوا فيه الالتزام الضريبي قبل تقديم التماس إلى المحكمة. ومع ذلك، فإن أحد الخيارات المتاحة لدافعي الضرائب هؤلاء هو دفع الضريبة ورفع دعوى استرداد في المحكمة الجزئية الأمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية. ولكن هذا يعني أن دافعي الضرائب سيحتاجون إلى الأموال المتاحة لدفع الالتزامات ومن ثم الاعتراض على التقييم. وقد يشكل هذا تحديا لكثير من دافعي الضرائب، بما في ذلك دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض، لا سيما عند النظر في الأثر الاقتصادي لجائحة كوفيد-60.

إشعارات الأخطاء الحسابية ليست واضحة دائمًا، ولا يفهم دافعو الضرائب خياراتهم دائمًا

تعد الاستجابة خلال فترة زمنية مدتها 60 يومًا أمرًا بالغ الأهمية لدافعي الضرائب للاعتراض على تقييم الخطأ الرياضي. وهذا يعني أنه يجب على دافعي الضرائب أن يفهموا بالضبط التغييرات التي أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية، وما يتعين عليهم فعله إذا لم يوافقوا، وماذا سيحدث إذا لم يفعلوا شيئًا. لسوء الحظ، لأن إشعارات الأخطاء الحسابية لا توضح بوضوح ما تم تعديله ولماذا، كثيرا ما يُترك دافعو الضرائب في حيرة من أمرهم بشأن التغييرات التي تم إجراؤها على عائداتهم، مما يجعل من الصعب على دافعي الضرائب تحديد ما إذا كانوا يوافقون أو لا يوافقون على التغييرات. العديد من إشعارات الأخطاء الحسابية غامضة ولا تفسر بشكل كافٍ مدى إلحاح الموقف. في الواقع، في بعض الحالات، لا تحدد إشعارات الأخطاء الحسابية الخطأ الدقيق الذي تم تصحيحه، ولكنها تقدم سلسلة من الأخطاء المحتملة التي ربما تمت معالجتها بواسطة مصلحة الضرائب الأمريكية من خلال سلطة الخطأ الرياضي الخاصة بها. بالإضافة إلى ذلك، لن يعرف دافعو الضرائب الخطوات التي يجب عليهم اتخاذها إذا لم يوافقوا على تقييم الخطأ الرياضي، بما في ذلك فترة زمنية مدتها 60 يومًا، حتى منتصف الصفحة 2 من الإشعار، حيث يتم توجيههم للاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية إذا كانت لديهم أسئلة حول التعديل. إن شرط الستين يوما لا يخرج عن الصفحة، وهو ليس واضحا بالقدر الكافي، ولا يتضمن تاريخا محددا يتعين على دافعي الضرائب الاستجابة بحلوله.

تعديلات الأخطاء الرياضية لائتمان استرداد الاسترداد

في موسم تقديم الملفات هذا، تم إصدار أكثر من 5 ملايين إشعار خطأ رياضي بشكل خاطئ مع حذف لغة الفترة الزمنية البالغة 60 يومًا تمامًا حيث كان التعديل الوحيد هو RRC. ولم يتم إبلاغ دافعي الضرائب بحقوقهم وقدرتهم على طلب التخفيض. وسوف تتعمق مدونة قادمة في هذه القضية من خلال مناقشة المشاكل التي تثيرها لدافعي الضرائب وتقديم التوصيات والحلول المحتملة. القضايا المحيطة بهذه الإشعارات تقلل من شأن دافعي الضرائب الحق في أن تكون على علم.

من المرجح أن يلجأ دافعو الضرائب الذين يتلقون إشعارات الأخطاء الحسابية المربكة إلى هواتفهم للاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية، ويطلبون توضيحًا واضحًا لما يعنيه الإشعار. لسوء الحظ، قد يواجهون صعوبة في الوصول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بسبب ضعف مستوى الخدمة. من 1 يناير حتى 30 يونيو 2021، كان مستوى الخدمة (LOS) لخطوط هاتف إدارة الحسابات (AM) 16 بالمائة فقط. على الرغم من أنه من المفهوم أن يكون LOS خلال هذه الفترة غير المسبوقة أقل مما كان عليه في السنوات الماضية، إلا أنه حتى LOS خلال الأوقات "العادية" ترك مئات الآلاف من المكالمات دون إجابة. على وجه التحديد، خلال نفس الفترة من العام الماضي، بلغ معدل فقدان الخدمة الخاص بشركة AM ما يقرب من 56 بالمائة، مما يعني أن أكثر من 40 بالمائة من جميع المكالمات الواردة إلى خط المساعدة هذا لم يتم الرد عليها.

ما الذي يمكن فعله لجعل عملية الخطأ الرياضي أكثر شفافية؟

يمكن أن تكون سلطة الخطأ الرياضي أداة مفيدة يمكن لمصلحة الضرائب من خلالها ضبط الأخطاء الرياضية والكتابية البسيطة بسرعة. ومع ذلك، على مر السنين، تم توسيع هذه السلطة لتشمل مواقف أكثر تعقيدًا، الأمر الذي جعل في بعض الحالات إشعارات الأخطاء الحسابية أكثر صعوبة على دافعي الضرائب فهمها. قد تترك هذه الإشعارات دافعي الضرائب في حيرة من أمرهم بشأن ما تم تعديله في الإقرار وما يتعين عليهم القيام به للاعتراض عليه، مما قد يؤدي إلى فقدانهم الفرصة للطعن في التقييم في محكمة الضرائب الأمريكية. وعلى هذا فإن الرغبة في تقييم الضريبة بسرعة من خلال تصحيح الأخطاء التي تبدو بسيطة لابد أن تكون متوازنة في مقابل المخاطر التي تنطوي عليها مثل هذه العملية والمتمثلة في تقليص حق دافعي الضرائب في الاعتراض على التقييم. وتتضخم هذه المخاطر عندما لا يتم توضيح سبب التقييم وما يجب القيام به للاعتراض عليه. ومن الأهمية بمكان أن تقدم إشعارات الأخطاء الحسابية الصادرة عن مصلحة الضرائب تفسيرات واضحة لما يتم تعديله وتعليمات لدافعي الضرائب حول كيفية الاعتراض على تقييم الخطأ الرياضي.

ولضمان أن يكون لدى دافعي الضرائب فهم كامل للعملية، سنستمر في تشجيع مصلحة الضرائب الأمريكية على التعرف على دافعي الضرائب. الحق في أن تكون على علم من خلال إعادة فحص لغة إشعار الأخطاء الحسابية وتحديد الفرص التي ينبغي فيها توضيح الإشعارات.