I مؤخرا المدون حول التخفيف الواسع الذي تقدمه مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن العقوبات المتأخرة في تقديم الإقرارات الضريبية لعامي 2019 و2020. خلال ذروة الوباء، واجه دافعو الضرائب العديد من العقبات أمام تقديم إقراراتهم الضريبية لعامي 2019 و2020 في الوقت المناسب. ونظرًا لحجم المشكلة، فإن محامي دافعي الضرائب الوطني, أعضاء الكونغرسو مجموعات ممارسي الضرائب ودعا مصلحة الضرائب إلى تنفيذ علاج شامل بما في ذلك تخفيض العقوبات. يُحسب لها أن مصلحة الضرائب أعلنت عن برنامج واسع النطاق لتخفيف العقوبات الإدارية المتأخرة في 25 أغسطس 2022، وقد قامت تلقائيًا بإلغاء غرامات التقديم المتأخر دون الحاجة إلى طلب دافعي الضرائب تخفيف العقوبة.
سيستمر تطبيق تخفيف عقوبة التقديم المتأخر على العوائد المستلمة حتى 30 سبتمبر 2022، وسيتم الانتهاء من العديد من المبالغ المستردة بحلول نهاية سبتمبر. في حين أن مصلحة الضرائب الأمريكية تبدأ في إصدار الإشعارات واسترداد المبالغ لدافعي الضرائب الذين دفعوا العقوبة سابقًا، فإن مراسلاتها لا تشرح تخفيف العقوبة، ويمكن أن تكون مربكة لدافعي الضرائب، ويمكن أن تثير أسئلة. ستحتاج مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تخفيف بعض العقوبات يدويًا، مثل تلك المرتبطة بالتأخر في تقديم النماذج 3520 و3520-A، والتي ستستغرق وقتًا أطول إلى حد ما للمعالجة. إذا قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم العقوبات، فستتم إزالتها، وإذا تم رفض طلب التخفيض، فسيتم منحه تلقائيًا الآن. إذا أدى تخفيف العقوبات أو إزالتها إلى استرداد المبلغ، فسيتم تطبيقه أولاً على أي التزامات مستحقة، وسيتم دفع الرصيد عن طريق الشيكات وإرساله بالبريد إلى العنوان الحالي لدافعي الضرائب في نظام مصلحة الضرائب الأمريكية.
ومن المرجح أن يجد دافعو الضرائب الذين يبحثون عن معلومات حول ما إذا كان هذا الإعفاء قد تم تطبيقه على أوضاعهم الضريبية أن الطريقة الأكثر فعالية للحصول على هذه المعلومات هي استخدام معلوماتهم الخاصة. حساب عبر الإنترنت مع IRS.gov للاطلاع على نصوصهم. إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب حساب عبر الإنترنت، فإنني أوصي بشدة بإنشاء حساب. باستخدام حساب عبر الإنترنت، يمكن لدافعي الضرائب التحقق من معلومات حساباتهم بما في ذلك الرصيد والمدفوعات والسجلات الضريبية والعقوبات والإعفاءات والمزيد. إنها طريقة بسيطة وآمنة للحصول على المعلومات بسرعة دون الحاجة إلى رفع الهاتف، وهي أداة مفيدة للحصول على المعلومات الضريبية على مدار العام.
نصيحة ضريبية: للتحقق مما إذا كانت عقوبة الفشل في التقديم قد تمت إزالتها (تم تخفيفها)، ابحث عن نشر 167 على الجانب الأيسر من نسخة حساب دافعي الضرائب. إذا تم إصدار استرداد، فستشاهد ترحيل 846 مع تاريخ ومبلغ استرداد الأموال.
سيرى دافعو الضرائب الذين قاموا بتقييم عقوبة الإيداع المتأخر رمز المعاملة (TC) 166 في نسخة حسابهم الذي يعكس المبلغ بالدولار للعقوبة المفروضة. مثال على النحو التالي:
166 عقوبة تقديم الإقرار الضريبي بعد تاريخ الاستحقاق 10-18-2020 500.00 دولار
عندما تتم إزالة عقوبة الإيداع المتأخر لاحقًا، بما في ذلك كجزء من مبادرة تخفيف العقوبة الواسعة لمصلحة الضرائب الأمريكية، سيحتوي نص الحساب على TC 167 مع مبلغ سلبي مماثل بالدولار يعكس عقوبة الإيداع المتأخر المفروضة. ستظهر هذه المعاملة مشابهة لما يلي:
167 عقوبة مخفضة أو محذوفة لتقديم الإقرار الضريبي بعد تاريخ الاستحقاق 09-15-2022 - 500.00 دولار
نوصي دافعي الضرائب والممثلين بالبحث عن تفسير لتعديل الحساب أو تأكيد منح تخفيف العقوبة لتجاوز أوقات الانتظار الطويلة على خطوط هاتف مصلحة الضرائب الأمريكية من خلال الوصول إلى نصوص حساب الضريبة عبر الإنترنت ومراجعة الحساب لهذه المعاملات.
النصوص هي مصدر قيم للمعلومات
قبل بضعة أشهر، قمت بالتدوين عن نوع نصوص IRS متاحة، وكيف يمكن استخدام هذه النصوصو كيف يمكن طلبها. على الرغم من كونها مفيدة، إلا أنني أدرك أن نصوص مصلحة الضرائب الأمريكية يمكن أن تكون مربكة في بعض الأحيان ولا تقدم دائمًا الصورة الكاملة من حيث صلتها بنشاط حساب دافعي الضرائب. تم إنشاء نصوص IRS من نظام استرجاع البيانات المتكامل (IDRS) الخاص بـ IRS، وهو نظام قديم ومعقد يستخدم رموز لشرح الأنشطة التي تحدث على الحساب الضريبي لدافعي الضرائب. للحد من الالتباس، لا يتم توفير جميع الرموز المقدمة في IDRS في النصوص المتاحة للجمهور، وبعضها يترك قليلاً مما هو مرغوب فيه في طريقة الشرح. أستمر في الدعوة إلى إدخال تحسينات لتسهيل فهم نصوص الحساب هذه، ولكن في الوقت نفسه، دعونا نوضح بعض مشكلات النصوص الإضافية التي تسبب الارتباك في كثير من الأحيان.
لماذا يوجد الكثير من المعاملات "التي تم تقييمها ضريبيًا إضافيًا" والتي يبلغ عددها 290 معاملة في حسابي - هل تم تدقيقي؟
الكود 290 هو TC متعدد الاستخدام. إذا كان هناك مبلغ ضريبة يظهر على يمين TC 290، فنعم، يتم تقييم ضريبة إضافية، وقد يكون ذلك لعدة أسباب. لتحديد السبب، سوف تحتاج إلى البحث عن رموز أخرى قد توفر تفسيرا للتقييم (TC 977 - الإقرار المعدل المقدم، أو TC 922 - مراجعة الدخل غير المبلغ عنه، على سبيل المثال الأكثر شيوعا). بخلاف ذلك، من المحتمل أن يتم استخدام TC 290 لسبب آخر. على الرغم من أنه ربما لم يتم تدقيق الحساب، فمن المحتمل أن يكون هناك شيء ما قد حدث في الحساب والذي تسبب في مطالبة IDRS بالتحقق. كما هو موضح أدناه، غالبًا ما يتم استخدام TC 290 مع الأصفار للإشارة إلى IDRS بحدوث هذا التحقق.
في المثال أدناه، تم ترحيل ائتمان إعفاء ضريبي بقيمة 1,200 دولار أمريكي (TC 766) إلى حساب الضريبة في 27 أبريل 2020، قبل وقت طويل من استحقاق إقرار ضريبة الدخل الفيدرالية للعام الضريبي 2020 (راجع الإشعار 2021-21 الذي أجلت فيه مصلحة الضرائب الأمريكية الإقرار الضريبي موعد استحقاق عائدات 2020 حتى 17 مايو 2021). في ظل الظروف العادية، سيبقى الائتمان ببساطة في حساب الضرائب حتى يتم تقديم الإقرار الضريبي. لن يقوم نظام الكمبيوتر الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية تلقائيًا بإنشاء استرداد لحساب لا يحتوي على إقرار ضريبي مُرحل (TC 150). في هذه الحالة، كان رقم TC 290 الذي يحتوي على أصفار ضروريًا للإشارة إلى إمكانية استرداد الدفعة الزائدة في غياب ترحيل الإقرار الضريبي. في كثير من الأحيان، يوجد العديد من المساهمين الأساسيين في الحساب، لذلك من المفيد مراجعة جميع المعاملات التي تحمل نفس تواريخ الدورة أو تواريخ المعاملات لفهم بعض أنشطة الحساب الأكثر تعقيدًا بشكل كامل. على سبيل المثال، في 27 أبريل 2020، تم نشر ائتمان الإعفاء الضريبي TC 766، وتم نشر TC 290 مع الأصفار للتحقق من إمكانية استرداد الائتمان والإفراج عن المبلغ المسترد، وأنشأ TC 971 الإشعار 1444، وهو إشعار تم إنشاؤه لإرشاد دافعي الضرائب من مدفوعات التحفيز الاقتصادي التي سيحصلون عليها.
| رمز | شرح الصفقة | دورة | التاريخ | المقدار |
|---|---|---|---|---|
| 150 | تم تقديم الإقرار الضريبي | 20210705 | 03-08-2021 | $5,000.00 |
| 806 | W-2 أو 1099 حجب | 04-15-2021 | - $ 2,000.00 | |
| 766 | ائتمان الإعفاء الضريبي | 04-27-2020 | - $ 1,200.00 | |
| 846 | استرداد صدر | 04-15-2020 | $1,200.00 | |
| 290 | ضريبة إضافية المقررة | 20201505 | 04-27-2020 | $0.00 |
| 971 | إشعار صدر – إشعار 1444 | 04-27-2020 | $0.00 |
يقوم TC 290 أيضًا بإصدار بعض عمليات تجميد الحساب الأخرى التي قد تحدث عندما يواجه نظام IDRS نشاطًا يبدو أنه يتعارض مع المعالجة العادية. على سبيل المثال، إذا تم ترحيل إقرار ضريبي إلى حساب وتم استلام إقرار ثانٍ، فسيتم تعيين التجميد تلقائيًا حتى يتم استكشاف سبب الإقرار الثاني. عندما يحدث هذا، غالبًا ما ترى رقم TC 976 على الحساب الموصوف بأنه عائد "مكرر". لن يقوم النظام بتحرير أي مدفوعات زائدة على الحساب حتى يتم إجراء تقييم ضريبي TC 290، أو إجراء تخفيض ضريبي TC 291، أو يتم إدخال TC 290 بأصفار لتحرير التجميد عند عدم الحاجة إلى تعديل ضريبي. وبالمثل، إذا تم استلام دفعة على حساب مدفوع بالكامل، فغالبًا ما تقوم IDRS بإنشاء تجميد لاحتجاز الدفعة الزائدة حتى يتم استكشاف سبب الدفع. في هذه الحالة، قد ترى TC 570 موصوفًا بأنه "إجراء حساب إضافي معلق". إذا لم يكن هناك ما يبرر أي تعديل ضريبي، فقد يتم إدخال TC 290 بأصفار لتحرير تجميد TC 570 والسماح باسترداد أي مدفوعات زائدة، إذا كان ذلك مناسبًا. غالبًا ما يتم إدخال TC 290 بالأصفار عند النظر في طلب تخفيف العقوبة، وفي بعض الأحيان يتم إدخال TC 290 بالأصفار لإنشاء رقم محدد موقع المستند المطلوب لإعادة تعبئة مستندات الإقرار الضريبي أو حساب الضريبة التي يتم إرجاعها إلى ملفات IRS .
ملحوظة: للامتثال لـ IRC § 6103، والذي يتطلب عمومًا من مصلحة الضرائب الأمريكية الحفاظ على سرية عائدات دافعي الضرائب ومعلومات الإرجاع، فإن النصوص الواردة في هذه المدونة خيالية.
ترقبوا الجزء الثاني…
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.