مدفوعات الأثر الاقتصادي
أصدرت مصلحة الضرائب سابقًا جولتين من مدفوعات الأثر الاقتصادي (EIPs). قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتسليم أكثر من 160 مليون دفعة للجولة الأولى من EIPs و147 مليون دفعة للجولة الثانية من EIPs. قامت مصلحة الضرائب الأمريكية حاليًا بتوزيع ما يقرب من 159 مليون دفعة للجولة الثالثة من خطط الاستثمار الميسرة (EIPs) استنادًا إلى إجمالي الدخل المعدل لأحدث عوائد دافعي الضرائب المعالجة اعتبارًا من عام 2019 أو 2020. كما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا بإصدار مدفوعات صحيحة وستستمر في إصدار مدفوعات صحيحة لهؤلاء. الأفراد الذين حصلوا بالفعل على برنامج EIP ثالث بناءً على إقراراتهم الضريبية لعام 2019 ولكنهم قدموا منذ ذلك الحين إقراراتهم الضريبية لعام 2020 وأصبحوا مؤهلين للحصول على أموال EIP إضافية. ومع ذلك، منذ سن التشريع، يواجه العديد من ضحايا العنف المنزلي المؤهلين مشكلات في تلقي خطط الاستثمار الميسرة الخاصة بهم.
إذا حددت مصلحة الضرائب الأمريكية خطة الاستثمار الميسرة (EIP) بناءً على إقرار ضريبي مشترك مقدم، فإنها قامت بإيداع خطة الاستثمار الميسرة إلكترونيًا في الحساب البنكي الموضح في الإقرار المشترك أو أصدرت شيكًا باسمي دافعي الضرائب وأرسلت الشيك إلى العنوان الموضح في الإقرار المشترك . وفي 30 مارس، مصلحة الضرائب نصح الملفات المشتركة التي قد يحصل فيها دافعو الضرائب على نصف دفعة برنامج EIP كوديعة مباشرة والنصف الآخر كشيك، لذا راقب صندوق البريد الخاص بك.
استبدال المرتجعات
في 29 أبريل 2020م، مدونة، لفتت الانتباه إلى استبدال المرتجعات - المرتجعات المقدمة بعد الإقرار الأصلي ولكن قبل تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي. عادة ما تكون الإقرارات مستحقة في 15 أبريل، ولكن يمكن لدافعي الضرائب تقديم نموذج 4868، طلب التمديد التلقائي لوقت التقديم، حتى 15 أكتوبر. يمكن لدافعي الضرائب استخدام الإقرارات البديلة لتصحيح خطأ أو تغيير الاختيار الضريبي كبديل للإقرارات الأصلية يعود. على سبيل المثال، قد يختار دافعو الضرائب إظهار دفعة زائدة على الإقرار الأصلي المطبق على الضريبة المستحقة في العام التالي. ومن خلال تقديم إقرار ثانٍ (بديل)، يمكن لدافعي الضرائب تغيير هذا الاختيار والحصول على المبلغ المسترد في العام الحالي بدلاً من ذلك.
يتم التعامل مع العوائد البديلة كبديل للعائد الأصلي، وتقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعديل سجلاتها وفقًا لذلك (انظر، على سبيل المثال، دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 21.6.7.4.10). كما لاحظت في أ بلوق الأخيرة، من المهم أن تتذكر أن مصلحة الضرائب الأمريكية تتعامل مع تاريخ تقديم الإقرار الأصلي باعتباره التاريخ الرئيسي لأغراض قانون التقييم واسترداد الأموال - وليس تاريخ تقديم الإقرار البديل إذا تم تقديم الإقرار البديل قبل تاريخ استحقاق ممتد.
استبدال إرجاع تغيير حالة الإيداع
هناك سبب آخر لتقديم إقرار بديل وهو تغيير الانتخابات لتقديم إقرار مشترك. على سبيل المثال، قد يقرر دافعو الضرائب الذين تزوجوا في نهاية السنة الضريبية، وقدموا إقرارًا مشتركًا، ثم طلقوا أو انفصلوا بعد ذلك، تغيير حالات تقديمهم (إلى تقديم إقرارات متزوجة بشكل منفصل أو رب الأسرة، إذا كان مؤهلاً). إحدى المزايا الإضافية هي أن كل زوج سيحصل على برنامج EIP الخاص به بشكل فردي بدلاً من تلقي برنامج EIP الخاص به كوديعة إلكترونية في حساب مصرفي مشترك لم يعودا يشاركانه، أو عن طريق شيك باسميهما إلى عنوان لم يعودا يشاركانه.
قد يقرر دافعو الضرائب الذين ما زالوا متزوجين، وخاصة ضحايا العنف المنزلي، تغيير انتخابات العودة المشتركة عن طريق تقديم عائد بديل في الوقت المناسب. قد يكون هذا مهمًا بشكل خاص عندما لا يكون لديهم إمكانية الوصول إلى الحساب البنكي الموضح في الإقرار المشترك المقدم، أو لا يمكنهم الوصول إلى البريد على العنوان الموضح في الإقرار المشترك، وقد يسيء مقدم الملف المشترك الآخر حصته في برنامج EIP.
تتخذ IRM موقفًا مفاده أن استبدال عمليات الإرجاع التي تغير اختيار التقديم المشترك يجب أن يتم تقديمه قبل تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي بدون فيما يتعلق بالتمديدات. تم تأجيل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الأصلي إلى 17 مايو 2021للسنة الضريبية 2020 (انظر الكنوز. ريج. § 1.6013–1(أ)(1)). يجوز لدافعي الضرائب طلب تمديدات لتقديم الملف إلى ما بعد ذلك التاريخ، ويجوز لهم تقديم إقرارات بديلة إذا فعلوا ذلك بحلول تاريخ التقديم الممتد، ولكن موقف مصلحة الضرائب الأمريكية المنصوص عليه في قرارها IRM تنص على أن لانتخابات لا رجعة فيها (على سبيل المثال، القسم 179، مشترك إلى منفصل) إرجاع مقدم بعد تاريخ الاستحقاق الأصلي ولكن في أو قبل تاريخ الاستحقاق الممتد لا يحدث ذلك تشكل عائدا بديلا.
إذا لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بإصدار خطة EIP الأولى أو الثانية بناءً على الإقرار المقدم من دافعي الضرائب الذي يغير حالة الإيداع المشترك وبدلاً من ذلك تعتمد خطة EIP على الإقرار المشترك السابق، يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بائتمان استرداد الاسترداد (RRC) على دخلهم لعام 2020 الإقرار الضريبي، النموذج 1040، السطر 30. ومع ذلك، يجب على دافعي الضرائب أن يتوقعوا تأخير استرداد أموالهم لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستقوم بمراجعة المطالبة يدويًا إذا كانت سجلاتها غير متوافقة مع RRC. من المحتمل أن تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إشعارًا بالخطأ الحسابي يوضح أنها تعمل على تقليل أو إلغاء RRC المطالب به نظرًا لأنه تم دفع EIP مسبقًا. وهذا يترك دافعي الضرائب في موقف مشابه للذي ناقشته في تقريري بتاريخ 11 فبراير 2021، مدونة - يعتمد برنامج الاستثمار الأوروبي على العودة المشتركة ولكن الانتخابات المشتركة كانت باطلة لأنها تم إجراؤها بالإكراه أو لأن دافعي الضرائب لم يكونوا متزوجين. وفي كلتا الحالتين، ستتاح لدافعي الضرائب الفرصة لشرح موقفهم من خلال الرد على إشعار الخطأ الرياضي يجب أن تستجيب خلال أيام 60 أن الانتخابات المشتركة كانت باطلة أو تم إلغاؤها وأنهم لم يحصلوا على برنامج EIP الذي يحق لهم الحصول عليه.
الاستنتاجات والتوصيات
قد يظل دافعو الضرائب الذين لم يتلقوا برنامج EIP الأول أو الثاني بعد تقديم إقرار بديل لتغيير انتخابهم من التقديم المشترك مؤهلين للحصول على RRC في إقرار ضريبة الدخل لعام 2020. لا يزال بإمكان دافعي الضرائب تقديم إقرار بديل عن طريق اختيار تقديم ملف متزوج بشكل منفصل أو رب الأسرة لإقرار 2020 بحلول 17 مايو، مما قد يؤدي إلى تفعيل برنامج EIP منفصل بعد معالجة الإقرار المستبدل. ستكون هذه العودة المستبدلة هي الأساس لخطة EIP الثالثة.
سأواصل العمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية لضمان وجود إجراءات مناسبة لإشعار الأخطاء الحسابية للمساعدة في معالجة RRC لعام 2020 لدافعي الضرائب الذين قدموا إقرارات بديلة لتغيير اختياراتهم لتقديم إقرار مشترك. وقد يستفيد ضحايا العنف المنزلي على وجه الخصوص من هذه الإجراءات.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.