خلاصة القول: ماذا يعني هذا بالنسبة لدافعي الضرائب؟

لا يحتاج دافعو الضرائب إلى القيام بأي شيء للحصول على هذا الإعفاء الإداري. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية تلقائيًا بإزالة (تخفيف) عقوبات الفشل في تقديم الإقرارات لعامي 2019 و2020. إذا دفع دافع الضرائب الغرامة وكان الحساب مدفوعًا بالكامل، فسيتم استخدام الدفع الزائد الناتج أولاً لتعويض الالتزامات الأخرى وسيتم رد الرصيد.

خلفيّة

خلال ذروة الوباء، واجه دافعو الضرائب العديد من العقبات أمام تقديم إقراراتهم الضريبية لعامي 2019 و2020 في الوقت المناسب. وتأثر بعض دافعي الضرائب بإغلاق المكاتب في جميع أنحاء البلاد. واجه آخرون صعوبة في جمع أو تقديم المستندات اللازمة لتقديم ملفات دقيقة، أو كانوا عاجزين بسبب المرض، أو اعتمدوا على متخصصي الضرائب الذين واجهوا تحديات في التحول إلى العمل عن بعد. تأثر العديد من دافعي الضرائب بالتخفيضات في متطوعي مساعدة ضريبة الدخل التطوعية (VITA). أخيرًا، تأثر بعض المُعدين شخصيًا بفيروس كوفيد-19 ولم يتمكنوا من أداء واجباتهم في الوقت المناسب. وفي الوقت نفسه، كانت مصلحة الضرائب لا يمكن الوصول إليها عمليا عن طريق الهاتفبينما أ تراكم واستمر نمو المرتجعات الورقية والمراسلات الورقية غير المعالجة التي بدأت في عام 2020. العديد من دافعي الضرائب, من خلال أي خطأ من جانبهم، وأحيانًا حتى عندما يتم تقديمها في الوقت المناسب، تتعرض لعقوبات التأخر في التقديم.

عقوبة الفشل في الملف. A عقوبة الفشل في الملف (IRC § 6651(a)(1)) يتم فرض رسوم على الإقرارات المقدمة بعد تاريخ الاستحقاق أو تاريخ الاستحقاق الممتد، في غياب سبب معقول لتقديم الإقرارات في وقت متأخر. يتم احتساب العقوبة عمومًا بنسبة خمسة بالمائة من الالتزام الضريبي عن كل شهر يتم تقديم الإقرار فيه متأخرًا، بحد أقصى 25 بالمائة. على سبيل المثال، إذا كنت مدينًا بمبلغ 10,000 دولار، فستكون الغرامة 500 دولار شهريًا، بحد أقصى 2,500 دولار. بالإضافة إلى عقوبة الفشل في تقديم المعلومات، هناك عقوبات إضافية لعدم تقديم إقرارات المعلومات التي تندرج ضمن أقسام IRC المختلفة. العديد من دافعي الضرائب الخاضعين لعقوبات عدم تقديم الملف يتلقون أيضًا عقوبات بموجب IRC § 6651(a)(2) لعدم دفع الضريبة المستحقة بحلول تاريخ استحقاق الإقرار. هاتان فئتان متميزتان من العقوبات.

أدت عقوبات الفشل في تقديم الطلبات إلى استفسارات إضافية بشأن الحساب وطلبات تخفيف، مما أدى إلى زيادة الضغط على موارد خدمة العملاء غير الكافية بالفعل وزيادة المراسلات الورقية التي تنتظر المعالجة. ونظرًا لحجم المشكلة، فإن محامي دافعي الضرائب الوطني, أعضاء الكونغرسو مجموعات ممارسي الضرائب ودعا مصلحة الضرائب إلى تنفيذ علاج شامل، بما في ذلك إلغاء العقوبات وإزالتها. ويُحسب لها أن مصلحة الضرائب تصرفت حتى اليوم أعلن عن برنامج واسع النطاق لتخفيف العقوبات الإدارية المتأخرة. ينطبق هذا البرنامج فقط على غرامات التأخر في تقديم الضريبة ولا ينطبق على غرامات عدم سداد الضريبة المستحقة.

ما هي العوائد التي يتم تغطيتها؟

الإعفاء الإداري مخصص للعقوبات المتأخرة لدافعي الضرائب في السنوات الضريبية 2019 و 2020. إذا تم تقديم الإقرارات لكلا العامين في وقت متأخر، فسوف توفر مصلحة الضرائب الأمريكية تخفيف عقوبة التقديم المتأخر لكلا العامين. وبالمثل، سيكون دافعو الضرائب من الشركات الذين لديهم سنوات مالية مؤهلين للحصول على إعفاء لمدة عامين عن سنواتهم المالية المنتهية في 2019 و2020، على التوالي. على وجه التحديد، سيتم إزالة العقوبات أو عدم تقييم الإقرارات التالية، إذا تم تقديمها بحلول 30 سبتمبر 2022:

• إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية: معظم النماذج 1040 و 1120 عوائد السلسلة، النماذج 1041, 1065, 1066, 990-Tو 990-PF
• إقرارات المعلومات الدولية (IIRs) المرفقة بإقرارات ضريبة الدخل المذكورة أعلاه وتم تقييم العقوبة عند تقديمها: النماذج 5471, 5472, 3520و 3520-A. لاحظ أن عقوبات IIR التي تم تحديدها لاحقًا أثناء فحص IRS هي ليس المدرجة في هذا الإغاثة.

سيحصل مقدمو إقرارات معلومات السنة الضريبية 2019 (بخلاف تقارير IIRs) المقدمة في 3 أغسطس 2020 أو قبله على أي جزء من عقوبة إرجاع المعلومات الناتجة عن التأخر في تقديم الإقرارات. سيتم فرض غرامات الإبلاغ عن المعلومات لأسباب أخرى غير التأخير، مثل المعلومات غير الصحيحة أو عدم الالتزام بمتطلبات الملف الإلكتروني. ليس يتم التنازل عنها. بالنسبة لإقرارات معلومات السنة الضريبية 2020 (بخلاف IIRs)، ينطبق نفس الإعفاء على الإقرارات المقدمة في أو قبل 2 أغسطس 2021.

لا ينطبق برنامج الإغاثة عندما تكون العقوبات ناتجة عن الاحتيال، أو عن أي عقوبات مدمجة في عرض مقبول في حل وسط، أو اتفاقية إغلاق IRS، أو أمر قضائي. للحصول على قائمة كاملة بالإقرارات الضريبية وإقرارات المعلومات المتأثرة، راجع إشعار مصلحة الضرائب 2022-36.

كيف ومتى سيتم تنفيذ تخفيف العقوبات؟

يبدأ برنامج تخفيف العقوبات التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية في 25 أغسطس 2022، ويوفر تلقائيًا تخفيفًا لعقوبات التقديم المتأخر دون الحاجة إلى طلب دافعي الضرائب التخفيف وسيستمر تطبيقه على العوائد المستلمة حتى 30 سبتمبر 2022. ويجري البدء في الإشعارات واسترداد الأموال الآن وسيتم الانتهاء من العديد من المبالغ المستردة بحلول نهاية سبتمبر. ستستغرق بعض العقوبات التي تم إلغاؤها يدويًا، مثل تلك المرتبطة بالإيداع المتأخر للنموذجين 3520 و3520-A، وقتًا أطول إلى حد ما للمعالجة.

إذا تم تقييم العقوبات، فستتم إزالتها، وإذا تم رفض طلب التخفيض، فسيتم منحه تلقائيًا الآن. إذا أدى تخفيف العقوبات أو إزالتها إلى استرداد المبلغ، فسيتم تطبيقه أولاً على أي التزامات مستحقة وسيتم دفع الرصيد عن طريق الشيكات وإرساله بالبريد إلى العنوان الحالي لدافعي الضرائب في نظام مصلحة الضرائب الأمريكية. لا يوجد خيار للإيداع المباشر أو بطاقة الخصم. في حالات نادرة جدًا، ستتلقى نسبة صغيرة من دافعي الضرائب المبالغ المستردة عن طريق الإيداع المباشر، ولكن سيتم توزيع الغالبية العظمى من المبالغ المستردة عن طريق الشيكات.

لم يتأثر التخفيض لأول مرة والسبب المعقول. تم تصور هذا البرنامج غير المسبوق على أنه تخفيف واسع النطاق للعقوبات الإدارية وهو مصمم خصيصًا لمواجهة الظروف الملحة للوباء. لا يندرج التخفيف ضمن فئة التخفيض لأول مرة (FTA) أو تخفيف السبب المعقول. اتفاقية التجارة الحرة هي تنازل إداري يوفر لدافعي الضرائب الممتثلين إعفاءً من العقوبات في حالة استيفاء معايير معينة. تتلخص السياسة وراء اتفاقية التجارة الحرة في مكافأة دافعي الضرائب على امتلاكهم لسجل امتثال نظيف، مع الاعتراف بأن دافعي الضرائب يرتكبون الأخطاء في بعض الأحيان. ال الدفاع عن سبب معقول إن تأكيد العقوبات، التي تم تعريفها في قانون الإيرادات الداخلية، يعتمد بشكل عام على حقائق وظروف دافعي الضرائب في تحديد ما إذا كان دافع الضرائب يمارس العناية والحذر التجاري العادي.

ولن يمنع برنامج تخفيف العقوبات الحالي دافعي الضرائب من الحصول على اتفاقية التجارة الحرة للسنوات الثلاث المقبلة ولن يتطلب أي مبرر، كما هو الحال مع طلب لسبب معقول. إنها ببساطة منحة مواتية من التحمل الإداري التي تقدمها مصلحة الضرائب لإفادة دافعي الضرائب ومعالجة أعبائها الإدارية.

ما الذي يتعين على دافعي الضرائب فعله إذا لم يقدموا إقراراتهم؟

يجب على دافعي الضرائب الذين لم يقدموا بعد إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية لعام 2019 و/أو 2020 أن يفعلوا ذلك قريبًا، ونحن نوصي بشدة بذلك ابذل كل جهد إلى ملف إلكترونيا. لن يتم تطبيق تخفيف عقوبة التأخر في التقديم للسنتين الضريبيتين 2019 و2020 إلا على الإقرارات الضريبية تم تقديمه في موعد أقصاه 30 سبتمبر 2022. لا يحتاج دافعو الضرائب الذين قدموا إقراراتهم الضريبية إلى القيام بأي شيء آخر، حيث سيتم تقديم الإعفاء تلقائيًا.

ماذا يجب أن يفعل دافعو الضرائب إذا كانوا يتوقعون استرداد الأموال؟

تحقق من صندوق البريد الخاص بك. سيتم إرسال إشعار إزالة العقوبة واسترداد الشيكات الناتجة عن البرنامج بالبريد إلى آخر عناوين معروفة لدافعي الضرائب. لذلك، فإن دافعي الضرائب الذين انتقلوا منذ تقديم أحدث إقراراتهم الضريبية سيكونون في خطر ضياع شيكات وإشعارات استرداد الأموال الخاصة بهم. ولمنع هذا الاحتمال، لا ينبغي لدافعي الضرائب الذين يحتمل أن يتأثروا أن يضيعوا أي وقت تحديث عناوينهم البريدية مع مصلحة الضرائب.

الإقرارات المقدمة المشتركة. في حالة دافعي الضرائب الذين قدموا بشكل مشترك في عام 2019 و/أو 2020 ولكن ليس في عام 2021، سيتم إصدار شيكات استرداد بأسماء دافعي الضرائب ولكن سيتم إرسالها بالبريد إلى العنوان الحالي للشخص الأساسي المذكور في الإقرار. وهذا يخلق وضعا قد يواجه فيه دافعو الضرائب الذين تم طلاقهم أو انفصالهم في هذه الأثناء نتيجة غير عادلة. يجب على الأزواج المطلقين أو المنفصلين الذين يجدون أنفسهم في هذا السيناريو أن يدركوا أن المبلغ المسترد سيتم إصداره فقط لدافع الضرائب الذي تم إدراج اسمه أولاً في الإقرار.

الاستفادة من الحساب عبر الإنترنت. سيجد دافعو الضرائب الذين يبحثون عن معلومات حول ما إذا كان الإعفاء قد تم تطبيقه على أوضاعهم الضريبية أن الطريقة الأكثر فعالية للحصول على هذه المعلومات هي إنشاء حساب حساب على الانترنت مع IRS.gov والتحقق من النصوص الخاصة بهم عبر هذا الحساب. من خلال الوصول إلى النصوص الضريبية عبر الإنترنت، يمكن لدافعي الضرائب تجاوز أوقات الانتظار الطويلة على خطوط هاتف مصلحة الضرائب. أوصي بشدة دافعي الضرائب بإنشاء حساب عبر الإنترنت. من خلال الحساب عبر الإنترنت، يمكن لدافعي الضرائب التحقق من معلومات حساباتهم بما في ذلك الرصيد والمدفوعات وسجلات الضرائب والعقوبات والإعفاءات والمزيد. إنها طريقة بسيطة وآمنة للحصول على المعلومات بسرعة دون الحاجة إلى رفع الهاتف، وهي أداة مفيدة للحصول على المعلومات الضريبية على مدار العام.

إذا كان لديك أسئلة. أفهم أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستبدأ في إرسال إشعارات إلى دافعي الضرائب خلال الأشهر الثلاثة المقبلة، وإذا كنت قد دفعت الغرامة مسبقًا وكان حسابك مدفوعًا بالكامل، فسوف تتلقى شيكًا عبر البريد. أوصي دافعي الضرائب بتوفير الوقت لمصلحة الضرائب الأمريكية لمعالجة التخفيضات والانتظار حتى بعد 30 نوفمبر 2022، قبل الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على المساعدة على الرقم (800) 829-1040.

قضايا المحتملة

وهذا الجهد فريد من نوعه، وواسع النطاق للغاية، ويحظى بقبول دافعي الضرائب. تقديرات مصلحة الضرائب أنه ستتم معالجة ما يقرب من 1.6 مليون عملية استرداد بقيمة إجمالية تبلغ حوالي 1.2 مليار دولار. ونظراً للحجم الكبير للبرنامج، فمن غير المعقول أن نتوقع أن مصلحة الضرائب لن تواجه مطبات سريعة غير متوقعة في المستقبل، لذا ينبغي لدافعي الضرائب أن يتحلوا بالصبر وأن يفهموا أن التخفيف سيتم تطبيقه تلقائياً. لا يحتاج دافعو الضرائب إلى طلب الإعفاء.

سترسل مصلحة الضرائب نفس الإشعارات التي ترسلها عادةً عندما تقوم بإصدار استرداد أو تطبيق استرداد على حساب دافعي الضرائب. ستحتوي هذه الإشعارات على لغة معيارية قياسية ولن تشرح أنه تم إنشاؤها كجزء من برنامج تخفيف العقوبات الواسع؛ بل ستعكس إلغاء العقوبة، أو تقدم معلومات بخصوص التعويض، أو تقدم المبلغ المسترد بالدولار.

علاوة على ذلك، لن يتم إرسال هذه الإشعارات إذا لم يتم تقييم العقوبة بعد، أو إذا كانت جزءًا من اتفاقية التقسيط المفتوح، أو إذا كان حساب دافع الضرائب في حالة تحصيل نشطة. وفي جميع هذه الحالات الثلاث، سيحصل دافعو الضرائب على إعفاء، لكنهم لن يتلقوا أي مراسلات توضيحية.

وبسبب هذا النهج، من المرجح أن يكون لدى دافعي الضرائب مجموعة من الأسئلة فيما يتعلق بعقوبات التأخر في التقديم والإغاثة التي يتلقونها. والنتيجة التي لا يمكن تجنبها تقريبًا للإغاثة هي أنها ستؤدي إلى استفسارات حول الحساب، وإن لم يكن من المحتمل أن يكون هناك العديد من الأسئلة كما لو كانت العقوبات قد تم فرضها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. علاوة على ذلك، فإن العدد الهائل من شيكات الاسترداد التي سيتعين إصدارها من قبل مكتب الخدمة المالية يعني أن بعض هذه الشيكات قد يستغرق بعض الوقت للوصول إلى أيدي دافعي الضرائب. قد يؤدي هذا إلى بعض نفاد الصبر والارتباك، مما قد يؤدي على الأرجح إلى إجراء مكالمات إضافية إلى خطوط هاتف IRS المكتظة بالفعل.

يمكن تقليل أي ارتباك ناتج إلى حد كبير عن طريق رسائل واضحة وأدوات مساعدة ذاتية متاحة بسهولة، مثل البيانات الصحفية وغيرها من المعلومات على IRS.gov. على الرغم من أنها ليست النصيحة التي يرغب دافعو الضرائب في سماعها، إلا أنني أوصيهم بالتحلي بالصبر وتوفير الوقت لمصلحة الضرائب لإجراء ملايين التعديلات اللازمة.

وفي الختام

اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية خطوة كبيرة في توفير إعفاء واسع النطاق لصالح دافعي الضرائب من غرامات الإيداع المتأخر للسنتين الضريبيتين 2019 و2020، بغض النظر عن اتفاقية التجارة الحرة وأهلية السبب المعقول. ولا شك أن تعقيدات وتعقيدات مختلفة ــ بعضها متوقع بالفعل، والبعض الآخر غير متوقع ــ سوف تنشأ بلا أدنى شك. ومع ذلك، تستحق مصلحة الضرائب قدرًا كبيرًا من الفضل لاستعدادها للاستماع إلى الكونجرس، وأصحاب المصلحة، وTAS، واتخاذ خطوة جريئة تتطلب جهدًا إداريًا كبيرًا وموارد كبيرة لإفادة جميع دافعي الضرائب المتضررين من الوباء. ومع ذلك، من المهم الإشارة إلى أن البرنامج لا ينطبق إلا على الإقرارات المقدمة المتأخرة ولا يوفر إعانة إدارية للتأخر في دفع الضرائب.

ستواصل TAS التعاون مع دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية مع إطلاق مبادرة تخفيف العقوبات الواسعة. نوصي دافعي الضرائب والممارسين بفحص حساباتهم على الإنترنت لتحديد موعد تنفيذ التخفيض ومراقبة صناديق البريد الخاصة بهم. يجب أن يتذكر دافعو الضرائب والممارسون أيضًا أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد تستغرق بعض الوقت لتنفيذ تخفيف العقوبة لجميع دافعي الضرائب. لا يتعين على أولئك الذين قدموا بالفعل إقراراتهم لعامي 2019 و2020 القيام بأي شيء للتأهل. إذا لم تكن قد قدمت إقرارك لعام 2019 أو 2020، فإننا نوصي بشدة بتقديم إقرارك في 30 سبتمبر أو قبله. الملف إلكترونيًا إن أمكن لضمان المعالجة السريعة لعودتك.

مصادر إضافية

• برنامج فيتا تقدم مساعدة في إعداد الضرائب خلال موسم التقديم العادي، ولكن معظم مواقع VITA تغلق بعد منتصف أبريل. لتحديد ما إذا كان موقع VITA المحلي مفتوحًا، يمكن لدافعي الضرائب استخدام IRS أداة تحديد المواقع. ومع ذلك، قد يحتاج دافعو الضرائب الذين يعتمدون عادة على VITA لتقديم ضرائبهم إلى البحث عن سبل أخرى للمساعدة للوفاء بالموعد النهائي في 30 سبتمبر.

تصحيح: أخطأت النسخة الأصلية من هذه المدونة في تحديد الفترات التي قد يتأهل فيها دافعو الضرائب التجاريون الذين يعملون في سنة مالية للحصول على تخفيف العقوبات المتأخرة. ذكرت النسخة الأصلية من المدونة أنها مؤهلة للسنوات المالية بداية في عامي 2019 و2020. وفي الواقع، فإن تخفيف العقوبات متاح للسنوات المالية إنهاء في 2019 و2020.