مع تقدم سكان الولايات المتحدة في السن، يواجه دافعو الضرائب وممثلوهم بشكل متزايد مسألة كيفية تعيين توكيل رسمي (POA) للتصرف نيابة عن دافعي الضرائب في حالة حدوث ذلك. عجز or عجز. عندما يكون دافعو الضرائب مؤهلين، فإنهم يستخدمون أ تشكيل 2848والتوكيل وإقرار الوكيل لهذا الغرض. ومع ذلك، فإن دافع الضرائب غير الكفء أو العاجز ليس في وضع يسمح له بتنفيذ نموذج 2848. وبالمثل، حتى النموذج 2848 الموجود مسبقًا عادة ما يكون باطلة إذا أصبح دافعو الضرائب غير أكفاء أو عاجزين. وفي سياقات أخرى، يعتمد الأفراد عادة على أنواع مختلفة من أدوات التوكيل الرسمي لتمكين التمثيل، ولكن مصلحة الضرائب الأمريكية في كثير من الأحيان لن تعترف بها للأغراض الضريبية. وبالتالي، في حالة حدوث ظروف غير متوقعة، يمكن أن يجد دافعو الضرائب أنفسهم دون صوت في شؤونهم الضريبية بما يتجاوز صوتهم. وكيلاً تعينه المحكمة.

إحدى الطرق لتجنب هذا المأزق المحتمل هي من خلال الاستخدام الإبداعي والمستنير للتوكيل الدائم (DPOA). تعد DPOAs أداة شائعة في مجال التخطيط العقاري واتخاذ القرارات المالية والطبية. السمة الرئيسية لـ DPOA هي أنها تظل سارية المفعول أو تصبح فعالة عندما يصبح المدير (الفرد الذي منح السلطة) غير كفء أو غير قادر على التصرف بالنيابة عن نفسه.

نادرا ما يعتمد ممارسون الضرائب على DPOAs لأنهم، في شكلهم المعتاد، لا يسمحون بالتمثيل أمام مصلحة الضرائب الأمريكية. لهذا السبب، قد يواجه الأفراد الذين كانوا يتصرفون نيابة عن شخص ما عبر DPOA (المعروف غالبًا باسم "المحامون في الواقع") مفاجأة غير مرحب بها عندما يتعلق الأمر بتمثيل مصلحة الضرائب الأمريكية.

مرتكز على المتطلبات التنظيمية، يتضمن النموذج 2848 معلومات تتجاوز DPOA النموذجي، مثل:

• رقم الضمان الاجتماعي لدافع الضرائب؛
• الاسم والعنوان البريدي للممثل (الممثلين) المعينين؛ و
• وصف للمسألة أو المسائل التي يُصرح بالتمثيل بشأنها، والتي يجب أن تتضمن، حسب الاقتضاء، ما يلي:
  • نوع الضريبة المعنية؛
  • رقم نموذج الضريبة الفيدرالية المعني؛ و
  • السنة (السنوات) المحددة المعنية.
• لاحظ أيضًا أن أي ممثل معين سيحتاج إلى تلبية متطلبات الممارسة المحددة بواسطة التعميم 230 § 10.2 و10.7(ج).

بدون هذه التفاصيل وبعض التفاصيل الأخرى، لا يمكن للمحامي تمثيل دافعي الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية. ومع ذلك، هذا لا يعني أن DPOA لا يمكنه أبدًا تقديم هذا التفويض؛ يجوز ذلك، إذا كان يعدد التفاصيل المناسبة. بمعنى آخر، ليس من الضروري تقديم المعلومات في نموذج 2848، ولكن يجب أن تكون المعلومات من النموذج 2848 موجودة.

عند السعي لتمثيل دافعي الضرائب العاجزين أمام مصلحة الضرائب الأمريكية، يجب على المحامين الفعليين تقديم نسخة من DPOA المفصل بالإضافة إلى الجزء الثاني من النموذج 2848 (إعلان الممثل). وبطبيعة الحال، لا يستطيع دافعو الضرائب أن يتوقعوا التقلبات والتحولات التي قد تطرأ على عمليات التدقيق في المستقبل، مما يؤدي إلى أن العديد من عمليات التدقيق الداخلي لا تتضمن المعلومات المطلوبة.

لاستيعاب هذا الظرف، يمكن لدافعي الضرائب اعتماد طريقة بديلة، وهي الاستفادة مما يمكن اعتباره، للأغراض الضريبية، بمثابة DPOA واسع النطاق. وبموجب هذا النهج، ينص قانون DPOA الواسع ببساطة على أن المحامي الفعلي مرخص له بتمثيل الموكل في المسائل الضريبية الفيدرالية. ستقبل مصلحة الضرائب الأمريكية DPOA الواسع النطاق باعتباره يمنح المحامي الفعلي سلطة تنفيذ النموذج 2848 نيابة عن دافعي الضرائب. في هذا السيناريو، يجب على المحامي الفعلي الذي يرغب في بدء التمثيل أمام مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم DPOA الواسع النطاق وإكمال النموذج 2848 أيضًا بجميع المعلومات ذات الصلة.

وفي الختام

ليس كل موظفي مصلحة الضرائب على علم بهذه القواعد والسياسات المحيطة باستخدام DPOAs لتسهيل التمثيل الضريبي. ونتيجة لذلك، إذا نشأت أي أسئلة أو خلافات في هذا السياق، فقد يكون من المفيد تزويدها بها هذا التوجيه الأخير من مكتب IRS للمسؤولية المهنية.

كما هو الحال مع الأشكال الأكثر شيوعًا للتخطيط العقاري، مثل الوصايا والتوجيهات الطبية المسبقة، فإن بضع دقائق من الرعاية الآن يمكن أن توفر قدرًا كبيرًا من التعقيدات والصعوبات لاحقًا. سواء تم اختيار DPOA مفصل أو DPOA واسع النطاق، يمكن لأي من هاتين المركبتين ضمان التمثيل الضريبي في حالة حدوث ظروف غير متوقعة، وبالتالي القضاء على الضغط والعبء غير الضروريين خلال الأوقات الصعبة.

مصادر إضافية

يمكن لدافعي الضرائب المؤهلين التواصل مع عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITCs) للحصول على المساعدة. LITCs هي مستقل من مصلحة الضرائب وTAS. تمثل LITCs الأفراد الذين يقل دخلهم عن مستوى معين والذين يحتاجون إلى حل المشكلات الضريبية مع مصلحة الضرائب الأمريكية. تعد LITCs موردًا رائعًا ويمكنها تمثيل دافعي الضرائب في عمليات التدقيق والاستئناف ومنازعات تحصيل الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية وفي المحكمة، بما في ذلك محكمة الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لـ LITCs توفير معلومات حول حقوق ومسؤوليات دافعي الضرائب بلغات مختلفة للأفراد الذين يتحدثون الإنجليزية كلغة ثانية. يتم تقديم خدمات LITC مجانًا أو مقابل رسوم رمزية. لمزيد من المعلومات أو للعثور على LITC بالقرب منك، قم بزيارة www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc أو انظر منشور مصلحة الضرائب رقم 4134، قائمة عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض. هذا المنشور متاح أيضًا على الإنترنت على www.irs.gov/forms-pubs أو عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب الأمريكية على الرقم المجاني 800-TAX-FORM (800-829-3676).

تصحيح: بتاريخ 10/5/22، تم تغيير عنوان المدونة من "استخدام توكيل دائم لتفويض التمثيل أمام مصلحة الضرائب الأمريكية" إلى "متى يتم استخدام توكيل دائم لتفويض التمثيل أمام مصلحة الضرائب الأمريكية"