في باقة المدونة السابقةأشرت إلى أن التغيير في القانون الذي تم إجراؤه في أواخر ديسمبر أثر على معاملة أرصدة الخصم على الاسترداد (RRCs) المطالب بها في إقرارات ضريبة الدخل لدافعي الضرائب لعام 2020. وعلى عكس الدفعات المقدمة التي تم إصدارها للأفراد في الربيع الماضي وأوائل يناير، سيتم تخفيض الائتمان المطالب به في الإقرار الضريبي لعام 2020 لسداد بعض الديون المستحقة. يخلق هذا التعويض عدم اتساق بين معالجة المدفوعات المقدمة ومعاملة RRCs المطالب بها في الإقرارات الضريبية لعام 2020 حيث سيتم تخفيض RRC من خلال الالتزامات المستحقة. وهذه مشكلة كبيرة بالنسبة لدافعي الضرائب المتأثرين بالتغيير.

الأخبار الجيدة:  وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على استخدام سلطتها التقديرية لتجاوز تعويضات ديون الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارات 2020 التي تطالب بـ RRC.

عن طريق الخلفية

عندما وجه الكونجرس مصلحة الضرائب الأمريكية لإصدار مدفوعات تحفيزية (المعروفة أيضًا باسم مدفوعات الأثر الاقتصادي أو EIPs) بقيمة 1,200 دولار أمريكي لكل شخص بالغ و500 دولار أمريكي لكل طفل مؤهل بدءًا من أبريل 2020 ثم بمبلغ إضافي قدره 600 دولار أمريكي لكل شخص بدءًا من ديسمبر، فقد تطلب الأمر أن تكون المدفوعات يتم إصدارها دون تخفيض للوفاء بالديون الأخرى للمستلم (باستثناء إعالة الطفل للجولة الأولى من المدفوعات). وبدا الأساس المنطقي واضحا: فالأفراد المدينون هم غالبا من يعانون ماليا أكثر من غيرهم، وكان الكونجرس يريد أن تصل الأموال إلى هؤلاء الناس دون أي تخفيضات في أقرب وقت ممكن.

بالنسبة للأفراد الذين تلقوا EIPs الخاصة بهم كدفعات مقدمة، مُنعت مصلحة الضرائب الأمريكية من تعويض الدفعة لسداد الديون المستحقة (بخلاف دعم الطفل خلال الجولة الأولى من المدفوعات). بالنسبة للأفراد الذين لم يتلقوا بعضًا أو كلًا من دفعاتهم المسبقة، ينص قانون المساعدات والإغاثة والأمن الاقتصادي في مواجهة فيروس كورونا (CARES) على أنه يمكنهم المطالبة بـ RRC في إقرار ضريبة الدخل لعام 2020، كما مُنعت مصلحة الضرائب الأمريكية من تخفيض الائتمان إلى بنفس القدر كما هو الحال مع الدفعات المقدمة. وبالتالي، تم إخبار الأفراد الذين لم يتلقوا مدفوعات التحفيز المسبقة طوال عام 2020 أنهم سيحصلون على نفس المزايا عندما قدموا إقراراتهم الضريبية لعام 2020.

لكن في ديسمبر/كانون الأول، غيَّر الكونجرس القانون، السماح لل تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيض نسبة RRC المطالب بها في الإقرار الضريبي الفيدرالي لدافعي الضرائب لعام 2020 للوفاء بالالتزامات الفيدرالية المستحقة و تتطلب تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيض RRC لتلبية إعالة الطفل والالتزامات الفيدرالية والتزامات الولاية الأخرى. أدى هذا التغيير في اللحظة الأخيرة إلى الإضرار بالأفراد الذين، ربما دون أي خطأ من جانبهم، لم يتلقوا خطط الاستثمار الميسرة الخاصة بهم بالمبالغ الكاملة التي يحق لهم الحصول عليها.

لقد بدا من الغريب أن الكونجرس، الذي يهدف إلى توفير إغاثة اقتصادية واسعة النطاق للجمهور واستبعاد مدفوعات التحفيز من معظم التعويضات، سوف يتحول فجأة بمقدار 180 درجة ويقرر تعويض تكاليف المخاطر الإقليمية ــ والتي هي ببساطة نسخة متأخرة من مدفوعات التحفيز ــ لأولئك الذين دافعو الضرائب غير المحظوظين الذين لم يتلقوا مدفوعات مسبقة وأصبحوا مطالبين الآن بالمطالبة بالائتمان في إقراراتهم الضريبية الفيدرالية لعام 2020.

في الأسبوع الماضي، مقالة سي ان ان نقلاً عن متحدث باسم لجنة الطرق والوسائل بمجلس النواب قوله إن الكونجرس غير القانون "إلى حد كبير بسبب الصعوبات الإدارية المرتبطة بإعفاء الائتمان الوحيد".

بعد تغيير القانون، واصلت الدعوة إلى استخدام مصلحة الضرائب لتقديرها وعدم تعويض RRCs عن ديون الضرائب الفيدرالية المستحقة للحفاظ على هدف الاعتمادات؛ على وجه التحديد، لضمان حصول الأمريكيين على إغاثة سريعة ومباشرة في أعقاب جائحة فيروس كورونا (COVID-19).

في البداية، يبدو أن مصلحة الضرائب الأمريكية اعتقدت أنها لا تستطيع القيام بالبرمجة المطلوبة لاستبعاد مراكز الموارد الإقليمية من الإزاحة. عندما كنت أقوم بصياغة مدونتي السابقة حول هذا الموضوع، أخبرتنا مصلحة الضرائب لقد كانت تبحث في المشكلة في يناير، وبعد نشر المدونة، أبلغت TAS أنها في النهاية لم تتمكن من إنجاز البرمجة في الوقت المناسب لبدء موسم التسجيل، 12 فبراير. مقالة سي ان ان نقل الأسبوع الماضي عن متحدث باسم مصلحة الضرائب الأمريكية قوله إن "الوكالة تقوم بمراجعة ما قد يكون ممكنًا".

اتضح أن برمجة موسم الإيداع الأصلي لمصلحة الضرائب الأمريكية سمحت بتعويض RRCs لدعم الطفل ولكنها تجاوزت تعويض جميع الديون المستحقة الأخرى، على النحو المنصوص عليه في النسخة الأصلية من قانون CARES قبل تعديله في ديسمبر. في الأسبوع الماضي، علمنا أن مصلحة الضرائب قد عادت و"صححت" البرمجة الأصلية لضمان تعويض جميع مراكز الموارد الإقليمية للوفاء بالديون الفيدرالية وديون الولايات، بما يتوافق مع التغيير في القانون. لقد جددنا مرة أخرى نداءنا بأن تمارس مصلحة الضرائب سلطتها التقديرية لتصحيح أوجه عدم المساواة.

يسعدني جدًا أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد وافقت على ممارسة سلطتها التقديرية بموجب IRC § 6402(a) للامتناع عن موازنة RRCs للوفاء بديون الضرائب الفيدرالية. وقد التزمت بالقيام بذلك بأسرع ما يمكن عمليا.

ومع ذلك، هذا ليس الحل الكامل لسببين.

أولاً، سيتم بالفعل إجراء تعويضات الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب الذين يقدمون إقراراتهم قبل أن تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من تنفيذ إصلاح البرمجة هذا.

ثانيًا، لن يؤثر هذا التغيير على معظم فئات الإزاحة الإلزامية. ال قانون الاعتمادات الموحدة ، 2021 (CCA) بمراجعة قانون CARES بأثر رجعي وتوجيه IRS بشكل فعال لتطبيق قواعد التعويض المنتظمة على RRC. بموجب IRC § 6402، تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية فقط بسلطة تقديرية للامتناع عن تعويض المدفوعات الزائدة للوفاء بديون الضرائب الفيدرالية. إنها مطلوب لتعويض المبالغ المستردة لتلبية العديد من فئات الديون الأخرى، بما في ذلك ديون ضرائب الولاية، والمدفوعات الزائدة لاستحقاقات التأمين ضد البطالة، والمدفوعات الزائدة لبعض المزايا الفيدرالية. ولذلك، لا يزال هناك تباين كبير بين معاملة دافعي الضرائب الذين تلقوا مدفوعات مقدمة ومعاملة دافعي الضرائب الذين لم يتلقوا مدفوعات مقدمة ويطالبون باستحقاقاتهم كممثلين إقليميين.

لا أستطيع إلا أن أفترض أن الكونجرس لا يزال يعتقد أن مصلحة الضرائب لا يمكنها برمجة أنظمتها لتجنب موازنة مراكز الموارد الإقليمية، لأنه قانون خطة الإنقاذ الأمريكية تتبعت لغة تعويض RRC الخاصة بـ CCA للجولة الثالثة من مدفوعات التحفيز (1,400 دولار) التي تمت الموافقة عليها الأسبوع الماضي. وبالتالي، فإن المخطط القانوني في وضعه الحالي سيواصل عدم المساواة المذكورة أعلاه خلال موسم الإيداع لعام 2022.

وفي الختام

ومن خلال السماح بتخفيف نظامي لمدفوعات مراكز الإيرادات الإقليمية دون تخفيض ديون الضرائب الفيدرالية، ستعمل مصلحة الضرائب على تخفيف الأعباء على دافعي الضرائب وموارد مصلحة الضرائب وتوفير شريان الحياة اللازم للأفراد والأسر الأكثر ضعفاً في البلاد. وينبغي معاملة الأفراد الذين هم في وضع مماثل - أولئك الذين تلقوا دفعة مقدمة وأولئك الذين يتلقون RRC من خلال عودتهم المقدمة في عام 2020 - بشكل متسق. وأتوقع أن يتم إجراء التصحيحات في المستقبل القريب. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين حصلوا بالفعل على تعويضات RRCs الخاصة بهم لسداد ديون الضرائب الفيدرالية، سنعمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية لمحاولة تحديد طريقة لجعلها كاملة.

بالإضافة إلى ذلك، أوصي الكونجرس بإلقاء نظرة أخرى على القانون والنظر في النص على إعفاء مراكز الموارد الإقليمية من التخفيض أو التعويض بنفس القدر مثل المدفوعات المقدمة (كما فعل في قانون CARES) لموسم تقديم الطلبات لعام 2022. عندما لا يحصل الأفراد المؤهلون على بعض أو كل برامج EIP التي كانوا مؤهلين لها، ففي معظم الحالات لم يكن السبب أنهم ارتكبوا أي خطأ. كان السبب بشكل عام هو أن مصلحة الضرائب لم تحدد هويتهم بشكل صحيح وتحصل على الدفعات المقدمة لهم. ونتيجة لذلك، اضطر الأفراد الذين لم يتلقوا الجولة الأولى من خطط الاستثمار الميسرة إلى الانتظار لمدة عام تقريبا للحصول على فوائدهم. لا ينبغي الآن معاقبتهم بشكل إضافي من خلال تعويض بعض أو كل من RRC الخاص بهم لسداد الديون عندما لم يكن ذلك ليحدث لو كانوا قد تلقوا مدفوعات مسبقة.