الموقع الرسمي للحكومة الأمريكيةتزيد مصلحة الضرائب الأمريكية تكلفة حكم الرسائل الخاصة (PLR) والآن رسوم خطابات إغلاق الضرائب العقارية. تسعى مصلحة الضرائب الأمريكية إلى الحصول على تعليقات بحلول الأول من مارس.
هذا هو الموضوع الذي تحدثت عنه TAS بصوت عالٍ خلال العقد الماضي. كما ناقشنا في تقريرنا السنوي إلى الكونغرس في 2015, 2017و 2018، فإن فرض رسوم على مصلحة الضرائب الأمريكية مقابل الخدمات المتعلقة بالضرائب يمثل مشكلة. على سبيل المثال، فكرة أن دافعي الضرائب لديهم "حق" لجودة الخدمة بموجب ميثاق حقوق دافعي الضرائب (IRC § 7803(a)(3)(B)) يبدو أنه لا يتوافق مع مطالبة دافعي الضرائب بدفع رسوم مقابل جودة الخدمة. لا ينبغي لمصلحة الضرائب أن تبيع الحقوق إلا لأولئك الراغبين أو القادرين على الدفع. إذا كان بعض دافعي الضرائب قادرين على الدفع والبعض الآخر ليس كذلك، فإن الرسوم قد تؤدي إلى تآكل الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف. تساعد خدمات مصلحة الضرائب عمومًا الأشخاص على دفع الضرائب، وبالتالي زيادة الإيرادات الحكومية وتجنب تكاليف إنفاذ الضرائب. إذا كانت رسوم المستخدم التي تفرضها مصلحة الضرائب الأمريكية تثبط الناس عن استخدام هذه الخدمات، فقد يكون ذلك مكلفًا للغاية - مما يقلل من الامتثال الضريبي الطوعي أو يزيد من تكاليف إنفاذ الضرائب.
دليل الإيرادات الداخلية (IRM) هو المصدر الرئيسي والرسمي للتعليمات للموظفين المتعلقة بتنظيم وإدارة وتشغيل مصلحة الضرائب الأمريكية. عملت TAS مع مصلحة الضرائب الأمريكية للتحديث آي آر إم 1.35.19.15، الذي يوجه وحدات أعمال مصلحة الضرائب الأمريكية لتقييم وتحديد رسوم المستخدم بناءً على تأثيرها على "إدارة الضرائب" والنظر في:
تنص آلية IRM هذه أيضًا على ما يلي: "[T] تتجنب مصلحة الضرائب الأمريكية الرسوم التي تزيد من تكاليف التنفيذ أو تقلل من الامتثال الطوعي أو تخلق صعوبات في تحقيق مهمة مصلحة الضرائب الأمريكية." ومع ذلك، فإن مصلحة الضرائب لا تطبق هذه العوامل بشكل موحد.
تبحث مصلحة الضرائب الأمريكية عن تعليقات حول كيفية حل مشكلة رسوم مستخدم PLR.
ناقش التقرير السنوي لعام 2015 الصادر عن Nationalدافعي الضرائب المشاكل المتعلقة بمجموعة واسعة من رسوم المستخدم. ولاحظ:
[T] زادت رسوم إصدار الرسائل الخاصة (PLR) من 10,000 دولار أمريكي إلى 28,300 دولار أمريكي في عام 2015 لمنظمة معفاة (EO) يبلغ إجمالي دخلها مليون دولار أمريكي أو أكثر. إذا كان بعض دافعي الضرائب الذين يحتاجون إلى التوجيه هم فقط القادرون على تحمل تكلفة PLR، فإن رسوم PLR لا تتوافق مع دافعي الضرائب الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف، والذي يتضمن الحق في توقع أن يأخذ النظام الضريبي في الاعتبار الحقائق والظروف التي قد تؤثر على التزاماته الأساسية. على الرغم من أن رسوم PLR الأقل تنطبق على ذوي الدخل الإجمالي المنخفض، فعند دمجها مع المبلغ الذي يتعين على دافعي الضرائب دفعه إلى مستشار للمساعدة في تقديم PLR، فإن رسوم PLR قد تثبط دافعي الضرائب عن الحصول على المعلومات التي يحتاجون إليها (أي، PLR) للامتثال طوعا. وفقًا لبعض الممارسين، ولأول مرة في التاريخ، قد تتجاوز رسوم تقديم طلب PLR البالغة 28,000 دولارًا الآن التكاليف القانونية لإعداد طلب PLR. [تم حذف الاستشهادات الداخلية].
ومع ذلك، القس بروك. 2021-1 ومؤخراً، تمت زيادة الرسوم على بعض تقارير الربح والخسارة من 30,000 ألف دولار إلى 38,000 ألف دولار، رغم أن دافعي الضرائب الذين يقل دخلهم الإجمالي عن 250,000 ألف دولار قد يتقاضون 3,000 دولار "فقط". وحتى قبل هذه الزيادة المدافعون عن دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض لاحظ أن رسوم PLR المخفضة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض لا تزال تضع PLRs بعيدًا عن متناول مجتمع ذوي الدخل المنخفض.
في 4 يناير 2021، مصلحة الضرائب نشر "بيان المحامي ودعوة للتعليق العام على زيادة رسوم مستخدم PLR،" والذي يوضح أن زيادة رسوم PLR مدفوعة بما يلي:
منهجية تقدير التكلفة المستخدمة، وانخفاض العدد الإجمالي للأحكام الصادرة، وزيادة التعقيد النسبي للأحكام المطلوبة.
بعبارة أخرى، كانت الزيادات السابقة في رسوم PLR التي فرضتها مصلحة الضرائب سبباً في دفع دافعي الضرائب إلى التوقف عن تقديم طلبات PLR السهلة، وكانت تكلفة معالجة الطلبات الأقل تعقيداً المتبقية سبباً في ارتفاع متوسط تكلفة كل PLR. ولأن الرسوم تعتمد على تكاليف مصلحة الضرائب الأمريكية، فمن المرجح أن تؤدي الزيادة الأخيرة إلى إدامة حلقة مفرغة حيث تؤدي الرسوم الأعلى إلى تقليل عدد طلبات PLR، مما يؤدي إلى ارتفاع متوسط التكلفة لكل طلب ويؤدي إلى رسوم أعلى. ووفقا للمحامي، فإن عملية PLR تلعب ما يلي:
دور حاسم في إدارة الضرائب من خلال تزويد دافعي الضرائب بضمانات مسبقة بشأن معالجة مشكلة ما، وبالتالي تجنب نشاط الامتثال الخلفي المكلف والمستهلك للوقت. تساعد عملية إصدار الرسائل أيضًا الخدمة على تحديد المجالات التي تتطلب مزيدًا من التوضيح أو التوجيه.
وإذ تدرك هذه الفوائد، المستشار يسأل الجمهور للحصول على تعليقات حول كيفية تحديد رسوم PLR. نعتقد أنه عند تطبيق العوامل المذكورة أعلاه، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية خفض رسوم PLR، وخاصة الرسوم المفروضة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. يمكنها إلغاء الرسوم المفروضة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض أو تطبيق الرسوم المخفضة إلى حد كبير البالغة 200 دولار والمنعكسة في IRC § 7528(b)(3) ثم فرض رسوم على الآخرين بناءً على تكاليفها الحدية (على سبيل المثال، باستثناء التكاليف الثابتة) ضمن أي مجموعات متاحة.
في الواقع ، مصلحة الضرائب تقول صفحة الويب أن مصلحة الضرائب الأمريكية تخطط لمواصلة سياستها المتمثلة في تقليل أو - إلغاء رسوم الاستخدام على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. ومن شأن مثل هذه التخفيضات في الرسوم أن تشجع دافعي الضرائب على تقديم طلبات أحكام أكثر بساطة، الأمر الذي من شأنه أن يفيد إدارة الضرائب (كما وصف المحامي)، وخفض متوسط تكلفة الأحكام، وزيادة الامتثال الطوعي، وتفعيل حقوق دافعي الضرائب المختلفة (على سبيل المثالأطلقت حملة الحق في أن تكون على علمأطلقت حملة الحق في جودة الخدمةأطلقت حملة الحق في النهايةأطلقت حملة الحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبة، و الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف).
إذا كان لديك تعليقات إضافية يرجى إرسالها إلى CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov قبل مارس 1.
تطلب مصلحة الضرائب أيضًا تعليقات على رسوم خطاب إغلاق الضريبة العقارية الجديدة.
عندما تنتهي مصلحة الضرائب الأمريكية من فحص ضريبة الدخل، فإنها ترسل تلقائيًا خطابًا ختاميًا يوضح النهاية لدافعي الضرائب. ومع ذلك، في حالة فحص الضريبة العقارية، فإن نفس الرسالة الختامية ستكلفك الآن 67 دولارًا. ألا يريد المنفذ أيضًا النهاية؟ ألا يحتاج الوصي إلى حسم شؤون التركة نهائيا؟ أين هو المنطق في فرض رسوم على نفس النوع من الرسالة الختامية؟
في 31 ديسمبر 2020، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية اللوائح المقترحة من شأنه أن يحدد رسوم مستخدم بقيمة 67 دولارًا لخطابات إغلاق ضريبة العقارات (أي، رسالة مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 627). تُعلم هذه الرسالة منفذي العقارات بأن مصلحة الضرائب الأمريكية قد قبلت الإقرار الضريبي على العقارات (أي، النموذج 706) وأغلق فحص الإرجاع - المعلومات التي تخدم عدة وظائف مهمة في إدارة التركة.
من الواضح أن هذه الرسوم ستساعد دافعي الضرائب على حل المشكلة التي خلقتها مصلحة الضرائب. أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2015 أنها، بسبب تخفيضات الميزانية، ستصدر هذه الرسائل فقط عند الطلب، وليس تلقائيًا، إلى كل عقار يقدم نموذج 706. على الرغم من أن المنفذين يمكنهم الحصول على بعض المعلومات نفسها من نسخة حساب التركة، مجموعة واسعة من الأسباب المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA).) وأوضح آخرون أن دافعي الضرائب يحتاجون إلى هذه الرسائل.
في اللوائح المقترحة، تعترف مصلحة الضرائب الأمريكية بأن الإجراءات المعتمدة في عام 2015 لطلب خطاب إغلاق الضريبة العقارية يمكن أن تكون "غير مريحة ومرهقة". بعد أن خلقت مشكلة للمنفذين، تقترح مصلحة الضرائب فرض رسوم قدرها 67 دولارًا لحلها. تنص ديباجة اللوائح على أنه مقابل 67 دولارًا، يمكن للمنفذ استخدام إجراء قائم على الويب من خطوة واحدة لطلب نسخة من خطاب إغلاق ضريبة العقارات.
ولكن إذا كانت مصلحة الضرائب مهمتنا هو تزويد دافعي الضرائب "بخدمة عالية الجودة"، إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية "تتصرف وفقًا لحقوق دافعي الضرائب" المدرجة في IRC § 7803(a)(3)، بما في ذلك "الحق" في "خدمة عالية الجودة" و"النهائية،" "وإذا كانت المادة 1101 من القانون الأول لدافعي الضرائب يتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية تطوير استراتيجيات لتحسين خدمة العملاء، ويبقى السؤال: لماذا يجب على أي شخص أن يدفع مقابل خطاب إغلاق الفحص الذي أرسلته مصلحة الضرائب الأمريكية سابقًا مجانًا؟ والأهم من ذلك، إذا فرضت مصلحة الضرائب الأمريكية رسومًا على هذه الرسالة، فأين سترسم الخط الفاصل؟ إذا استمرت مصلحة الضرائب الأمريكية في هذا المسار، فهل ينبغي لدافعي الضرائب الآخرين أن يتوقعوا أن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية رسومًا على أي من ملايين الرسائل الأخرى التي ترسلها كل عام؟
نحن نشجعك على إرسال التعليقات بحلول الأول من مارس على الساعة http://www.regulations.gov (تحت IRS REG-114615-16).
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.
