هل أنت من هؤلاء الذين جلسوا بالفعل لإعداد إقرارك الضريبي لعام 2020؟ هل لاحظت أي شيء مختلف تحت اسمك وعنوانك؟ هذا العام، بالقرب من الجزء العلوي من النموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي، سيتم سؤالك: "في أي وقت خلال عام 2020، هل تلقيت أو بعت أو أرسلت أو استبدلت أو اكتسبت أي مصلحة مالية بأي عملة افتراضية؟" ردًا على ذلك، يجب عليك تحديد المربع "نعم" أو "لا" قبل أن يتم قبول عودتك لتقديمها إلكترونيًا. لا ينبغي لأحد أن يأخذ هذا السؤال باستخفاف.

للإجابة على هذا السؤال، سيتعين عليك أن تسأل نفسك سؤالًا أساسيًا: في أي وقت خلال عام 2020، هل كنت أمتلك عملة افتراضية، والتي تشمل جميع العملات المشفرة؟ إذا كانت الإجابة على هذا السؤال بنعم، فيجب عليك أن تسأل نفسك عدة أسئلة أخرى بما في ذلك: هل دفعت ثمن السلع أو الخدمات بالعملة الافتراضية؟ هل تلقيت عملة افتراضية مقابل سلع أو خدمات؟ هل قمت ببيع العملة الافتراضية خلال عام 2020؟ هل لدي سجلات توثق جميع مشترياتي ومبيعاتي ومبادلاتي؟ هل قمت بالإبلاغ عن جميع مبيعاتي وعمليات التبادل الخاصة بي واحتساب المكاسب أو الخسائر الناتجة عن زيادة أو نقصان قيمة عملتي الافتراضية؟ هل أقوم بالإبلاغ عن مكاسبي وخسائري على أنها مكاسب أو خسائر رأسمالية قصيرة الأجل أو طويلة الأجل؟ ما هي السجلات التي يجب أن أحتفظ بها؟ حسنًا، أنت لست وحدك الذي يطرح هذه الأسئلة. وهناك لبس في كلمة (اكتساب) في صيغة السؤال والتعليمة.

قبل أن تحدد المربع "لا"

توفر تعليمات مصلحة الضرائب الأمريكية للنموذج 1040 الوضوح وتشرح، "إذا شاركت في أي "معاملة" تتضمن عملة افتراضية في عام 2020، فضع علامة في المربع "نعم" بجوار السؤال المتعلق بالعملة الافتراضية في الصفحة 1 من النموذج 1040 أو 1040 -ريال سعودى." لا يعتبر شراء السلع أو الخدمات باستخدام Apple Pay أو Google Pay أو Cashapp أو Venmo أو PayPal باستخدام العملة الحقيقية عملة افتراضية. بناءً على طلب من مكتبي، قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات إضافية عن طريق الأسئلة المتداولة (FAQ) لتوضيح استخدام مصطلح "اكتساب". تنص الأسئلة الشائعة على ما يلي:

س5: يسأل نموذج 2020 لعام 1040 عما إذا كنت قد تلقيت أو بعت أو أرسلت أو قمت بتبادل أو اكتسبت أي مصلحة مالية في أي عملة افتراضية في أي وقت خلال عام 2020. خلال عام 2020، قمت بشراء عملة افتراضية بعملة حقيقية ولم يكن لدي أي معاملات أخرى بالعملة الافتراضية خلال العام. هل يجب أن أجيب بنعم على سؤال 1040؟ (3/2021)

ج5: لا. إذا كانت معاملاتك الوحيدة التي تتضمن عملة افتراضية خلال عام 2020 هي شراء عملة افتراضية، فلن يُطلب منك الإجابة بنعم على سؤال 1040.

لا تسعى مصلحة الضرائب الأمريكية إلى الحصول على معلومات من دافعي الضرائب الذين ليس لديهم معاملات خاضعة للضريبة. تحدد التعليمات "المعاملة" التي تنطوي على عملة افتراضية على أنها تشمل على سبيل المثال لا الحصر:

• استلام أو تحويل العملة الافتراضية مجاناً (دون تقديم أي مقابل)؛
• تبادل العملة الافتراضية للسلع أو الخدمات؛
• بيع العملة الافتراضية؛
• تبادل العملة الافتراضية بممتلكات أخرى، بما في ذلك عملة افتراضية أخرى؛ و
• التصرف في مصلحة مالية بالعملة الافتراضية.

لا تتضمن المعاملة التي تتضمن عملة افتراضية الاحتفاظ بالعملة الافتراضية في محفظة أو حساب أو تحويل العملة الافتراضية من محفظة أو حساب تملكه أو تتحكم فيه إلى حساب آخر تملكه أو تتحكم فيه.

تأكد من التعرف على القواعد أو طلب المشورة من متخصص في الضرائب. تذكر أنك تقوم بالتوقيع على إقرارك الضريبي تحت طائلة عقوبة الحنث باليمين وتقر بأنه، على حد علمك واعتقادك، صحيح وصحيح وكامل. يمكن تقييم الضرائب والعقوبات والفوائد الإضافية إذا تبين أن لديك معاملة عملة افتراضية خاضعة للضريبة وفشلت في الإبلاغ عنها. إذا كان نشاطك الوحيد هو الاحتفاظ بالعملة الافتراضية أو تحويلها بين حساباتك الخاصة في عام 2020، فهذا لا يعتبر "معاملة" للأغراض الضريبية ويمكن لدافعي الضرائب تحديد مربع "لا".

احذر القارئ: ليس المقصود من هذا المنشور الإجابة على جميع الأسئلة المتعلقة بالعملة الافتراضية أو تقديم المشورة الضريبية. بل الغرض منه هو إعلام دافعي الضرائب ببعض التعقيدات وإثارة الأسئلة التي قد تحتاج إلى معالجتها عند الإبلاغ عن معاملات العملة الافتراضية الخاصة بك.

تم تطوير العملة الافتراضية اللامركزية في عام 2009 تقريبًا وتزايدت شعبيتها وقبولها بشكل كبير. تقبل الآن شركات مثل Tesla وMicrosoft وPayPal عملة البيتكوين في جميع أنحاء العالم، ويقدر محللو السوق أن هذا قد انتهى التي تزيد قيمتها عن 1.6 تريليون دولار. من العملات الافتراضية المتداولة، وأكثر من نصفها عبارة عن عملة البيتكوين.

نظرًا للانفجار في العملة الافتراضية، زادت مصلحة الضرائب الأمريكية تركيزها على الامتثال لضريبة العملة الافتراضية. في يوليو 2019، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية رسائل إلى أكثر من 10,000 من دافعي الضرائب الأمريكيين الذين ربما فشلوا في الإبلاغ عن معاملاتهم بالعملة الافتراضية ودفع ضرائب الدخل المرتبطة بها.

يجب على البنوك وشركات الخدمات المالية (المؤسسات) والأفراد أن يضعوا في اعتبارهم هذا الجهد وأن يتابعوا بعناية.

فماذا عليك أن تعرف؟

إن بيع أو تبادل العملة الافتراضية، بما في ذلك استخدامها لدفع ثمن السلع والخدمات، له آثار ضريبية. هذه المعاملات هي التصرف في العملة الافتراضية التي تؤدي إلى مكاسب أو خسائر خاضعة للضريبة، تمامًا مثل المعاملة التي تنطوي على أي ممتلكات أخرى. تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية مع العملة الافتراضية باعتبارها ملكية لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، كما تنطبق المبادئ الضريبية العامة المطبقة على المعاملات العقارية على المعاملات التي تستخدم العملة الافتراضية. تتناول مصلحة الضرائب الأمريكية المعالجة الضريبية لمعاملات العملة الافتراضية في لاحظ 2014-21, حكم الإيرادات 2019-24و المنشور رقم 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول. كما نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية معلومات متعمقة أسئلة شائعة فيما يتعلق بالعملة الافتراضية على موقعها الإلكتروني. ولكن كن حذرًا، فقد تحتاج إلى تحضير قدر قوي من القهوة لاستيعاب الإرشادات.

نظرة عامة

في السوق، يتم استخدام العملة الافتراضية لدفع ثمن السلع والخدمات. هذه المعاملات هي الأحداث الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال، إذا كان صاحب العمل يدفع لموظفيه باستخدام البيتكوين (أو عملة افتراضية أخرى)، فيجب على صاحب العمل الإبلاغ عن أرباح الموظفين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في النموذج W-2، بيان الأجور والضرائب. وعلى العكس من ذلك، يجب على الموظفين الإبلاغ عن استلام العملة الافتراضية كأجور وإدراجها في الدخل. لحساب قيمة البيتكوين، يجب على صاحب العمل أولاً تحويل البيتكوين إلى الدولار الأمريكي اعتبارًا من تاريخ إجراء كل دفعة. تخضع الأجور المدفوعة بالبيتكوين أيضًا للحجب بنفس القدر الذي تخضع له الأجور بالدولار. أصحاب العمل الذين يدفعون بالعملة الافتراضية، مثل البيتكوين، سيواجهون بأنفسهم حدث تحقيق وسيحتاجون إلى حساب الربح أو الخسارة الخاضعة للضريبة والإبلاغ عنها للعملة الافتراضية التي يستخدمونها لدفع الأجور.

تصنف مصلحة الضرائب الأمريكية العملة الافتراضية على أنها ملكية

ولأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، يتم التعامل مع العملة الافتراضية على أنها "ملكية،" ليست عملة. وهذا يعني أن المعاملة التي تنطوي على عملة افتراضية، مثل البيع أو التبادل، تؤدي إلى مكاسب أو خسائر رأسمالية. وبالتالي، توضح توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية أنه "إذا كانت القيمة السوقية العادلة للعقارات المستلمة مقابل العملة الافتراضية تتجاوز الأساس المعدل للعملة الافتراضية لدافعي الضرائب، فإن دافعي الضرائب يتمتعون بمكاسب خاضعة للضريبة". بالنسبة لكل معاملة، سيحتاج دافعو الضرائب إلى مقارنة أساس تكلفة العملة الافتراضية التي يستخدمونها (عموما المبلغ المدفوع مقابل العملة الافتراضية) مقابل القيمة السوقية العادلة (FMV) للسلع أو الخدمات التي يتلقونها في المقابل. إذا تجاوزت قيمة FMV التي يتلقونها أساسها بالعملة الافتراضية، فسوف يعترفون بالدخل. من ناحية أخرى، إذا تجاوز الأساس في العملة الافتراضية قيمة FMV للممتلكات أو الخدمات المتلقاة، فيمكن لدافعي الضرائب المطالبة بالخسارة.

لمزيد من التوضيح، لنفترض أنك مستثمر ماهر واشتريت عشر وحدات من العملة الافتراضية مقابل 1,000 دولار (100 دولار لكل منها) والتي ارتفعت قيمتها إلى 4,000 دولار (400 دولار لكل منها) خلال فترة 12 شهرًا. في أيام العطلات، تريد تحديث مطبخك بأجهزة جديدة تكلف 2,000 دولار من بائع يقبل الدولار الأمريكي والعملة الافتراضية. لديك خياران لكيفية إنجاز هذه المعاملة: يمكنك إما الدفع مقابل الأجهزة مباشرة باستخدام العملة الافتراضية، أو يمكنك صرف ما قيمته 2,000 دولار من العملة الافتراضية في البورصة وسحب الدولارات التي ستحتاج إلى دفعها مقابل الأجهزة . والنتيجة الضريبية هي نفسها في كلتا الحالتين.

في هذا المثال، سيكون لديك ربح قدره 1,500 دولار، سواء قمت بتحويل العملة الافتراضية مباشرة إلى البائع أم لا أو صرفتها من خلال البورصة، وهو ما قد يكون مفاجئًا لبعض دافعي الضرائب. يتم تحديد الربح عن طريق حساب الفرق بين أساس تكلفة العملة الافتراضية والمبلغ المستلم. في هذه المعاملة، أنت تتخلص من خمس وحدات من العملة الافتراضية بأساس تكلفة قدره 500 دولار (100 دولار لكل منها). في مقابل الوحدات الخمس من العملة الافتراضية، تحصل على 2000 دولار (400 دولار لكل منها) نقدًا من البورصة أو البضائع من بائع أجهزة المطبخ. وبالتالي، لديك ربح خاضع للضريبة قدره 300 دولار لكل وحدة (400 دولار ناقص 100 دولار) لإجمالي ربح قدره 1,500 دولار.

العملة الافتراضية – معاملة رأس المال قصيرة الأجل أم طويلة الأجل؟

نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تتعامل مع العملة الافتراضية باعتبارها ملكية لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، فإن الربح أو الخسارة في معاملة العملة الافتراضية يؤدي عادةً إلى مكاسب رأسمالية أو خسارة رأسمالية. هناك نوعان من المعاملات الرأسمالية:

• الأصول المحتفظ بها لمدة سنة أو أقل تؤدي إلى أ الربح أو الخسارة الرأسمالية قصيرة الأجل، وتخضع للضريبة تمامًا مثل الدخل العادي أو الخسارة؛ و
• الأصول المحتفظ بها لأكثر من عام تؤدي إلى فترة طويلة- الربح أو الخسارة الرأسمالية الأجل. عادة ما يتم فرض ضريبة على المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل بمعدلات أقل من الدخل العادي، ويمكن لخسائر رأس المال طويلة الأجل أن تعوض المكاسب.

متطلبات حفظ سجلات العملة الافتراضية

يحتاج دافعو الضرائب الذين يتعاملون باستخدام العملة الافتراضية (بما في ذلك الشراء أو البيع أو التبادل) إلى الاحتفاظ بسجلات توثق كلاً من الشراء/الاستحواذ والبيع/التبادل لحساب مكاسبهم أو خسائرهم. يتضمن ذلك نوع وقيمة كل وحدة أو وحدة جزئية من العملة الافتراضية المكتسبة، والمبلغ المدفوع، والنقد أو السلع/الخدمات المستلمة، وتاريخ ووقت المعاملة. يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن المكاسب والخسائر في كل معاملة، حتى لو كانت الأرباح أو الخسائر صغيرة. تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من دافعي الضرائب الإبلاغ عن جميع الدخل سواء تلقوا نموذجًا ضريبيًا مثل النموذج 1099 (المستخدم للإبلاغ عن أنواع مختلفة من الدخل أم لا). يمكن أن تنشأ أسئلة حول كيفية إجراء الحساب، خاصة عند إجراء عمليات استحواذ ومعاملات متعددة؛ لذلك، ننصحك بالتعرف على إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية على https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

متطلبات العملة الافتراضية وسلسلة الكتل وحفظ السجلات

كما هو الحال مع جميع المواقف المتخذة بشأن الإقرارات الضريبية، من المهم الاحتفاظ بسجلات كافية لتبرير المواقف المتعلقة بمعاملات العملة الافتراضية. لفهم كيفية عمل حفظ السجلات لمعاملات العملة الافتراضية مقارنة بالمعاملات التي تنطوي على ممتلكات أخرى، سيكون من المفيد أن نلخص بإيجاز التكنولوجيا الأساسية التي تستخدمها معظم العملات الافتراضية.

تستخدم التكنولوجيا الأساسية لمعظم العملات الافتراضية تقنية blockchain وتقنية دفتر الأستاذ الموزع. Blockchain هو نظام لتنظيم البيانات يربط إدخال بيانات جديد بالإدخال السابق، وهو ما يبشر بالخير لمجموعة متنوعة من التطبيقات. تستخدم معظم العملات الافتراضية، مثل Bitcoin، تقنية blockchain لتسجيل المعاملات بشكل تسلسلي والتي تكون متاحة بعد ذلك للجمهور في دفتر أستاذ موزع لا مركزي وموجود في العديد من النسخ بعدد المستخدمين. يتم تسجيل العديد من معاملات العملة الافتراضية في دفتر الأستاذ الموزع؛ ومع ذلك، إذا قمت بشراء أو بيع أو تبادل عملتك الافتراضية من خلال تبادل العملات الافتراضية، فقد لا يتم تسجيل المعاملة في دفتر الأستاذ الموزع.

نظرًا لأن دفتر الأستاذ الموزع للعملة الافتراضية عام، يمكن لدافعي الضرائب استخدام المعلومات الموجودة في blockchain للمساعدة في إثبات المعاملات التي يتم تسجيلها في دفتر الأستاذ الموزع. ومع ذلك، يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات معاصرة، مثل الإيصالات والبيانات والفواتير، التي يتم استخدامها لحساب التزاماتهم الضريبية وتبرير مواقفهم الضريبية. يعد هذا أمرًا مهمًا لمستخدمي العملة الافتراضية الذين قد لا يتلقون عائدات المعلومات، مثل النماذج 1099-MISC، أو الدخل المتنوع، أو 1099-K، أو معاملات بطاقة الدفع وشبكة الطرف الثالث، أو 1099-B، عائدات معاملات الوسيط وتبادل المقايضة، التي يمكن تقديمها لأولئك الذين يتعاملون في أنواع أخرى من الأصول. بالنسبة للمعاملات التي تحدث "خارج السلسلة" ولا يتم تسجيلها في دفاتر الأستاذ العامة، يجب على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات توثق المعاملات، بما في ذلك مبلغ المال أو قيمة الممتلكات أو الخدمات المتلقاة والتاريخ والوقت الذي كان سيتم فيه تسجيل المعاملة إذا كانت كانت معاملة "على السلسلة". هناك العديد من شركات الطرف الثالث التي تقدم خدمات لمساعدة دافعي الضرائب على تجميع معاملاتهم وحساب مكاسبهم أو خسائرهم.

مثل دافعي الضرائب الذين يشاركون في المعاملات التي تنطوي على الأسهم أو الممتلكات الأخرى، فإن دافعي الضرائب الذين يستخدمون العملة الافتراضية لعمليات الشراء والمبيعات المتعددة يخضعون لالتزامات معقدة لحفظ السجلات وإعداد التقارير. حساب المكاسب والخسائر يقع على عاتق أصحاب العملات الافتراضية. أحد الخيارات المتاحة لدافعي الضرائب هو توفر البرامج الضريبية التي يمكن أن تساعد في تتبع المعاملات. تحتفظ بورصات مثل Gemini وCoinbase وKraken بسجلات المعاملات لمدة خمس سنوات ويمكن استخدامها لحساب المكاسب أو الخسائر الضريبية. يجب على دافعي الضرائب أيضًا التعرف على نماذج مصلحة الضرائب الأمريكية، مثل تشكيل 8949المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول الرأسمالية، للإبلاغ عن كل معاملة مؤهلة كربح أو خسارة رأسمالية، و الجدول د من النموذج 1040، وهو ملخص للمكاسب والخسائر الرأسمالية السنوية.

ماذا عن أولئك الذين يقومون بتعدين العملة الافتراضية؟

يتطلب التحقق من صحة معاملات العملة الافتراضية، مثل البيتكوين، كميات كبيرة بشكل متزايد من قوة الحوسبة والكهرباء، ولكن على الرغم من التكلفة المتزايدة، يتم تحفيز المستخدمين على تكريس قوة الحوسبة لهذه العملية، والتي تعرف باسم "التعدين"، من خلال الوعد بـ كسب مبلغ معين من العملة الافتراضية كمكافأة عند التحقق من صحة كتلة جديدة للتسجيل على blockchain. نتيجة التعدين هي حصول المستخدمين على وحدات تم إنشاؤها حديثًا من العملة الافتراضية مقابل خدمات التعدين الخاصة بهم دون تبادل عملات أو أصول أخرى. تعامل مصلحة الضرائب الأمريكية استلام العملة الافتراضية مقابل خدمات التعدين كحدث خاضع للضريبة يؤدي إلى دخل عادي وبيع أو تبادل العملة الافتراضية كحدث ثانٍ خاضع للضريبة يؤدي إلى مكاسب أو خسائر رأسمالية (ما لم يتم الاحتفاظ بها كمخزون)، سواء كان أو ألا يتم الاستلام والتصرف في نفس السنوات أو في سنوات مختلفة.

على سبيل المثال، إذا كسبت ما قيمته 1,000 دولار من البيتكوين مقابل خدمات التعدين الخاصة بك اليوم، فسوف تضيف هذا المبلغ إلى دخلك الخاضع للضريبة لهذا العام. عندما تقوم في النهاية ببيع أو تبادل البيتكوين، فإن مبلغ الـ 1,000 دولار الذي قمت بتضمينه في الدخل هو الأساس لتحديد ما إذا كان لديك ربح أو خسارة خاضعة للضريبة عند معاملة البيع أو التبادل اللاحقة هذه. يتم تسجيل تاريخ ووقت تعدين البيتكوين بشكل دائم في blockchain.

هل تحتفظ بعملة افتراضية في حساب في بورصة أجنبية؟ متطلبات إعداد التقارير المالية تلوح في الأفق

سيتم طرح قواعد إعداد التقارير المالية قريبًا والتي قد تؤثر على فرصك والتزاماتك.

يمكن استخدام البيتكوين والعملات الافتراضية الأخرى لشراء السلع والخدمات، أو يمكن شراؤها أو بيعها أو تداولها كأصول. تعد الخصوصية واللامركزية من الجوانب الرئيسية لمعظم العملات الافتراضية، ويُزعم أن جزءًا معينًا من سوق العملة الافتراضية مخصص لأنشطة غير مشروعة تتراوح من صفقات المخدرات إلى تجارة الأسلحة غير المشروعة. نظرًا لإمكانية استخدام العملة الافتراضية في الإخفاء والمعاملات الإجرامية، تركز وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب بشكل كبير على معاملات العملة الافتراضية.

آلية واحدة في اللوائح المقترحة مؤخرا من قبل شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN)، ستتطلب من البنوك وأجهزة إرسال الخدمات المالية مثل بورصات العملات الافتراضية تسجيل المعاملات والإبلاغ عنها إلى FinCEN في مواقف معينة. ومن الأمور الأساسية في هذه اللوائح المقترحة تعريفات ما تعتبره شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) محافظ (أو حسابات) "مستضافة" و"غير مستضافة". المحافظ المستضافة هي تلك التي تفتحها وتحتفظ بها مؤسسات مالية تابعة لجهات خارجية نيابة عن عملائها، بينما تبقى المحافظ غير المستضافة بشكل عام مع مالك العملة الافتراضية ويتم تخزينها في مواقع مختلفة تتراوح من أجهزة الكمبيوتر الشخصية إلى محركات الأقراص الثابتة الخارجية.

وبموجب اللوائح، فإن المعاملات التي تنطوي على أطراف مقابلة مع محافظ غير مستضافة أو المعاملات التي تنطوي على أطراف مقابلة مع حسابات في ولايات قضائية أجنبية مصنفة على أنها عالية المخاطر لغسل الأموال ستخضع لتقارير معاملات العملة (CTR) عندما يصل إجمالي المعاملات إلى أكثر من 10,000 دولار في اليوم (يجب أن تكون السجلات وحدها يتم الاحتفاظ بها إذا كان مجموعها أكثر من 3,000 دولار في اليوم). سيتم تنفيذ التقارير من خلال التعامل مع المعاملات على أنها تنطوي على أدوات نقدية وإدخالها ضمن نظام نسبة النقر إلى الظهور (CTR) القياسي. تُعفى المعاملات بين المحافظ المستضافة في الولايات القضائية ذات السمعة الطيبة من متطلبات إعداد التقارير وحفظ السجلات هذه، لأنها تتمتع بالشفافية المتأصلة. يجب أن يكون الأفراد الذين لديهم محافظ مستضافة في ولايات قضائية أجنبية ذات سمعة طيبة قادرين على الحصول على وثائق من مؤسساتهم لتسهيل إعداد التقارير. قد تكون هناك مجموعة من العواقب المترتبة على هذه اللوائح المقترحة. على سبيل المثال، قد تخجل المؤسسات من تسهيل المعاملات مع المحافظ غير المستضافة لتجنب متطلبات الإبلاغ. إذا كان رد الفعل هذا واسع النطاق، فقد يحد من قدرة الأفراد على الانخراط في معاملات مع أطراف مقابلة غير مستضافة.

في حين أن لوائح شبكة مكافحة الجرائم المالية المقترحة من شأنها أن تؤثر على عمليات المؤسسات، فقد نشرت شبكة مكافحة الجرائم المالية أيضًا إشعار الإعلان عن نية مطالبة الأفراد الذين يمتلكون حسابات أجنبية مخصصة فقط لامتلاك عملة افتراضية بتقديم تقرير عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR). لا تعتبر هذه الحسابات حاليًا حسابات قابلة للإبلاغ، على الرغم من أن الحساب المصرفي الأجنبي الذي يحتوي على مزيج من العملات الافتراضية والأصول الأخرى يمكن الإبلاغ عنه بموجب اللوائح الحالية. ومن شأن هذا التغيير المقترح في إعداد التقارير أن يحقق الاتساق في معالجة العملة الافتراضية والمبالغ الأخرى الموجودة في البنوك الأجنبية والحسابات المالية.

يجب على الأفراد الذين لديهم حسابات أجنبية تحتفظ بالعملة الافتراضية فقط أن يكونوا حريصين على مراعاة متطلبات FBAR والامتثال لها عندما تصبح قابلة للتطبيق. يجب على أصحاب الحسابات الأجنبية تقديم FBAR إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للحسابات 10,000 دولار في أي وقت من السنة التقويمية. ومن المفترض أنه سيتم تطبيق هذه القواعد نفسها مع العملة الافتراضية. ال ضربات الجزاء لعدم الإبلاغ عن كبيرة. يجب على الأفراد الذين لديهم حسابات مغطاة مراقبة المتطلبات التي يتم تطويرها والمضي قدمًا وفقًا لذلك.

لا تؤثر متطلبات الإبلاغ الخاصة بشبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) المتعلقة بكل من المؤسسات والأفراد بشكل مباشر على الضرائب، حيث لا يتم فرضها لأغراض مصلحة الضرائب الأمريكية. من جانب مصلحة الضرائب الأمريكية، تفاعل الإبلاغ بموجب القسم 6038د (تشكيل 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة) والعملة الافتراضية ينظر إليها بعض الممارسين على أنها في حالة تغير مستمر، وتعريفات مصلحة الضرائب الأمريكية للضريبة ليست متطابقة مع تلك المستخدمة من قبل شبكة مكافحة الجرائم المالية. سيستفيد كل من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب من التوجيهات الواضحة والموثوقة فيما يتعلق بالإبلاغ والضرائب على العملات الافتراضية الموجودة في الخارج. في غياب مثل هذا التوجيه، يضطر دافعو الضرائب والممارسون إلى تقديم أفضل التخمينات حول كيفية ووقت الإبلاغ عن العملة الافتراضية في النموذج 8938 مع احتمال حدوث عواقب مالية خطيرة إذا كانوا مخطئين.

ينبغي لدافعي الضرائب توخي الحذر من أجل تجربة فوائد العملة الافتراضية مع تجنب مخاطرها

استمر استخدام العملة الافتراضية في التوسع كوسيلة استثمارية، لإجراء عمليات شراء عبر الإنترنت، وأحيانًا لتسهيل عمليات الشراء على نطاق واسع. قامت مصلحة الضرائب الأمريكية والوكالات الحكومية بزيادة أنشطتها التنفيذية فيما يتعلق بالمعاملات والأحداث الخاضعة للضريبة المحتملة غير المبلغ عنها. على سبيل المثال، في عام 2016، خدمت مصلحة الضرائب الأمريكية أ استدعاء "جون دو" على Coinbase، وهي واحدة من أكبر بورصات العملات الافتراضية في الولايات المتحدة، تسعى للحصول على معلومات من مجموعة واسعة من السجلات والوثائق المتعلقة بمعاملات العملة الافتراضية للأشخاص الأمريكيين من عام 2013 حتى عام 2015. وبمجرد إنتاجها، يجوز لمصلحة الضرائب استخدام تلك المعلومات والمعلومات الواردة من مصادر أخرى، مع عمليات تدقيق فردية لتحديد ما إذا كان الدخل قد تم الإبلاغ عنه بشكل صحيح.

ونظرًا لأن العملة الافتراضية تستخدم للاستثمار ومقابل السلع والخدمات، فإن نهج مصلحة الضرائب الأمريكية في التعامل بشكل عام مع العملة الافتراضية باعتبارها ممتلكات يمكن الاحتفاظ بها كأصل رأسمالي هو بشكل عام مواتٍ لدافعي الضرائب لأن معدلات أرباح رأس المال قد تؤدي إلى ضرائب أقل. بالإضافة إلى ذلك، فإن توصيف ممتلكات العملة الافتراضية التي يمكن الاحتفاظ بها كأصل رأسمالي، بنفس طريقة الأسهم، يسمح لدافعي الضرائب بالتحكم في توقيت المعاملات التي تؤدي إلى فرض الضرائب. علاوة على ذلك، من خلال منح دافعي الضرائب اختيار الوحدات الموجودة داخل المحفظة أو الحساب التي تعتبر مباعة أو متبادلة، مثل الوحدات التي تم الحصول عليها أولاً أو آخر مرة، على أساس أعلى أو أدنى، أو تم تحديدها على وجه التحديد، تزود مصلحة الضرائب دافعي الضرائب بأداة إضافية لإدارة التزاماتهم. وبطبيعة الحال، كما هو الحال مع الأصول الأخرى، يجب أن يكون دافعو الضرائب قادرين على إنشاء أساسهم والاحتفاظ بالسجلات الأخرى اللازمة لدعم المواقف المتخذة بشأن إقراراتهم الضريبية.

وفي الوقت نفسه، يجب أن يدرك دافعو الضرائب أن مصلحة الضرائب الأمريكية تواصل التركيز على مكاسب العملة الافتراضية لتحديد ما إذا كان هناك نقص منهجي في الإبلاغ، وإذا كان الأمر كذلك، لبدء إجراءات الإنفاذ المتعلقة بالاحتيال الضريبي على العملة الافتراضية. يجب على دافعي الضرائب والمؤسسات والكيانات التعرف على تعقيدات قواعد إعداد التقارير الضريبية والمالية وفهم التزامات إعداد التقارير عند إجراء معاملات العملة الافتراضية. قد يؤدي عدم القيام بذلك إلى فرض عقوبات وعواقب سلبية أخرى تتجاوز الفوائد المحتملة من استخدام العملة الافتراضية. وبالتالي، ينبغي لدافعي الضرائب أن يدخلوا هذا المجال النامي بالعناية الواجبة حتى يتمكنوا من التعرف على فوائده مع تجنب مخاطره.

توصيات

نظرًا لأن العملة الافتراضية أصبحت تستخدم على نطاق واسع لتسهيل عمليات الشراء الصغيرة والمعاملات الدنيوية، فقد ترغب مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا في النظر في توفير آلية إبلاغ آمنة لهذه المعاملات الصغيرة. يبدو أن حفظ السجلات الخاصة بمعاملات العملة الافتراضية لشراء عنصر بقيمة 10 دولارات أو رسوم مطعم أو أي أمور عرضية أخرى أمر معقد للغاية ومرهق بالنسبة لدافعي الضرائب العاديين الذين يختارون استخدام العملة الافتراضية. إن الاستمرار في نشر الإرشادات ونشر الأسئلة المتداولة سيوفر لدافعي الضرائب التوجيه الذي يحتاجون إليه لتقديم الإقرارات الضريبية الصحيحة والقضاء على الخلافات المستقبلية. نظرًا لأن الوقت قد فات لتعديل النموذج 1040 والتعليمات، يواصل مكتبي توصية مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة صياغة سؤال العملة الافتراضية في النموذج 1040 جنبًا إلى جنب مع تعليمات نموذج 2021 لعام 1040. ويجب على مصلحة الضرائب تقديم إرشادات واضحة لدافعي الضرائب الذين اشتروا فقط أو حصل على عملة افتراضية خلال السنة الضريبية ولكن لم يقم بإجراء معاملة خاضعة للضريبة. هؤلاء الأفراد ليسوا ولا ينبغي أن يُطلب منهم تحديد المربع "نعم".