وبينما تعمل مصلحة الضرائب على توجيه دافعي الضرائب نحو الأدوات الرقمية للمساعدة الذاتية، فمن الضروري جلب "قاعدة صندوق البريد القانوني" إلى القرن الحادي والعشرين. حاليا، قاعدة صندوق البريد القانوني في آي آر سي § 7502 لا ينطبق هذا على النقل الإلكتروني للعديد من المستندات والمدفوعات الحساسة للوقت إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. وتنص القاعدة على أنه في حالة استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في القانون، يعتبر المستند أو الدفع مقدمًا أو مدفوعًا في تاريخ ختم البريد على الظرف. إذا كان تاريخ ختم البريد في أو قبل اليوم الأخير من المدة المحددة لتقديم المستند أو إجراء الدفع، فإن المستند أو الدفع يعتبر مقدمًا أو مدفوعًا في الوقت المناسب حتى لو تم استلامه بعد تاريخ الاستحقاق. علاوة على ذلك، تنص المادة 7502 (ج) من لجنة الإنقاذ الدولية على أن البريد المسجل أو المعتمد، أو الطرق التي يعتبرها وزير الخزانة معادلة إلى حد كبير، هي دليل ظاهري على التسليم. تنطبق القاعدة على المستندات والمدفوعات المرسلة عبر خدمة البريد الأمريكية، وخدمات التوصيل الخاصة المعينة، وأجهزة إرسال الإرجاع الإلكترونية. ومع ذلك، فإن النظام الأساسي و قوانين بموجب هذه الاتفاقية لا توسع القاعدة لتشمل أشكال أخرى من النقل الإلكتروني.

تقليديا، يتواصل دافعو الضرائب في المقام الأول مع مصلحة الضرائب الأمريكية عن طريق البريد أو الهاتف أو التفاعلات وجها لوجه. ومع ذلك، فإن خطط مصلحة الضرائب الأمريكية تسير على قدم وساق لزيادة التفاعلات الرقمية مع دافعي الضرائب. وتشمل هذه التفاعلات الرقمية المتزايدة ما يلي:

• المستندات المرسلة بالفاكس.
• تطبيق الحساب عبر الإنترنت. أطلقت مصلحة الضرائب الأمريكية ولا تزال تعمل على تطوير قدرات تطبيق حساب دافعي الضرائب عبر الإنترنت. وتشمل القدرات المستقبلية قدرة دافعي الضرائب على "التصحيح الذاتي"، وهو ما من المتوقع أن يمكّن دافعي الضرائب وممثليهم المعتمدين من تقديم المستندات عبر الإنترنت.
• الاتصالات الرقمية لدافعي الضرائب. تقوم العديد من المنظمات داخل مصلحة الضرائب الأمريكية، بما في ذلك خدمة محامي دافعي الضرائب واختبار الأعمال الصغيرة/العاملين لحسابهم الخاص، بإجراء تجربة تجريبية لنظام المراسلة الآمنة للاتصالات الرقمية لدافعي الضرائب (TDC). تمكن TDC دافعي الضرائب من إرسال واستقبال بريد الويب الإلكتروني، إلى جانب بعض المستندات الرقمية، من خلال بوابة آمنة.
• المدفوعات الإلكترونية. يمكن لدافعي الضرائب تسديد المدفوعات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بعدة طرق، بما في ذلك الطرق الإلكترونية مثل:
  • مدفوعات بطاقات الائتمان والخصم;
  • الدفع المباشرحيث يتم خصم الأموال من الحساب البنكي لدافعي الضرائب؛ و
  • النظام الإلكتروني لدفع الضرائب الفيدرالية (إفتبس).

بناءً على المناقشات مع مكتب كبير المستشارين في مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن فهم TAS هو أن موقف مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق بالإرسال الرقمي للمستندات والمدفوعات لا يستدعي قاعدة صندوق البريد الواردة في IRC § 7502. لذلك، فإن التاريخ الذي يرسل فيه دافع الضرائب المستند غير ذي صلة، حتى عندما يقدم دافع الضرائب دليلاً على الإرسال. سوف تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية فقط إلى التاريخ الذي تستلمه فيه مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل. الأساس المنطقي وراء هذا القرار، كما أوضحه مكتب كبير المستشارين للمحامي الوطني لدافعي الضرائب، هو أنه يمكن للناس تعديل التواريخ على أجهزة الفاكس وأجهزة الكمبيوتر.

دافعي الضرائب باستخدام تحويل الأموال الإلكتروني في الثانية مواجهة معاملة غير مواتية بشكل خاص. ال موقع EFTPS يعرض التحذير التالي: "يجب جدولة الدفعات باستخدام موقع الويب هذا أو نظام الرد الصوتي الخاص بنا بواسطة الساعة 8 مساءً بالتوقيت الشرقي في اليوم السابق للموعد المحدد ليتم استلامها في الوقت المناسب من قبل مصلحة الضرائب. سيتم إخراج الأموال من حسابك المصرفي في التاريخ الذي تحدده للتسوية. (التأكيد في النص الأصلي.) ينطبق هذا القيد على جميع المدفوعات. لنفترض أن دافع الضرائب يدين برصيد مستحق في 15 أبريل. إذا أرسلت الدفعة بالبريد إلى مصلحة الضرائب الأمريكية قبل منتصف ليل 15 أبريل، فسيتم اعتبار الدفع في الوقت المناسب، على الرغم من أن الأمر قد يستغرق حوالي أسبوع حتى تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية، وتفتح، ويقوم بمعالجة الشيك. إذا قدمت الدفعة على EFTPS، فسيتم اعتبار الدفعة متأخرة إذا قدمت المعاملة بعد الساعة 8 مساءً في 14 أبريل (قبل 28 ساعة)، على الرغم من أنه سيتم خصم الدفعة من حسابها في 16 أبريل - قبل أسبوع واحد تقريبًا من إذا أرسلته عن طريق البريد.

وهذا التفاوت في التعامل مع المدفوعات المرسلة بالبريد والمدفوعات المقدمة إلكترونيا ليس له أي معنى. بالمقارنة مع الشيك المرسل بالبريد، يتم استلام الدفع الإلكتروني بسرعة أكبر، وأرخص في المعالجة، ويزيل خطر فقدان الشيك المرسل بالبريد أو وضعه في غير مكانه. ولكن بدلا من تشجيع دافعي الضرائب على استخدام النظام الإلكتروني لتحويل الأموال الإلكتروني، فإن المواعيد النهائية النسبية تعمل بمثابة رادع.

إن المعاملة غير المواتية نسبيًا للمستندات والمدفوعات المقدمة إلكترونيًا تقوض جهود مصلحة الضرائب الأمريكية لتشجيع زيادة استخدام الخدمات الرقمية. في الواقع، بدون نسخة إلكترونية من قاعدة صندوق البريد القانوني، قد يتردد الممارسون في إرسال أي مستندات أو مدفوعات حساسة للوقت إلكترونيًا خوفًا من ارتكاب الممارسات الخاطئة. علاوة على ذلك، قد يتضرر دافعو الضرائب غير الممثلين أو غير المتمرسين لأنهم يفترضون أن تاريخ إرسال مستند رقمي أو سيتم التحكم في الدفع. قد يؤدي استخدام الطريقة الرقمية إلى تعريض حقوق دافعي الضرائب وحمايتهم للخطر، وخاصة الحق في تحدي موقف مصلحة الضرائب والاستماع إليهم. كما أنه يؤثر على حق دافعي الضرائب في نظام ضريبي عادل ومنصف لأن النقل الإلكتروني للمستندات والمدفوعات يسهل تقديم المستندات والمدفوعات في الوقت المناسب. إذا أرادت مصلحة الضرائب الأمريكية تشجيع دافعي الضرائب على استخدام الطرق الرقمية لتقديم المستندات والدفع، فيجب أن يتمتع دافعو الضرائب بنفس الحماية عندما يقدمون المستندات إلكترونيًا كما يفعلون عندما يرسلون مستندًا بالبريد أو يتحققوا من خلال خدمة البريد الأمريكية أو خدمة توصيل معينة.

حتى محكمة الضرائب في بيرسون ضد المفوض، 149 TC No. 20 (29 نوفمبر 2017)، أقرت بالحاجة إلى إدخال قاعدة صندوق البريد القانونية في القرن الحادي والعشرين. رأت المحكمة، المنعقدة في جلسة مغلقة، أن طابع البريد الذي تم شراؤه عبر الإنترنت ولصقه على مظروف ينشئ ختمًا بريديًا خاصًا اعتبارًا من تاريخ الشراء لأغراض اللوائح الصادرة بموجب IRC § 21.

وبناء على ذلك، قدمت في تقريري السنوي لعام 2017 ما يلي: توصية تشريعية لتعديل IRC § 7502 لمعالجة هذه القضايا. وعلى وجه التحديد، أوصيت بأن يقوم الكونجرس بتعديل القانون لتوجيه الوزير إلى إصدار لوائح تطبق قاعدة صندوق البريد بشكل مماثل على المستندات والمدفوعات المقدمة من دافعي الضرائب بغض النظر عما إذا كانت مقدمة إلكترونيًا أو عن طريق البريد. وعلى وجه التحديد، ينبغي أن تحدد اللوائح إلى أي مدى يوفر تأكيد أو استلام الإرسال الإلكتروني نفس الحماية التي يوفرها ختم البريد من خدمة البريد الأمريكية أو خدمة تسليم معينة أخرى. علاوة على ذلك، يجب أن توفر اللوائح الوسائل التي يمكن من خلالها لدافعي الضرائب إرسال المستند إلكترونيًا والحصول على إيصال أو تأكيد وهو دليل ظاهري على أن مصلحة الضرائب الأمريكية تلقت المستند أو الدفع في التاريخ المنعكس على الإيصال.

عند صياغة التوجيهات والسياسة الإدارية المتعلقة بتأكيدات الفاكس، من المهم الإشارة إلى أن العقوبات الجنائية بموجب آي آر سي § 7206 سيتم تطبيق تزوير السجلات على إيصالات التقديم الإلكترونية والتأكيدات بنفس الطريقة التي تنطبق على سجلات دافعي الضرائب الأخرى. لذلك، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية النظر في السماح لدافعي الضرائب باستخدام أجهزة الفاكس الشخصية الخاصة بهم ومطالبة دافعي الضرائب بالإدلاء ببيان، موقع بموجب عقوبات الحنث باليمين، حول دقة ختم التاريخ الموجود على تأكيد الفاكس إذا أصبح تاريخ استلام مصلحة الضرائب الأمريكية مشكلة .