قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية النموذج 1023-EZ، وهو طلب مبسط للاعتراف بالإعفاء بموجب المادة 501(ج)(3) من قانون الإيرادات الداخلية، في يوليو 2014. سجلات مصلحة الضرائب تظهر أنه في الفترة ما بين أغسطس وديسمبر من عام 2014، وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على حوالي 15,000 طلب من نموذج 1023-EZ. ارتفع حجم طلبات 1023-EZ المعتمدة إلى أكثر من 42,000 في عام 2015، وأكثر من 47,000 في عام 2016، وأكثر من 49,000 في عام 2017. المنظمات التي يصل إجمالي أصولها إلى 250,000 دولار أمريكي وتلك التي تتوقع إجمالي إيرادات سنوية تصل إلى 50,000 دولار أمريكي مؤهلة لاستخدام النموذج 1023-EZ. يتم تقديم معظم طلبات الاعتراف كمنظمة IRC § 501(c)(3) في النموذج 1023-EZ، وتوافق مصلحة الضرائب الأمريكية على جميع طلبات النموذج 1023-EZ تقريبًا. يظهر أدناه نمو طلبات الحصول على حالة الإعفاء من السنوات المالية 2014-2016.

في السنة المالية 2017، استمرت طلبات الاستمارة 1023-EZ في تجاوز طلبات الاستمارة 1023 - شكلت طلبات الاستمارة 1023-EZ 65 بالمائة من إجمالي الطلبات المستلمة للإعفاء بموجب IRC § 501(c)(3).

في بلدي 2015, 2016و 2017 التقارير السنوية المقدمة إلى الكونغرس (بما في ذلك أ الدراسة في المجلد الثاني من تقرير 2) لقد وصفت التكرار غير المقبول الذي توافق به مصلحة الضرائب الأمريكية على نموذج 1023-EZ المقدم من منظمة غير مؤهلة للحصول على حالة IRC § 501(c)(3) كمسألة قانونية. لقد استندت في هذا الاستنتاج إلى مراجعة مواد تأسيس المتقدمين للنموذج 1023-EZ الناجحة.

في الأعوام 2015 و2016 و2017، اختار فريق البحث التابع لي من بين مجموعة المتقدمين الناجحين في نموذج 1023-EZ عينة تمثيلية من الشركات من 20 ولاية تتيح مواد التأسيس عبر الإنترنت مجانًا. بالنسبة لتقرير عام 2017، تم توسيع العينة لتشمل حالات تمثيلية من أربع ولايات إضافية بدأت في نشر مواد التأسيس عبر الإنترنت دون مقابل. قام فريق TAS بعد ذلك بمراجعة النظام الأساسي لكل منظمة في العينة للتأكد مما إذا كانت المواد تحتوي على شروط الغرض والحل كما هو مطلوب بموجب القانون المعمول به لوائح الخزانة. أظهرت المراجعات أن مصلحة الضرائب الأمريكية وافقت بشكل خاطئ على طلبات النموذج 1023-EZ بين 26 و42 بالمائة من الوقت (46 بالمائة من الوقت عندما يتم تضمين الولايات الأربع الإضافية)، كما هو موضح في الرسم البياني أدناه.

إذا أثبتت إحدى المنظمات بشكل غير صحيح في النموذج 1023-EZ أنها مؤهلة كمنظمة IRC § 501(c)(3)، فقد تكون أيضًا غير ممتثلة فيما يتعلق بالتزاماتها المتعلقة بإعداد التقارير السنوية. بمجرد الاعتراف بأنها معفاة، يُطلب من المنظمات عمومًا تقديم إقرارات المعلومات السنوية في النموذج 990، ولكن بموجب ما ينطبق لوائح الخزانة و  إجراءات مصلحة الضرائب، بعض المنظمات الصغيرة (تلك التي عادة ما يكون إجمالي إيصالاتها السنوية لا تزيد عن 50,000 دولار) تحتاج فقط إلى تقديم النموذج 990-N، e Postcard كل عام. يكون الإقرار أو البطاقة البريدية الإلكترونية مستحقًا في أو قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الخامس الذي يلي نهاية الفترة المحاسبية للمؤسسة (أي، في 15 مايو، بالنسبة لمؤسسة السنة التقويمية). عندما تفشل إحدى المنظمات في تقديم إقرار معلومات أو بطاقة بريدية إلكترونية لمدة ثلاث سنوات متتالية، يتم إلغاء حالة الإعفاء الخاصة بها تلقائيًا، بموجب آي آر سي § 6033(ي)(1). وبالتالي، فإن منظمة السنة التقويمية التي تقدمت بطلب للحصول على حالة الإعفاء وحصلت عليها في عام 2014 ولكنها لم تقدم إقرارات أو إخطارات سنوية بعد ذلك ستفقد حالة الإعفاء الخاصة بها في مايو من عام 2017. وقد تم سن أحكام الإلغاء التلقائي من قبل قانون حماية المعاشات التقاعدية لعام 2006، قبل وقت طويل من اعتماد مصلحة الضرائب للنموذج 1023-EZ.

وفقًا  فحص تحديد مصلحة الضرائب قاعدة البيانات، تم إلغاء حالة الإعفاء لنحو ثلث المنظمات البالغ عددها 15,000 منظمة والتي تمت الموافقة على طلباتها من النموذج 1023-EZ في عام 2014 تلقائيًا. نظرًا لزيادة حجم طلبات النموذج 1023-EZ المعتمدة في عامي 2015 و2016، أتوقع زيادة حجم عمليات الإلغاء التلقائي في السنوات القادمة. قد يرحب البعض بهذه الإلغاءات التلقائية كحل جزئي لمشكلة منح حالة الإعفاء بشكل خاطئ في المقام الأول. لدي وجهة نظر مختلفة.

فمن ناحية، قد يؤدي الإلغاء التلقائي لحالة الإعفاء إلى دفع المنظمة إلى الحل، الأمر الذي قد يثير بدوره القلق بشأن كيفية تصرف المنظمة في أصولها. على سبيل المثال، في دراسة TAS لعام 2015 للشركات التي تمت الموافقة على نماذج 1023-EZ، لم يكن لدى 23% من المنظمات في العينة التمثيلية شروط حل كافية. وكان من بينها منظمة تحتوي مواد تأسيسها على بند الحل الذي ينص في مجمله على ما يلي: "سيتم توزيع الأصول على مسجل الكيان [اسم دافع الضرائب الفردي]، إذا تم حل هذه المؤسسة غير الربحية". لم يكن لدى النظام الأساسي لهذه المنظمة شرط الغرض على الإطلاق؛ لم تكن المنظمة مؤهلة للحصول على حالة الإعفاء بموجب القانون، بغض النظر عن موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية. ولكن حتى إذا تم إلغاء حالة الإعفاء الخاصة بها تلقائيًا، وبالتالي "حل" مشكلة الموافقة الخاطئة على النموذج 1023-EZ، فقد لا تكون هناك مساءلة عن الأصول التي تراكمت لدى المنظمة خلال السنوات التي حصلت فيها على حالة الإعفاء.

والأهم من ذلك، لا أعتقد أنه من الإدارة السليمة للضرائب أن تنظر إلى عمليات الإلغاء التلقائي على أنها تخفف من مشكلة خلقتها مصلحة الضرائب الأمريكية من خلال الموافقة - بشكل تلقائي تقريبًا - على طلبات الحصول على حالة IRC § 501(c)(3). سيكون دافعو الضرائب، سواء أولئك الذين يسعون إلى الحصول على حالة الإعفاء أو أولئك الذين يدعمون هذه الحالة، أفضل خدمة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية التي تتخذ قرارات فعلية على أساس المستندات التي تثبت أن مقدم الطلب يفهم المتطلبات الأساسية للحصول على حالة الإعفاء الضريبي والحفاظ عليها.