الجزء الأول ناقشت هذه المدونة المكونة من جزأين كيفية تحديد تخفيف العقوبات المرتبطة بـ أعلنت مصلحة الضرائب مؤخرًا عن مبادرة واسعة النطاق لتخفيف العقوبات على نصوص حساب ضريبة IRS وشرح الاستخدامات العديدة لرمز معاملة النص (TC) 290. ويستمر الجزء الثاني بمزيد من النصائح المفيدة التي آمل أن تجدها مفيدة عند محاولة فهم نصوص IRS.
ما هي "تواريخ الدورة" و"تواريخ المعاملات"، ولماذا هي مهمة؟
تاريخ المعاملة هو التاريخ الفعلي للمعاملة على حساب ضريبي، ويمثل تاريخ الدورة التاريخ الذي قامت فيه مصلحة الضرائب الأمريكية بمعالجة المعاملة. في بعض الأحيان تتزامن هذه التواريخ، وأحيانا لا. هل سبق لك أن نظرت إلى نسخة حساب الضرائب وتساءلت على سبيل المثال، "لماذا أرسلت مصلحة الضرائب فاتورة مؤرخة في 1 يونيو عندما تكون الدفعة التي تم سدادها في 30 أبريل موجودة في الحساب؟" للعثور على الشرح، قد تحتاج إلى إلقاء نظرة على تاريخ دورة معاملة الدفع، إذا كان ذلك متاحًا، بدلاً من تاريخ المعاملة. نظرًا لأن نظام IDRS يستخدم عمومًا تواريخ المعاملات للحساب الآلي للغرامات والفوائد، فمن المهم جدًا أن تحمل معاملات معينة، مثل استلام الإقرار الضريبي أو الائتمان أو دفع الضريبة، تاريخ المعاملة الصحيح - على الرغم من ذلك قد تتم معالجة المعاملة في وقت لاحق. على الرغم من أن نص الحساب قد يعكس الآن دفعة 30 أبريل، فقد يُظهر تاريخ الدورة أن دفعة 30 أبريل لم تتم معالجتها أو "ترحيلها" إلى حساب الضريبة إلا بعد إصدار إشعار 1 يونيو.
على الرغم من أن تواريخ المعاملات مهمة جدًا، إلا أنه قد تكون هناك أوقات تكون فيها تواريخ الدورة على نفس القدر من الأهمية. على سبيل المثال، ضع في اعتبارك الموقف الذي يحدث عندما يتم تطبيق دفعة زائدة على التزام على حساب آخر. على الرغم من أن تاريخ المعاملة (تاريخ الائتمان لأغراض حساب الفائدة والغرامات) قد يكون أقدم بكثير، فإن تاريخ دورة تطبيق الدفع الزائد سيكون التاريخ الأكثر ملاءمة عند تحديد متى تم دفع الضريبة. لكل دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 25.6.1.7.2(5)، تشكل الدفعة الزائدة المقيدة لدفعة أقل من سنة أخرى أو إلى نوع آخر من الضرائب دفعة في التاريخ الذي يُسمح فيه بالائتمان. في هذه الحالة، يكون تاريخ الدورة عادةً هو التاريخ الأكثر ملاءمة لتحديد متى تم دفع الضريبة لأغراض قاعدة السنتين المرتبطة بمطالبات استرداد الأموال.
على الرغم من أن تواريخ الدورة يمكن أن توفر معلومات مفيدة، إلا أن تواريخ الدورة لا تكون موجودة دائمًا في النصوص الخارجية، وعندما تكون كذلك، فقد يكون فهمها مربكًا لدافعي الضرائب. تظهر الدفعات أدناه كما تظهر في نسخة الاستخدام الداخلي لمصلحة الضرائب – بما في ذلك تاريخ الدورة. يتكون تاريخ الدورة، كما هو موضح أدناه، من سنة الدورة (2019)، وأسبوع الدورة (الأسبوع 46 من عام 2019)، ويوم أسبوع الدورة (اليوم 5). ملاحظة: بعد 1 يناير 2012، يبدأ أسبوع الدورة من الجمعة إلى الخميس كما هو موضح لاحقًا، بحيث يكون يوم الجمعة هو اليوم 01، ويتخطى السبت والأحد، بحيث يكون يوم الاثنين هو اليوم 02، وما إلى ذلك.
706 10202017 $500.00- 20194605
706 11182017 $500.00- 20194605
على الرغم من أن هذه الدفعات مؤرخة في 20 أكتوبر 2017 و18 نوفمبر 2017 على التوالي، فإن مخطط دورات الترحيل لعام 2019 (متوفر في القسم 16 من دليل IRS المستند 6209، الدليل المرجعي لمعلومات ADP وIDRS) أنه تم تطبيق هذه الدفعات فعليًا على الحساب في 14 نوفمبر 2019 - وهو فارق زمني كبير عند النظر في قانون استرداد الأموال من القيود الناجمة عن تاريخ تطبيق المدفوعات.
دورات النشر 2019
النصوص التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية للجمهور لا توفر باستمرار تواريخ الدورة. في الواقع، ستظهر نفس معاملات الدفع التي تمت مناقشتها أعلاه في نسخة خارجية كما هو موضح أدناه، مما قد يوفر تصورًا خاطئًا بأن القانون قد انتهى لاسترداد هذه المدفوعات.
706 الائتمان المحول من 10-20-2017 - $ 500.00
1040 201412
706 الائتمان المحول من 11-18-2017 - $ 500.00
1040 201412
لتزويد دافعي الضرائب والممثلين بأكبر قدر ممكن من المعلومات الكاملة، فإنني أؤيد إدراج تواريخ الدورة لجميع معاملات النسخ، أو الأفضل من ذلك، تحويل تاريخ الدورة إلى تاريخ تقليدي ينعكس في النص باسم " تاريخ المعالجة" لتحسين الوضوح.
لماذا لا تتطابق معلومات الحساب الضريبي الموجودة في نصوصي مع سجلاتي؟
سيُظهر سجل الحسابات معلومات محددة من الإقرار الضريبي - أو المبالغ المصححة الناتجة عن أي تغييرات في الإقرار بسبب طلب من دافعي الضرائب أو قرار مصلحة الضرائب الأمريكية.
** المعلومات من الإرجاع أو بصيغتها المعدلة **
| الإعفاءات: | 03 |
| وضع FILING: | غير متزوجة |
| اجمالي الدخل المعدل: | 11.00 |
| الدخل الخاضع للضريبة: | 11.00 |
| الضريبة لكل عائد: | 11.00 |
| دافع ضرائب الدخل الخاضع للضريبة: | 0.00 |
| زوج الدخل الخاضع للضريبة: | 0.00 |
| إجمالي ضريبة العمل الحر: | 0.00 |
وهذا أمر جدير بالملاحظة إذا وجد دافع الضرائب أنه من الضروري تقديم إقرار معدل. يجب استخدام أرقام مصلحة الضرائب الأمريكية كنقطة بداية في النموذج 1040-X، إقرار ضريبة الدخل الفردي المعدل في الولايات المتحدة، عند طلب أي تعديلات لاحقة على الحساب - وإلا فقد تحدث مشاكل في المعالجة.
إذا كان نص حساب الضريبة يعكس تعديلاً على الضريبة، فقد تجد أن إجمالي الدخل المعدل أو الدخل الخاضع للضريبة أو العناصر الأخرى الموضحة في النص لم تعد متوافقة. إذا حدث هذا، فمن المحتمل أن يكون ذلك نتيجة للطريقة التي تم بها إدخال التعديل الضريبي السابق في نظام مصلحة الضرائب الأمريكية. عندما يقوم موظف مصلحة الضرائب بإجراء تعديل على الضريبة، فإنه عادةً ما يقوم بإدخال الأرقام المرجعية الائتمانية المقابلة (من القسم 8ج من الوثيقة 6209، كما هو موضح أدناه)، لإخبار نظام IDRS بنوع ومبلغ عناصر الإرجاع التي يتم تعديلها لإنشاء التعديل الضريبي المرتبط. ومع ذلك، سيقبل نظام IDRS العديد من تعديلات الحساب مع هذه الرموز أو بدونها، مما يؤدي إلى حالات حيث الدخل الإجمالي المعدل أو الدخل الخاضع للضريبة أو العناصر الأخرى، إذا لم يتم تعديلها بشكل مناسب مع الضريبة، لم تعد تتوافق مع مبلغ الضريبة يظهر على النص. عند تقديم النموذج 1040-X، استخدم الأرقام من نسخة IRS لإكمال العمود A، على وجه التحديد التأكد من أن الضريبة تطابق الضريبة كما تم حسابها من معاملات نسخة IRS. من خلال إدخال المبالغ الصحيحة في العمود C ووضع الفرق في العمود B، يجب على مصلحة الضرائب التأكد من إجراء جميع التعديلات اللازمة لإعادة الضريبة وعناصر الإرجاع المقابلة إلى المبالغ المناسبة والصحيحة عند معالجة الإقرار المعدل.
مثال على أرقام مرجعية ائتمانية صالحة
لماذا أتلقى فاتورة عندما يشير النص الخاص بي إلى أن رصيد الحساب قد تم شطبه؟
آي آر إم 21.6.8.2 يناقش المواقف التي من شأنها إنشاء حساب منقسم. بعض الاغلبيه أسباب مشتركة وتشمل الإفلاس، وعرض التسوية، والزوج البريء؛ ومع ذلك، يمكن أن يحدث هذا أيضًا لأسباب أخرى - يستأنف أحد الزوجين أو يلتمس تعديل الفحص بينما لا يفعل الآخر، ويتم تحديد أحد الزوجين على أنه "غير قابل للتحصيل حاليًا" بينما الآخر ليس كذلك، وما إلى ذلك. عندما يتم تقسيم التقييمات الضريبية أو عكسها سيتم إزالة الالتزام من حساب الضريبة المشترك وسيتم وضع مبالغ الالتزام المناسبة في حسابات منفصلة (MFT 31) تحت رقم تعريف دافع الضرائب لكل زوج. وبالمثل، يمكن أن يحدث هذا أيضًا لـ مدفوعات المسؤولية المشتركة عند الضرورة.
في بعض الأحيان يتم تقسيم هذه الحسابات ببساطة، مما يسمح لمصلحة الضرائب بمتابعة تحصيل المبلغ المناسب من كل من الزوجين - وفي أحيان أخرى تكون الحسابات "معكوسة"، مما يسمح لمصلحة الضرائب بمتابعة التحصيل بشكل منفصل من أي من الزوجين. يتم تطبيق عملية النسخ المتطابق لمنع مصلحة الضرائب الأمريكية من التحصيل الزائد عن غير قصد عندما يكون كلا الزوجين مسؤولين عن نفس الالتزام الضريبي على هذه الحسابات المنشأة بشكل منفصل.
لسوء الحظ، يمكن أن تتسبب الحسابات المنقسمة/المنسوخة في حدوث ارتباك لمستخدمي النصوص الخارجية. وذلك لأن الحساب المشترك غالباً ما يعكس التفسير السردي "شطب الرصيد المستحق" كما هو موضح أدناه. ومما يزيد الارتباك أن هذه الحسابات المنفصلة غير متاحة للعرض أو الاسترجاع عبر أنظمة النسخ الخارجية لمصلحة الضرائب. قد لا يكون دافعو الضرائب والممثلون على علم بوجود حسابات مقسمة/متطابقة، مما يعيق أنشطة حل الحساب الصحيحة والمناسبة. إنني أدعو حاليًا إلى قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بإتاحة نصوص حسابات الضرائب هذه للاسترجاع و/أو تغيير تفسير TC 604 لشرح نشاط الحساب هذا بشكل أكثر ملاءمة، وتنبيه مستلمي النصوص بوجود حساب آخر. في الوقت الحالي، أفضل طريقة لتحديد ما إذا كان هناك حساب آخر هو البحث عن TC 971، الذي يحتوي على شرح سردي يتعلق بنقل المسؤولية. في هذه الحالات، ستحتاج إلى الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية لتأمين المعلومات المتعلقة بهذه الحسابات المنشأة بشكل منفصل. الحسابات التي تم شطبها بالفعل لن تحتوي على TC 971 الذي يشير إلى تحويل الرصيد.
400 تحويل الحساب خارج 12-08-2021 - 10,000.00 دولار
402 تحويل الحساب في 12-08-2021 $10,000.00
971 تم تحويل الرصيد إلى حساب المسؤولية المقسمة 12-22-2021 0.00 دولار
604 شطب الرصيد المستحق في 12-22-2021 -10,000.00 دولار
وفي الختام
على الرغم من أنني ناقشت بعض العناصر التي قد تؤدي إلى الارتباك، إلا أنني متأكد من أن هناك مجموعة كبيرة من العناصر الأخرى. يمكن الإجابة على العديد من الأسئلة باستخدام مصلحة الضرائب المستند 6209، الدليل المرجعي لمعلومات ADP وIDRS. تواصل TAS العمل مع IRS لتحسين جودة النصوص ولجعل النصوص أكثر سهولة في الاستخدام لعملاء IRS. يمكنك المساعدة من خلال تقديم ملاحظاتك إلينا. يمكن إرسال أي مخاوف أو توصيات لتحسين منتجات النصوص إلينا من خلال موقعنا نظام إدارة المناصرة النظامية (SAMS).
يمكن لدافعي الضرائب المؤهلين التواصل مع عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITCs) للحصول على المساعدة. LITCs هي مستقل من مصلحة الضرائب وTAS. تمثل LITCs الأفراد الذين يقل دخلهم عن مستوى معين والذين يحتاجون إلى حل المشكلات الضريبية مع مصلحة الضرائب الأمريكية. تعد LITCs موردًا رائعًا ويمكنها تمثيل دافعي الضرائب في عمليات التدقيق والاستئناف ومنازعات تحصيل الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية وفي المحكمة، بما في ذلك محكمة الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لـ LITCs توفير معلومات حول حقوق ومسؤوليات دافعي الضرائب بلغات مختلفة للأفراد الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. يجب ألا تتقاضى LITCs أكثر من رسوم رمزية مقابل خدماتها. لمزيد من المعلومات أو للعثور على LITC بالقرب منك، قم بزيارة www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc أو انظر منشور مصلحة الضرائب رقم 4134، قائمة عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. هذا المنشور متاح أيضًا على الإنترنت على www.irs.gov/forms-pubs أو عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية على الرقم المجاني 800-TAX-FORM (800-829-3676).
ملحوظة: للامتثال لـ IRC § 6103، والذي يتطلب عمومًا من مصلحة الضرائب الأمريكية الحفاظ على سرية عائدات دافعي الضرائب ومعلومات الإرجاع، فإن النصوص الواردة في هذه المدونة خيالية.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.