مع بدء موسم تقديم الإقرارات لعام 2023، قد يتردد دافعو الضرائب الذين يدينون بالضرائب من خلال إقراراتهم الضريبية لعام 2022 في تقديم إقراراتهم بحلول 18 أبريل أو قد يفكرون في تمديد الملف. يجب أن يعرف دافعو الضرائب عواقب التأخر في التقديم والدفع.
يمكن أن يؤدي الفشل في تقديم الملف إلى فرض عقوبات وفوائد
ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم أ عقوبة الفشل في الملف عندما لا يتم تقديم الإقرار الضريبي بحلول تاريخ الاستحقاق أو تاريخ التمديد الصحيح للملف. يتم فرض غرامة قدرها خمسة بالمائة من الضريبة غير المدفوعة كل شهر أو جزء من شهر تأخر الإقرار فيه، بحد أقصى 25 بالمائة. وتستند العقوبة إلى مبلغ الضريبة المستحقة، مطروحا منه أي ائتمان قد يحصل عليه دافع الضرائب وأي دفعة يتم سدادها في تاريخ الاستحقاق. بشكل عام، تتراكم الفائدة على الدفعات الناقصة، بما في ذلك أي غرامات مطبقة، في تاريخ استحقاق المبلغ المستحق وتستمر في التراكم حتى يتم سداد الرصيد بالكامل. على سبيل المثال، إذا فشل دافع الضرائب المدين بمبلغ 3,000 دولار في النموذج 1040 في تقديم إقراره أو طلب تمديد (ربما ظنا منه أنه سيقدم إقراره بمجرد أن يتمكن من الدفع)، فقد يتكبد غرامة قدرها 750 دولارا، بالإضافة إلى الفائدة، في غضون خمسة أشهر! حتى عندما لا يكون مبلغ الضريبة المستحقة على إقرارات دافعي الضرائب كبيرًا، ولكن الإقرار يتأخر أكثر من 60 يومًا، فإن هناك حدًا أدنى لعقوبة عدم تقديم الإقرار يكون أقل من 435 دولارًا أو 100 بالمائة من الضريبة المطلوب إظهارها على العودة.
يجب على دافعي الضرائب الذين يعرفون أنهم مدينون بالضرائب إما تقديم الإقرار أو طلب تمديد بحلول 18 أبريل. على الرغم من أن تقديم الإقرار لن يعالج عواقب استحقاق الضريبة، فإن تقديم الإقرار في الوقت المناسب سيساعد على تجنب غرامات التقديم المتأخر. سيتم منح التمديد إذا أكمل دافع الضرائب النموذج بشكل صحيح، وقام بتقدير الضريبة بشكل صحيح, ويقدم النموذج بحلول الموعد المحدد للعودة.
أسعار الفائدة يتم تحديدها بشكل ربع سنوي وتستند إلى سعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل بالإضافة إلى 3 بالمائة والمركبات اليومية. بالإضافة إلى الفائدة، عقوبة عدم السداد نصف واحد في المائة عن كل شهر ويستحق حداً أقصى قدره 25 في المائة. توفر مصلحة الضرائب أداة مرجعية جيدة توفر حسابات معدل الفائدة ربع السنوي على الضريبة المستحقة عليها بحث غرفة الأخبار ميزة. قد تكون أسعار الفائدة على IRS أقل بكثير من أسعار الفائدة على بطاقات الائتمان أو القروض المصرفية الأخرى، مما قد يؤثر على توقيت هذه الدفعات. يجب على دافعي الضرائب الاستفادة من اتفاقية التقسيط أو خيار التحصيل الموضح أدناه.
سيتم تقييم عقوبة عدم السداد على أساس الضريبة المستحقة، حتى لو تم تقديم الإقرار أو التمديد في الوقت المناسب
يجب أن يتم سداد المبلغ المبين كضريبة مستحقة في الإقرار الضريبي بحلول الموعد النهائي لتقديمه. تذكر أن امتداد الملف ليس امتدادًا للدفع. A عقوبة عدم السدادبالإضافة إلى الفائدة، سيتم تقييمها عن كل شهر تبقى فيه الضريبة غير مدفوعة بدءًا من تاريخ الاستحقاق الأصلي للإقرار. يتم تقييم هذه العقوبة حتى لو كان لدى دافعي الضرائب تمديد صالح للوقت لتقديم الملف. العقوبة بشكل عام هي نصف واحد بالمائة شهريًا أو جزء من الشهر الذي تظل فيه الضريبة غير مدفوعة، بحد أقصى 25 بالمائة. ومع ذلك، إذا قدم دافع الضرائب الفردي إقرارًا ضريبيًا في الوقت المناسب (بما في ذلك التمديدات) وأبرم اتفاقية تقسيط، فسيتم تخفيض عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي إلى ربع واحد بالمائة شهريًا أو جزء من الشهر لأي شهر خلال خطة الدفع المعتمدة.
إذا أصدرت مصلحة الضرائب إشعارًا بنية فرض الضريبة، تزيد العقوبة إلى واحد بالمائة شهريًا أو جزء من شهر بعد عشرة أيام من تاريخ الإشعار إذا ظلت الضريبة غير مدفوعة.
عندما يتم فرض غرامات عدم التقديم وعدم الدفع لنفس الشهر، فإن مبلغ غرامة عدم الدفع يقلل من مبلغ عقوبة عدم تقديم الملف.
قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتأجيل المواعيد النهائية لتقديم الطلبات والدفع لبعض دافعي الضرائب المتأثرين بالكوارث المعلنة فيدراليًا
دافعو الضرائب الذين يعيشون أو لديهم عمل تجاري في منطقة كوارث مُعلنة اتحاديًا قد تكون مؤهلة لتأجيل بعض المواعيد النهائية الضريبية، بما في ذلك المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات والدفع. يرجى مراجعة القائمة الإعفاء الضريبي الأخير التي تقدمها مصلحة الضرائب في حالات الكوارث. انظر أيضا بلدي بلوق الأخيرة فيما يتعلق بإغاثة دافعي الضرائب المتضررين من الكوارث في أجزاء من ألاباما وكاليفورنيا وجورجيا. تحتوي هذه المدونة على مناقشة مهمة حول عدم التطابق بين قاعدة المراجعة لمدة ثلاث سنوات الخاصة بـ IRC § 6511(b)(2)(A) وتاريخ إجراء الدفعات (أو اعتبارها قد تمت) لدافعي الضرائب الذين يقدمون مطالبة باسترداد الأموال بعد الاستفادة من تأجيل مواعيد التقديم.
قد يتمكن دافعو الضرائب من الحصول على تخفيف العقوبات في ظروف معينة
هناك عدة خيارات لطلب تخفيف العقوبة. قد يكون دافع الضرائب مؤهلاً لذلك تخفيف العقوبة إذا تمكنوا من إظهار الفشل في تقديم الإقرار المطلوب أو دفع الضرائب المستحقة في الوقت المحدد في الوقت المناسب سبب معقول وليس الإهمال المتعمد. ولإثبات سبب معقول، يجب على دافعي الضرائب إثبات أنهم تصرفوا بعناية وحذر تجاريين عاديين ولكنهم لم يتمكنوا من تقديم الإقرار خلال الوقت المحدد أو لم يتمكنوا من دفع الضريبة في الموعد المحدد أو أن السداد في تاريخ الاستحقاق قد يتسبب في حدوث خطأ. مشقة لا مبرر لها. يتم تحديد السبب المعقول كل حالة على حدة مع الأخذ في الاعتبار جميع الحقائق والظروف. يرجى استشارة IRS.gov ل أنواع تخفيف العقوبات.
أباتي لأول مرة قد تكون اتفاقية التجارة الحرة (FTA) خيارًا يجب مراعاته عندما يتمكن دافعي الضرائب من إظهار الامتثال للإيداع، والامتثال للدفع، وسجل العقوبات النظيف. يجب على دافعي الضرائب إثبات أنهم لم يضطروا إلى تقديم إقرار أو لم يتم فرض عقوبات عليهم في السنوات الثلاث السابقة (أو تمت إزالة أي عقوبة لسبب مقبول بخلاف اتفاقية التجارة الحرة، على سبيل المثال، بسبب سبب معقول)؛ قد قدمت جميع الإقرارات المطلوبة في الوقت المناسب (أو قدمت تمديدًا صالحًا)؛ وقد دفعت أو لديك خطة سداد صالحة لدفع جميع الضرائب المستحقة لسنوات غير السنة التي تم طلب الإعفاء عنها. الوثائق الداعمة ليست مطلوبة إذا كان دافع الضرائب يستوفي معايير اتفاقية التجارة الحرة. ومع ذلك، يجب على دافعي الضرائب طلب تخفيف العقوبة للنظر في اتفاقية التجارة الحرة. ومع ذلك، فقد أجريت مناقشات مع مصلحة الضرائب الأمريكية لتطبيق إعفاء اتفاقية التجارة الحرة على حسابات دافعي الضرائب بشكل منهجي، عندما يكون ذلك مناسبًا.
يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من بدائل التحصيل التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية
إذا لم يدفع دافعو الضرائب ضرائبهم بحلول الموعد المحدد، فإنهم لا يخاطرون بالتعرض للعقوبات فحسب، بل أيضا لسلطات التحصيل الكبيرة التي تتمتع بها مصلحة الضرائب الأمريكية.
لتقديم الإغاثة لدافعي الضرائب خلال أزمة كوفيد-19 25 آذار، 2020، اتخذت مصلحة الضرائب خطوات لتعليق بعض إجراءات الامتثال ثم قامت لاحقًا بتوسيع هذا التخفيف في فبراير 2022. وتضمنت هذه الإجراءات تعليق بعض إشعارات التحصيل، مثل إشعارات الامتياز والجبايات. مع عودة مصلحة الضرائب إلى العمليات العادية، يتم تحصيلها سيتم استئناف الأنشطة. قبل أن يتلقى دافعو الضرائب أي إشعارات تحصيل، سيتلقون أولاً رسالة CP-14 إشعار استحقاق الرصيد. سيتم إرسال إشعارات الرصيد المستحق المتعلقة بموسم الإيداع الحالي بدءًا من شهر مايو. إن أسوأ شيء يمكن أن يفعله دافعو الضرائب هو تجاهل إشعارات الرصيد المستحقة أو أي خطابات وإشعارات أخرى من مصلحة الضرائب. إذا تلقى دافعو الضرائب إشعارًا مستحقًا بالرصيد ولم يتمكنوا من دفع المبلغ بالكامل على الفور، فهناك العديد من بدائل التحصيل التي يمكنهم الاستفادة منها، بما في ذلك:
- A خطة الدفع لسداد الرصيد مع مرور الوقت؛
- تسوية الدين الضريبي بأقل من كامل المبلغ المستحق من خلال عرض في حل وسط. أو
- تأخير مؤقت لإجراء التحصيل إذا كان الرصيد حاليا غير قابلة للتحصيل.
لدى مصلحة الضرائب معلومات حول عملية التجميع عبر الإنترنت وفي منشور 594. أفضل ما يمكن أن يفعله دافعو الضرائب هو تسليح أنفسهم بالمعلومات قبل استحقاق إقراراتهم الضريبية والتعرف على ميثاق حقوق دافعي الضرائب في منشور 1 وحقوق الاستئناف في التحصيل منشور 1660.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.