على الرغم من أن إعانات البطالة الممتدة، ووقف الإخلاء، ومدفوعات التحفيز، وقروض الأعمال الصغيرة، وقانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي (CARES)، وقانون المخصصات الموحدة لعام 2021، والبرامج الحكومية الأخرى قد يكون لها تأثير على أوقف المد المتوقع المتعلق بـ COVID إيداعات الإفلاس، والسعي إفلاس ربما لا يزال التخفيف هو الخيار الأنسب لبعض دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات مالية في أعقاب جائحة فيروس كورونا. يسمح تخفيف الإفلاس للمدينين بالحصول على إعفاء من العديد من ديونهم، مع مراعاة قواعد معقدة. علاوة على ذلك، عند تقديم التماس في محكمة الإفلاس، يحصل المدينون عمومًا على إعفاء من إجراءات تحصيل دائنيهم، وهذا يشمل مصلحة الضرائب الأمريكية.

عادةً ما يؤدي تقديم التماس الإفلاس إلى "البقاء التلقائي" الذي يوقف على الفور إجراءات التحصيل الحالية والمستقبلية لديون ما قبل الالتماس وممتلكات أصول الإفلاس لتعليق قضية الإفلاس. تشمل ديون ما قبل الالتماس الضرائب المتكبدة قبل تقديم التماس الإفلاس، حتى لو لم يتم تقييمها بعد. تعتبر ضرائب الدخل متكبدة في اليوم الأخير من سنة ضريبة الدخل. وبشكل عام، يرفع الوقف التلقائي عند انتهاء قضية الإفلاس، إما عند صدور أمر بإبراء المدين من الديون المستحقة أو أمر برفض الدعوى.

في حين أن الوقف التلقائي لا يمنع مصلحة الضرائب الأمريكية من تقييم أوجه القصور التي تم الاتفاق عليها من خلال توقيع موافقة دافعي الضرائب أو السداد الكامل للضريبة، فإنه يحد من بعض أنشطة الامتثال لمصلحة الضرائب الأمريكية غير متفق عليه أوجه القصور التي يغطيها الإفلاس.

لا يُحظر على مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعارات قانونية بالنقص لدافعي الضرائب في حالة الإفلاس، وستصدر عمومًا إشعارًا بالنقص بسبب نقص غير متفق عليه قبل الالتماس. إشعار رقم 1421، كيف يؤثر الإفلاس على حقك في تقديم التماس إلى محكمة الضرائب ردًا على إشعار النقص، تم تضمينه مع إشعار النقص الصادر لدافعي الضرائب المفلسين حاليًا. يشرح هذا الإشعار كيفية تحديد فترة التماس دافعي الضرائب. ويوضح الإشعار رقم 1421 أيضًا أنه في معظم الحالات، يحظر الوقف التلقائي بدء أو استمرار إجراءات محكمة الضرائب (ما لم ترفع محكمة الإفلاس الوقف التلقائي للسماح بالطعن في إشعار النقص في محكمة الضرائب). أثناء سريان الوقف التلقائي، سترفض محكمة الضرائب عمومًا محاولات تقديم التماس بشأن إشعار قانوني صادر بشأن التزامات ما قبل الالتماس، بسبب عدم الاختصاص القضائي.

ماذا يعني هذا لدافعي الضرائب؟

الضرائب والإفلاس موضوعان معقدان. والجمع بين الاثنين يمكن أن يكون مربكا ومربكا لدافعي الضرائب، وخاصة عند معالجة مسألة التقييم الضريبي. في التقرير السنوي لمحامي دافعي الضرائب الوطني المقدم إلى الكونجرس لعام 2018، ناقشنا أن إن فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في نقل المعلومات المهمة بوضوح في الإشعارات القانونية بالنقص جعل من الصعب على دافعي الضرائب فهم حقوقهم وممارستها. وقد يواجه دافعو الضرائب الذين يتلقون إخطارات قانونية بينما تكون قضاياهم معلقة في محكمة الإفلاس صعوبة في فهم حقوقهم وممارستها. على الرغم من أن الإشعار 1421 يزود دافعي الضرائب في حالة الإفلاس بمعلومات إضافية حول حقوقهم والإجراءات المعمول بها، فإنه يتطلب فهم دافعي الضرائب للحسابات المعقدة.

لدى دافعي الضرائب الذين يتلقون إشعارًا بالعجز 90 يومًا لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب للطعن في العجز المقترح (150 يومًا إذا تم إرسال الإشعار إلى عنوان خارج الولايات المتحدة). إذا لم يقدم دافع الضرائب التماسًا إلى محكمة الضرائب خلال الإطار الزمني المحدد، فيمكن لمصلحة الضرائب تقييم النقص. في الحالات التي يمنع فيها الوقف التلقائي دافعي الضرائب من تقديم التماس إلى محكمة الضرائب، يتم تعليق وقت تقديم الالتماس، وكذلك الأطر الزمنية القانونية التي يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية خلالها تقييم و جمع النقص. خلال هذا الوقت، تتولى مصلحة الضرائب الأمريكية قضية دافعي الضرائب في "تشويق الإفلاس"، في انتظار إنهاء الإقامة التلقائية. بينما تستمر الفوائد والعقوبات في التراكم أثناء تعليق قضية الإفلاس، تمنع إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار معظم إخطارات مصلحة الضرائب الأمريكية أثناء سريان الوقف التلقائي.

في الوقت الحالي، يقضي دافعو الضرائب الذين أعلنوا إفلاسهم قبل تقييم التدقيق الخاص بهم حوالي ثلاث سنوات في المتوسط ​​في تعليق إفلاس مصلحة الضرائب الأمريكية. إن الفترة الزمنية الطويلة والصامتة بين إصدار إشعار العجز من دافعي الضرائب والتقييم اللاحق غالبا ما تخلق ارتباكا لدافعي الضرائب الذين لديهم التزامات ضريبية لم يتم تفريغها، ولكن ربما كان يعتقد أنها تم تفريغها بسبب تعقيد إجراءات الإفلاس. على الرغم من أن الإشعار رقم 1421 يوفر معلومات لمساعدة دافعي الضرائب في تحديد فترة التماسهم، إلا أن الحساب معقد. يفترض الإجراء الحالي أن دافعي الضرائب يفهمون إشعار النقص وأهمية فترة الالتماس، وأن دافعي الضرائب سيحتفظون بالإشعار رقم 1421 لأغراض حساب فترة الالتماس لاحقًا عند انتهاء إفلاسهم. يمكن حرمان دافعي الضرائب غير المدركين لوجود العجز المقترح المعلق أو أن فترة الالتماس قد استؤنفت من الحق في تقديم التماس إلى محكمة الضرائب بشأن قرارات العجز المقترحة هذه.

الجديد في الأفق: ستوفر مصلحة الضرائب قريبًا الوضوح الذي تشتد الحاجة إليه لدافعي الضرائب في حالة الإفلاس

تم الانتهاء من خطاب مصلحة الضرائب رقم 6262، تذكير سنوي - حالة قضية الإفلاس، في أغسطس 2020. وسيكون خطابًا سنويًا يذكر دافعي الضرائب بأن النقص المقترح لا يزال في حالة تعليق الإفلاس. كما سيذكر دافعي الضرائب بأنه يجب عليهم الحصول على إذن من محكمة الإفلاس إذا كانوا يريدون تقديم التماس إلى محكمة الضرائب بينما يظل الوقف ساريًا في قضية إفلاسهم. بمجرد الاستخدام، ستصدر مصلحة الضرائب الأمريكية هذه الرسالة سنويًا، وستتضمن نسخة من إشعار النقص الذي أصدرته مصلحة الضرائب سابقًا، بالإضافة إلى الإشعار رقم 1421. كما سيتم تضمين إشعار التنازل عن النقص إذا أراد دافع الضرائب الموافقة على تقييم النقص (المدرج بالفعل في مصلحة الضرائب الأمريكية). إثبات المطالبة)، إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب أي نية لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب.

وعلى نحو متصل، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية مؤخرًا بوضع اللمسات الأخيرة على الرسالة رقم 6285، "ابق مرفوعًا". أنشأت مصلحة الضرائب هذه الرسالة لتنبيه دافعي الضرائب بأن وقف الإفلاس (التلقائي) قد تم رفعه، وسيتم إعادة فتح الإطار الزمني لدافعي الضرائب للطعن في نقص الفحص المقترح عن طريق تقديم التماس في محكمة الضرائب. والأهم من ذلك، أن هذه الرسالة ستزود دافعي الضرائب الذين تم تعليق قضاياهم في حالة إفلاس مع آخر موعد لتقديم التماس - وهي معلومات مهمة كان على دافعي الضرائب في السابق تتبعها بأنفسهم.

على الرغم من أن أدلة الإيرادات الداخلية لم تتضمن بعد إجراءات إصدار الخطابين 6262 و6285، إلا أن إنشاء هذين الخطابين يعد خطوة في الاتجاه الصحيح. وأنا أشجع على التنفيذ السريع واستخدام هذه الرسائل. إنها توفر لدافعي الضرائب في إجراءات الإفلاس الوضوح الذي هم في أمس الحاجة إليه وقد تعمل على تقليل حجم الحالات التي يتعين على مصلحة الضرائب الأمريكية تعليقها ومراقبتها.

وفي الختام

لقد تسبب الوباء في أعباء مالية عديدة للأفراد والشركات. وعلى الرغم من وصمة العار السلبية، فإن تقديم طلب الإفلاس يمكن أن يوفر فوائد، مثل إلغاء بعض الديون، ومنع الدائنين من حجز الأجور، ومساعدة دافعي الضرائب في الحفاظ على حيازة منازلهم. قبل أن يقرر أي دافع ضرائب المضي قدمًا، أوصي بشدة بطلب مشورة محامي إفلاس مؤهل، لأن فوائد تقديم طلب الإفلاس لها ثمن. وهذا يؤثر على أكثر من مجرد محفظة دافعي الضرائب. يجب على الجميع أن ينظروا إلى وضعهم المحدد لتحديد ما إذا كان الإفلاس مناسبًا لهم. وبدلاً من ذلك، يجب على دافعي الضرائب أيضًا التعرف على خيارات الدفع المختلفة (على سبيل المثال, اتفاقيات التقسيط والعروض في التسوية) التي تقدمها مصلحة الضرائب. يحتاج دافعو الضرائب الذين يميلون نحو الإفلاس إلى فهم التأثير الذي يمكن أن يحدثه الإفلاس على أوضاعهم المالية - بما في ذلك تداعيات الضرائب على مستوى الولاية والضرائب الفيدرالية. ونحن نتطلع إلى العمل مع مصلحة الضرائب لمواصلة تحسين إجراءاتها في تزويد دافعي الضرائب بالمعلومات اللازمة لحماية حقوقهم بمجرد تقديم التماس الإفلاس.