مثال على ذلك: استجابت عيادة هارفارد الضريبية، وهي عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITC)، لطلب التعليق العام من خلال تعليقاتها المكتوبة بشأن التغييرات التي دعت إليها عيادتها وغيرها من LITCs، ورابطة المحامين الأمريكية (ABA)، وTAS.
خلال العام الماضي، قامت فرقة عمل مصلحة الضرائب الأمريكية، والتي ضمت ممثلين عن TAS، بدراسة التعليقات العامة والداخلية لتحسينها تشكيل 8857، طلب إغاثة الزوج البريء. في يونيو 2021، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية مسودة النموذج المنقحة، والتي تضمنت العديد من التحسينات. يعد التعليق على منتجات مصلحة الضرائب وسيلة مهمة يمكن لدافعي الضرائب استخدامها لإسماع صوتهم واقتراح تحسينات لإدارة الضرائب. تعد مراجعة النموذج 8857 أحد الأمثلة، التي توضح كيف يمكن لمصلحة الضرائب أن تتعاون مع الجمهور لتحسين خدماتها لدافعي الضرائب ودعم حقوق دافعي الضرائب. يمكنك عرض مسودة النموذج من خلال البحث عن النموذج 8857 هنا.
ما هو إغاثة الزوج البريء
عندما يقدم المتزوجون إقرارًا مشتركًا، فإنهم مسؤولون بشكل مشترك وفردي عن أي نقص أو ضريبة مستحقة، مما يعني أن مصلحة الضرائب يمكنها تحصيل كامل المبلغ المستحق من أي من دافعي الضرائب. ينص قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 6015 على الإعفاء من هذه المسؤولية المشتركة والمتعددة. ينص القسم الفرعي (ب) على إعفاء "تقليدي" من أوجه القصور الضريبي المنسوبة إلى مقدم الإقرار المشترك الآخر عندما لا يعرف دافع الضرائب الذي يطلب الإعفاء أو لديه سبب لمعرفة هذا التخفيض ومع الأخذ في الاعتبار جميع الحقائق والظروف التي سيكون من غير الإنصاف الاحتفاظ بها دافع الضرائب مسؤولا. يوفر القسم الفرعي (ج) إعفاء "فصل المسؤولية" من أوجه القصور لأصحاب الملفات المشتركة المطلقين، أو المنفصلين قانونيًا، أو الذين لا يعيشون معًا لمدة الـ 12 شهرًا السابقة، أو الأرامل، وهو متاح ما لم تثبت مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافع الضرائب الذي يطلب الإعفاء كان على علم بالفعل هذا بخس. ولأغراض المادة 6015، فإن النقص والتبسيط هما نفس الشيء. يقع على عاتق طالب تخفيف القسم الفرعي (ج) عبء الإثبات فيما يتعلق بتوزيع النقص بين الزوجين. القسمان الفرعيان (ب) و (ج) كلاهما لهما مواعيد نهائية مدتها سنتان من الوقت الذي تبدأ فيه مصلحة الضرائب الأمريكية أنشطة التحصيل لطلب الإعفاء. ينص القسم الفرعي (و)، الذي لا يحدد مهلة زمنية مدتها سنتان، على "الإغاثة العادلة" من أوجه القصور والمدفوعات الناقصة، ويتطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية النظر في جميع الحقائق والظروف لتحديد ما إذا كان من غير العادل تحميل دافعي الضرائب المسؤولية للضريبة. لا يتوفر الإعفاء العادل إلا إذا لم يكن الإعفاء متاحًا بموجب الأقسام الفرعية (ب) أو (ج)، لذلك تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية أولاً في الإعفاء بموجب تلك الأقسام الفرعية ثم تنظر فيما إذا كانت ستمنح إعفاءً منصفًا. يجب على دافع الضرائب أن يطلب إعفاءً عادلاً خلال فترة القيود المفروضة على تحصيل الضرائب في § 6502 أو خلال فترة القيود على الائتمان أو استرداد الضريبة في § 6511، كما ينطبق على الالتزام الضريبي المشترك. تستخدم مصلحة الضرائب نفس النموذج، النموذج 8857، للنظر في جميع أنواع الإغاثة. يعد الحصول على صورة كاملة للأحداث التي أحاطت بالتخفيض أو الدفع المنخفض أمرًا مهمًا بشكل خاص لمصلحة الضرائب في تحديد ما إذا كان سيتم منح إعانة عادلة أم لا. بشكل عام، يطلب حوالي 37,000 من دافعي الضرائب الإعفاء كل عام عن طريق تقديم النموذج 8857.
يونيو 2021 مسودة النموذج 8857 التغييرات
تعكس مسودة النموذج 8857 تغييرًا قانونيًا مهمًا تم إجراؤه على IRC § 6015 بعد 2014 مراجعة النموذج. في قانون دافعي الضرائب أولاً، الذي صدر في عام 2019، أضاف الكونجرس الفقرة (7) إلى IRC § 6015(e). تنص الفقرة الجديدة على أنه إذا قامت محكمة الضرائب بمراجعة قرار مصلحة الضرائب الأمريكية برفض إعانة الزوج البريء، فإن المحكمة تقتصر على النظر في ''(أ) السجل الإداري الذي تم إنشاؤه في وقت القرار، و(ب) أي معلومات إضافية تم اكتشافها حديثًا أو أدلة لم تكن متوفرة من قبل." دافعي الضرائب، على وجه الخصوص pro se قد لا يدرك دافعو الضرائب أهمية الأدلة التي لديهم، أو عواقب الفشل في تقديمها إلى مصلحة الضرائب. وينبه النموذج المنقح دافعي الضرائب إلى ضرورة جعل السجل الإداري كاملاً قدر الإمكان في ضوء التغيير القانوني. تشمل التغييرات المهمة الأخرى في النموذج ما يلي:
- السماح لدافعي الضرائب، عن طريق تحديد المربع الموجود في النموذج، بتغيير عناوينهم المسجلة؛ و
- توجيه دافعي الضرائب إلى منشور مصلحة الضرائب رقم 971، إغاثة الزوج البريء، والذي يحتوي على وصف للعوامل التي تأخذها مصلحة الضرائب في الاعتبار عند تقييم المطالبات بإغاثة الزوج الأبرياء.
يطلب النموذج المنقح أيضًا معلومات من شأنها أن تساعد مصلحة الضرائب على التواصل بشكل أفضل مع دافعي الضرائب مع احترام خصوصيتهم والاعتراف بأنه قد تكون لديهم مخاوف تتعلق بالسلامة.
النموذج المعدل:
- يطلب اللغة الأساسية أو المفضلة لدافعي الضرائب؛
- يسمح لدافعي الضرائب بتفويض مصلحة الضرائب بترك رسالة صوتية على رقم الهاتف الذي يقدمه دافعي الضرائب؛ و
- يطلب من دافعي الضرائب تقديم رقم هاتفهم "الأفضل أو الأكثر أمانًا" بدلاً من رقم هاتفهم "النهاري" فقط.
بالإضافة إلى ذلك، تم تنقيح النموذج لاستبدال مربعات الاختيار بطلبات الأوصاف السردية والإيضاحات حول وضع دافعي الضرائب. كما أشير في 24 يونيو 2021 بلوق فرض الضرائب من الناحية الإجرائية، غيّر النموذج أيضًا السؤال الذي يطرح ما إذا كان دافع الضرائب قد وقع على إقرار مشترك للسؤال عما إذا كان دافع الضرائب ينوي تقديم إقرار مشترك.
من خلال شرح كيفية تقييم طلبات الإعفاء والحصول على معلومات كاملة حول حقائق وظروف دافعي الضرائب، تدعم مصلحة الضرائب الأمريكية حقوق دافعي الضرائب في الحصول على المعلومات، وفي الحصول على خدمة عالية الجودة، وفي نظام ضريبي عادل وعادل. إن تلقي التعليقات من دافعي الضرائب يساعد مصلحة الضرائب على فهم كيفية تلبية احتياجاتهم.
تذكر أن دافعي الضرائب يمكنهم تقديم التعليقات حتى لو لم يتم طلب التعليقات
يمكن لدافعي الضرائب أن يروا هنا إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية قد قدمت إشعارًا في السجل الفيدرالي للحصول على تعليق عام حول مشروع أو مستند، بما في ذلك نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية، ويمكنها التسجيل ليتم إعلامك عند تقديم هذه الإشعارات. حتى لو لم تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا في السجل الفيدرالي يطلب التعليقات، فيمكن لدافعي الضرائب تقديم تعليق أو اقتراح حول نموذج أو منشور مصلحة الضرائب الأمريكية هنا. كلما زادت المعلومات التي تمتلكها مصلحة الضرائب الأمريكية حول تعقيدات مشكلة ما أو إدارة الإجراء أو النموذج أو التعليمات المقترحة، كلما كان قرارها أكثر استنارة أو قابلية للإدارة. كما أبرز فوق، استخدم أحد المعلقين هذه المنصة بنجاح لاقتراح تغييرات على النموذج 8857. على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد لا تتبنى توصيات دافعي الضرائب أو الممارسين، إلا أنها ستنظر في الاقتراحات عند تنفيذ النماذج أو المنشورات أو المراجعات المستقبلية.
الاستنتاج و التوصيات
تعد مراجعة النموذج 8857 مجرد مثال واحد على كيفية تعاون مصلحة الضرائب الأمريكية مع الجمهور لتحسين خدماتها لدافعي الضرائب ودعم حقوق دافعي الضرائب. إن تحسين خدمة دافعي الضرائب وتعزيز إدارة ضريبية عادلة وعادلة هو حق والتزام يجب على جميع الممارسين ودافعي الضرائب الدفاع عنه. بوصفي المحامي الوطني لدافعي الضرائب، فإنني أرحب بآراءكم واقتراحاتكم ونتطلع إلى مجتمع الضرائب للحصول على المساعدة لتحسين إدارة الضرائب بشكل مستمر؛ الفوز للجميع.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.