في كل عام، تنصح مصلحة الضرائب دافعي الضرائب بتقديم عوائدهم إلكترونيًا لتجنب التأخير في المعالجة خلال موسم التقديم. هذا العام، تنص مصلحة الضرائب أنه الآن أكثر من أي وقت مضى، يعد التقديم الإلكتروني هو الطريقة الأكثر أمانًا والأفضل لتقديم الإرجاع وضمان سداد المبالغ المستردة في الوقت المناسب. خلال جائحة كوفيد-19، واجه دافعو الضرائب تأخيرات شديدة وصعوبات ناجمة عن تأخر مصلحة الضرائب في معالجة إقراراتهم الورقية. اعتبارًا من 2 أبريل 2021، لا يزال لدى مصلحة الضرائب الأمريكية ما يقرب من 16 مليون إقرار ورقي في انتظار المعالجة، بما في ذلك حوالي الثلث الذي تم استلامه في العام التقويمي 2020. وعلى الرغم من العبء الشديد الذي يواجهه دافعو الضرائب عند تقديم إقراراتهم الضريبية الورقية، إلا أن هناك مجموعة واحدة من الأفراد الذين لا يستطيعون عمومًا تقديم الملف الإلكتروني: دافعو الضرائب الذين يحتاجون إلى التقدم بطلب للحصول على رقم تعريف دافع الضرائب الفردي الجديد (ITIN).
ما هو رقم ITIN؟
رقم ITIN هو رقم مكون من تسعة أرقام تصدره مصلحة الضرائب الأمريكية لدافعي الضرائب حتى يتمكنوا من الامتثال لقوانين الضرائب الأمريكية. يحتاج دافعو الضرائب إلى رقم ITIN إذا كان مطلوبًا منهم تقديم إقرار ضريبي أو لديهم متطلبات الإبلاغ، وليس لديهم رقم ضمان اجتماعي (SSN) وليسوا مؤهلين للحصول عليه. إن أرقام ITIN ليست مطلوبة فقط لدافعي الضرائب الأساسيين الذين يقدمون الإقرارات، ولكن أيضًا للأشخاص الآخرين المدرجين في الإقرار والذين ليس لديهم أرقام الضمان الاجتماعي، مثل الأزواج والمعالين. يستخدم دافعو الضرائب أرقام ITIN الخاصة بهم لتقديم إقراراتهم الضريبية، ودفع الضرائب المستحقة عليهم، والمطالبة بأي مزايا ضريبية يحق لهم الحصول عليها بموجب القانون. في السنة الضريبية 2019، تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من مليوني إقرار مع دافعي الضرائب الأساسيين باستخدام رقم ITIN، مع حساب إجمالي الضريبة بعد الاعتمادات بحوالي 2.8 مليار دولار. بالنسبة للسنة الضريبية نفسها، تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي 544,000 إقرارًا مقدمًا من دافعي الضرائب الأساسيين باستخدام رقم الضمان الاجتماعي (SSN) ودافعي الضرائب الثانويين باستخدام رقم ITIN. أبلغت هذه العوائد عن ضرائب تزيد عن 3 مليارات دولار بعد تطبيق الاعتمادات.
ماذا يجب على دافعي الضرائب أن يفعلوا؟
يتقدم الأفراد للحصول على رقم ITIN عن طريق التقديم نموذج W-7، طلب للحصول على رقم تعريف دافع الضرائب الفردي التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية، والذي يطلب تفاصيل حول سبب الحاجة إلى رقم ITIN ويتطلب إرسال مستندات معينة لإثبات الهوية والحالة الأجنبية والإقامة. بشكل عام، يجب على دافعي الضرائب المتقدمين للحصول على رقم ITIN جديد أن يتقدموا بطلبهم مع إقرارهم الضريبي الأول، والذي يجب تقديمها كعودة ورقية، وليس إلكترونيا. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات، عندما تتمكن من التقدم بطلب للحصول على رقم ITIN دون تقديم إقرار ضريبي أيضًا - بشكل عام، عندما تطالب بمزايا معاهدة ضريبية، أو عندما تكون أطراف ثالثة (مثل بنك أو مؤسسة مالية أخرى) ) بحاجة إلى رقم ITIN الخاص بك لإعداد التقارير. ولا تنطبق هذه الاستثناءات على الغالبية العظمى من المتقدمين للحصول على ITIN.
إن سياسة المطالبة بتقديم طلب رقم ITIN مع إقرار ضريبي ورقي مدفوعة بمخاوف مفادها أنه يجب على دافعي الضرائب إثبات التزامهم بتقديم إقرارات ضريبية للحصول على رقم ITIN؛ وبخلاف ذلك، يمكن لدافعي الضرائب الحصول على أرقام التعريف الضريبية واستخدامها لأغراض خارج إدارة الضرائب. ومع ذلك، فقد تناول الكونجرس بالفعل هذا القلق بالتمرير قانون تتطلب إلغاء تنشيط أي أرقام ITIN مخصصة للأفراد الذين لا يقدمون إقرارًا ضريبيًا فيدراليًا ولا يتم تضمينهم كمعالين في الإقرار الضريبي الفيدرالي لدافع ضرائب آخر لمدة ثلاث سنوات متتالية. كما أوصت TAS لسنوات، لدى مصلحة الضرائب خيارات أخرى لدافعي الضرائب لإثبات متطلبات تقديم الإقرار الضريبي ويمكن أن تسمح لدافعي الضرائب بالقيام بذلك على مدار العام. على سبيل المثال، يمكن لدافعي الضرائب إثبات شرط الإيداع عن طريق تقديم مستندات الأجور من صاحب العمل وطلب رقم ITIN قبل تقديم إقراره.
من يفعل هذا التأثير، وما هي المشكلة؟
خلال عام 2021 حتى 27 مارس، تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من 150,000 طلب لرقم ITIN، مع أكثر من 125,000 طلب مقدم مع إقرار ضريبي. من المتوقع أن ينمو هذا العدد - في عام 2020، تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من مليون طلب لرقم ITIN، بما في ذلك حوالي 470,000 طلب من المتقدمين الجدد، مما يعني أنه يتعين عليهم التقدم بإقرار ضريبي ورقي إذا لم يستوفوا أحد الاستثناءات الضيقة. يواجه دافعو الضرائب هؤلاء ضربة مزدوجة في موسم التقديم هذا - أولاً، التأخير في معالجة طلب ITIN وثانيًا، التأخير في معالجة الإقرار الضريبي الورقي. بالنسبة للأسبوع المنتهي في 27 مارس 2021، كانت طلبات رقم ITIN المقدمة مع عائد تستغرق 25 يوم عمل في المتوسط فقط لإدخالها في النظام. خلال هذا الأسبوع نفسه، بدأت وحدة ITIN بجرد ما يقرب من 67,000 طلب للعمل وانتهت بجرد يزيد عن 74,000 طلب، مما يعكس تزايد الأعمال المتراكمة. أضف إلى ذلك التأخير في الحصول على رقم ITIN مع التأخير في معالجة الإقرار الورقي، وسيُترك دافعو الضرائب الذين يحق لهم استرداد المبالغ المدفوعة في انتظار أشهر قبل السداد.
بعض دافعي الضرائب في ITIN لديهم أطفال لديهم أرقام الضمان الاجتماعي وهم مؤهلون للحصول على الائتمان الضريبي للطفل ولكن يجب عليهم الانتظار لفترة طويلة أثناء الوباء لتلقي الأموال التي هم في أمس الحاجة إليها لأطفالهم. وقد أدخل الكونجرس التدابير التي تنص على مدفوعات الائتمان الضريبي للطفل بشكل متكرر، مع إدراك الحاجة الملحة إلى حصول الآباء على هذه المدفوعات في الوقت الحالي. ومع ذلك، فإن دافعي الضرائب الذين لديهم رقم ضمان اجتماعي والذين يحتاجون إلى تقديم طلب مشترك مع الزوج الذي يحتاج إلى رقم ITIN سيتعين عليهم أيضًا الانتظار لفترات طويلة لتلقي دفعة تحفيزية إذا لم يتلقوا في البداية مدفوعات الأثر الاقتصادي و بحاجة إلى المطالبة برصيد استرداد الاسترداد على عوائدهم الورقية. لم تؤدي جائحة كوفيد-19 إلا إلى تفاقم المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب الذين يجب عليهم الانتظار خلال موسم التقديم حتى تتم معالجة طلب ITIN (بدلاً من التقديم من قبل وتجهيز واحد عندما يحين وقت التقديم) والانتظار مرة أخرى للحصول على إرجاع ورقي ليتم معالجتها.
توصية مجاناً
تتسبب الإجراءات الحالية في تأخيرات غير ضرورية، ويجب على مصلحة الضرائب إعادة النظر في هذه السياسة. نوصي مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير وتنفيذ إجراء قبل موسم التقديم التالي يسمح لجميع المتقدمين بالتقدم للحصول على رقم ITIN على مدار العام وتقديم دليل بديل على متطلبات الإيداع بخلاف الإقرار الضريبي السنوي. سيؤدي هذا التغيير إلى منع التأخير غير الضروري، وتشجيع الامتثال الطوعي، ومكافأة هؤلاء الأفراد على فعل الشيء الصحيح من خلال تقديم الإقرارات الضريبية الأمريكية.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.