لدي مكتوب في كثير من الأحيان حول الأعباء التي يفرضها تعقيد قانون الإيرادات الداخلية على دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب على حد سواء. أحد الأعباء التي يفرضها على مصلحة الضرائب الأمريكية ومكتب كبير المستشارين هو مسؤولية توضيح أوجه الغموض في القانون وجعل متطلبات الإبلاغ قابلة للتنفيذ حتى يعرف دافعو الضرائب ومحترفو الضرائب ومطورو برامج الإقرار الضريبي كيفية الإبلاغ عن عناصر الدخل والخصم والائتمان على إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية.
يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار التوجيهات وتوفير التعليم بطريقة استباقية وفي الوقت المناسب. إن التوجيه في الوقت المناسب أمر حيوي لدافعي الضرائب، ومحترفي الضرائب، والصناعة، وهو مجرد إدارة ضريبية جيدة. إنه أمر أساسي للقضاء على الارتباك والإحباط لدى دافعي الضرائب ومحترفي الضرائب، وكسب ثقة الشعب الأمريكي، وتقديم خدمات عالية الجودة. في بعض الأحيان، التوقيت هو كل شيء.
ورغم أن مصلحة الضرائب تستحق الثناء على حجم التوجيه الذي تقدمه، إلا أنها في بعض الأحيان تؤخر أو تفشل في إصدار التوجيه في الوقت المناسب، وبالتالي تخلق مشاكل خطيرة، بما في ذلك عدم اليقين والارتباك، لدافعي الضرائب، ومحترفي الضرائب، ومطوري البرمجيات الضريبية. يبرز مثالان حديثان حظيا بتغطية إعلامية جيدة كمثالين أخطأت مصلحة الضرائب الأمريكية القارب فيه.
المبالغ المستردة أو المدفوعات الخاصة بضرائب الدولة
ويتعلق المثال الأول بالمعاملة الضريبية الفيدرالية لاستردادات الضرائب الحكومية الخاصة أو المدفوعات للمقيمين في أكثر من 20 ولاية. ومن بين هذه الولايات كاليفورنيا وماساتشوستس وفيرجينيا. في كاليفورنيا، كان دافعو الضرائب الذين قدموا إقراراتهم الضريبية لعام 2020 في كاليفورنيا والتي تبلغ عن دخل إجمالي معدل يصل إلى 500,000 دولار أمريكي لعائد مشترك أو 250,000 دولار أمريكي لعائد واحد مؤهلين للحصول على الإعفاء الضريبي للطبقة المتوسطة فوائد تصل قيمتها إلى 1,050 دولارًا. وقد تم حتى الآن سداد ما يقرب من 17 مليون دفعة.
هل هي خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية؟
تعتقد ولاية كاليفورنيا أن الإجابة قد تكون نعم. الموقع الإلكتروني لمجلس ضرائب الامتياز في كاليفورنيا يقول: "الأفراد الذين حصلوا على استرداد ضرائب الطبقة المتوسطة في كاليفورنيا (MCTR) بقيمة 600 دولار أو أكثر سيحصلون على 1099-MISC لهذه الدفعة... يمكن اعتبار دفعة MCTR دخلاً فيدراليًا. يجب عليك استشارة منشور IRS 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، أو أخصائي الضرائب الخاص بك فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية الفيدرالية لهذه الدفعة.
يوافق كومنولث فرجينيا إلى حد كبير. لقد قدمت خصمًا ضريبيًا لمرة واحدة، ويقول موقع وزارة الضرائب على الويب: "إذا قمت بتفصيل خصوماتك، فقد يُطلب منك الإبلاغ عن مبلغ الخصم الذي تلقيته كدخل على إقراراتك الفيدرالية. ستتلقى نموذج 1099G عبر البريد، تمامًا كما تفعل إذا تلقيت استرداد ضريبة الولاية.
في حين أن تفاصيل هذه المبالغ المستردة أو المدفوعات الضريبية الخاصة تختلف إلى حد ما بين الولايات، إلا أنها تشترك في خصائص عامة. ومع ذلك، هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن العديد من هذه المدفوعات غير خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية - سواء إذا لم يحصل دافعو الضرائب على فائدة ضريبية في سنة سابقة أو تحت "استبعاد الرعاية الاجتماعية العامة". نحن ندرك أن بعض مطوري برامج الضرائب على الأقل قد توصلوا إلى أن بعض مدفوعات الدولة غير خاضعة للضريبة وقاموا ببرمجة برامجهم بحيث لا يتم الإبلاغ عن هذه المدفوعات.
لقد عرفت مصلحة الضرائب الأمريكية منذ أشهر أن هناك حالة من عدم اليقين بشأن المعاملة الضريبية لهذه المبالغ المستردة أو المدفوعات الضريبية الخاصة بالولاية، كما عرفت أيضًا أن الإجابات قد تؤثر على عشرات الملايين من دافعي الضرائب. ومع ذلك، لم تصدر حتى الآن أي توجيهات محددة على الإطلاق.
يوم الجمعة الماضي، بعد أن بدأت القصص الإخبارية في الظهور في الصحافة، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية بيان مما يشير إلى نية توفير "وضوح إضافي لأكبر عدد ممكن من الولايات ودافعي الضرائب الأسبوع المقبل". يعني هذا الاسبوع. وفي حين أن هذه أخبار مرحب بها، فإن الالتزام بتوفير وضوح "إضافي" يعني ضمناً أن مصلحة الضرائب قد قدمت الوضوح في وقت سابق (لم تفعل ذلك)، والإشارة إلى "أكبر عدد ممكن من الولايات ودافعي الضرائب" تعني ضمناً أن بعض دافعي الضرائب سيضطرون إلى انتظار توجيهات إضافية أو يُترك ليقرر كيفية الإبلاغ عن المبالغ المستردة أو المدفوعات بنفسه، على الأقل في الوقت الحالي، دون معرفة ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية ستعتبرها خاضعة للضريبة في نهاية المطاف. إن منح دافعي الضرائب الاختيار بين انتظار تقديم إقراراتهم واستلام المبالغ المستردة أو تقديم الإقرارات الآن بعد أن تقرر مصلحة الضرائب الأمريكية لاحقًا أنها غير دقيقة هو أمر غير مقبول..
من الصعب المبالغة في تقدير تأثير التأخير في تقديم المعلومات والإرشادات في الوقت المناسب. كان على مطوري برامج الضرائب تخصيص الموارد لتحديد كيفية التعامل مع هذه المبالغ (معرفة أن مصلحة الضرائب قد تتخذ وجهة نظر مختلفة لاحقًا) وبرمجة برامجهم وفقًا لذلك. يتعين على دافعي الضرائب ومحترفي الضرائب اتخاذ القرارات قبل تقديم الإقرارات. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين قدموا بالفعل إقرارات أبلغت عن أن المدفوعات خاضعة للضريبة، فمن المحتمل أن يحتاجوا إلى تقديم إقرارات معدلة لاستبعاد المدفوعات إذا قررت مصلحة الضرائب أنها غير خاضعة للضريبة. وهذا يعني أنهم سيحتاجون إلى قضاء الوقت والمال لتقديم العوائد المعدلة ثم انتظار المبالغ المستردة، وهذا يعني أن مصلحة الضرائب الأمريكية سيتعين عليها تخصيص الموارد لمعالجة العوائد المعدلة وإصدار المبالغ المستردة.
على العكس من ذلك، إذا استبعد دافعو الضرائب المدفوعات وقررت مصلحة الضرائب الأمريكية لاحقًا أن المدفوعات خاضعة للضريبة، فسيخضع دافعو الضرائب لضرائب إضافية وفوائد وعقوبات محتملة. إن التأخير في تقديم التوجيه يعني أيضًا أن مصلحة الضرائب الأمريكية من المرجح أن تتلقى عددًا كبيرًا من المكالمات الهاتفية وبعض المراسلات من دافعي الضرائب ومحترفي الضرائب - وهو أمر كان من الممكن أن يمنعه التوجيه في الوقت المناسب.
كانت هذه مشكلة معروفة، ولها تداعيات على عشرات الملايين من دافعي الضرائب، ومعدي الإقرارات الضريبية (الذين ما زالوا يعدون معظم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية) ومطوري برامج الضرائب. يشير الفشل في تحديد هذه المشكلة وحلها قبل موسم حفظ الملفات إلى أن شخصًا ما، أو الجميع، كان نائمًا عند التبديل.
نماذج 1099-ك
يتعلق المثال الأخير الثاني لفشل مصلحة الضرائب الأمريكية في تقديم التوجيه في الوقت المناسب بتنفيذ متطلب قيام كيانات الدفع التابعة لجهات خارجية مثل Venmo أو Paypal أو Cash App بإصدار النماذج 1099-K للإبلاغ عن المدفوعات التي يزيد إجماليها عن 600 دولار. بشكل عام، يتم إصدار النماذج 1099-K للعاملين لحسابهم الخاص أو أصحاب الأعمال الصغيرة لتعزيز الامتثال الضريبي. قبل عام 2022، كان يلزم إصدار النماذج 1099-K للمستفيدين فقط إذا (1) تجاوز إجمالي المدفوعات 20,000 دولار و (2) تجاوز عدد المعاملات التي تشمل المستفيد 200. خفض الكونجرس الحد الأدنى كجزء من قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021، والذي يسري على المدفوعات التي تتم بعد عام 2021. وهذا يعني أنه يجب تقديم إقرارات المعلومات من النموذج 1099-K بدءًا من في أوائل عام 2023 فيما يتعلق بالمدفوعات التي تمت في عام 2022.
خلق المتطلب الجديد تحديات عملية. وربما كان السبب الأكثر أهمية هو أن العديد من الأشخاص يستخدمون تطبيقات الدفع هذه لتحويل الأموال لأغراض غير تجارية - لتعويض صديق عن العشاء أو تذاكر الحفل، وإرسال الأموال إلى الأطفال في سن الدراسة الجامعية، وتقديم هدية عيد ميلاد، وما إلى ذلك. في حين أن المدفوعات لأغراض تجارية باستخدام هذه التطبيقات تخضع للضريبة، فإن المدفوعات الشخصية ليست كذلك. وكما تبين، ربما لم يفهم دافعو الضرائب كيفية التمييز بين المدفوعات الشخصية والمدفوعات التجارية، ولم يكن المستخدمون دقيقين دائما في كيفية وصف مدفوعاتهم. طلبت مؤسسات تسوية الطرف الثالث والمستخدمون مرارًا وتكرارًا من مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم إرشادات مفيدة، وكان رد مصلحة الضرائب الأمريكية يتمثل إلى حد كبير في إخبار دافعي الضرائب أنه إذا كان النموذج 1099-K خاطئًا، فيجب عليهم العودة إلى مقدم الخدمة الخارجي وإقناع المزود لإصدار نموذج مصحح 1099-K. ونظراً للحجم المتوقع للنماذج 1099-K - والذي من المحتمل أن يصل إلى عشرات الملايين - لم يكن هذا حلاً واقعياً.
كان من الممكن أن تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات تنصح دافعي الضرائب الذين تلقوا 1099-K للمدفوعات الشخصية بالإبلاغ عن المبالغ كدخل وإعادتها إلى خط إرجاع منفصل. وبدلاً من ذلك، وعلى الرغم من مرور ما يقرب من عامين من المهلة، فشلت مصلحة الضرائب في تقديم توجيهات مفيدة لدافعي الضرائب ومحترفي الضرائب. في 23 ديسمبر 2022، وبسبب الافتقار إلى التوجيه إلى حد كبير، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بسحب القابس بشكل فعال. أصدرت أ إشعار أدى ذلك إلى إنشاء "فترة انتقالية" مدتها عام واحد، مما أدى إلى تأجيل تنفيذ حد الإبلاغ البالغ 600 دولار لمنظمات التسوية التابعة لجهات خارجية حتى موسم تقديم الطلبات في عام 2024.
لو قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات حول كيفية التراجع عن المدفوعات الشخصية في وقت سابق، فمن المحتمل أن يكون من الممكن تنفيذ متطلبات الإبلاغ في الوقت المناسب. وبالنظر إلى الوضع الذي وصلت إليه الأمور في أواخر ديسمبر، أعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية اتخذت القرار الصحيح بتأجيل تنفيذ عتبة النموذج 1099-K الجديدة. ولكن هذا مثال آخر على كيف كان لدى مصلحة الضرائب متسع من الوقت للعمل مع الصناعة وإعلام وتثقيف دافعي الضرائب لتنفيذ المتطلبات القانونية، لكنها لم تفعل ذلك في وقت مبكر وبشكل استباقي. والخبر السار هو أنه في 28 ديسمبر 2022، قدمت مصلحة الضرائب أخيرًا توجيه والتي تضمنت تعليمات حول كيفية الإبلاغ عن المدفوعات المستلمة للاستخدام الشخصي وليس للسلع أو الخدمات. (راجع الأسئلة والأجوبة رقم 8.) لكن ذلك جاء بعد فوات الأوان. وبالنظر إلى ما وصلنا إليه الآن، ينبغي لمصلحة الضرائب الآن إعطاء الأولوية للعمل مع الصناعة وتثقيف دافعي الضرائب لمنع إصدار النماذج 1099-K للمدفوعات الشخصية المستلمة في عام 2023.
وفي الختام
بينما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير خططها لتحويل تجربة دافعي الضرائب في ضوء قانون الحد من التضخم، فإنها تدرس مجموعة واسعة من خدمات دافعي الضرائب وقضايا تكنولوجيا المعلومات. من وجهة نظري، التأكد من إصدار التوجيهات في الوقت المناسب لحل الغموض القانوني ولجعل التقارير الضريبية عملية يجب أن يكون على رأس قائمة أولوياتها. يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية تكليف عدد صغير من الموظفين في جانب العمليات وفي مكتب كبير المستشارين بتحديد الاحتياجات الناشئة والحساسة للوقت والتأكد من حصولهم على الاهتمام ذي الأولوية الذي يستحقونه.
إذا لم يكن لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أو مكتب كبير المستشارين العدد الكافي من الموظفين للعمل على مجموعة كاملة من القضايا الناشئة في الوقت المناسب، فيجب استخدام التمويل الإضافي الذي يوفره قانون الحد من التضخم لهذا الغرض. إن شاغلي الرئيسي هو أن الفشل في معالجة مثل هذه القضايا بشكل استباقي يلحق الضرر بدافعي الضرائب، ولكن من الجدير بالذكر أيضا أنه يخلق إعادة عمل لمصلحة الضرائب، وهو ما كان من الممكن تجنبه من خلال التوجيه في الوقت المناسب. لا تزال مصلحة الضرائب تحاول العمل من خلال تراكم معالجة الورق، والتعرف على المبالغ المستردة والمرتجعة المعلقة، وتحسين الخدمة الهاتفية. وبصرف النظر عن العواقب الأخرى، فإن التوجيه المتأخر أو غير الكافي قد يؤدي إلى زيادة في المكالمات الهاتفية، أو الإقرارات المعدلة، أو تعديلات مصلحة الضرائب وبالتالي تعطيل موسم الإيداع.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.