يستكشف المحامي الوطني لدافعي الضرائب تأثير اختبارات المراسلات على حقوق دافعي الضرائب.

في بلدي آخر مشاركة للمدونةلقد ناقشت كيف أن استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية المتزايد لـ "لمسات" التدقيق "غير الواقعية" يؤدي إلى زيادة تغطية امتثالها لدافعي الضرائب الأفراد، وفي رأيي، يحتمل أن ينتهك حقوق دافعي الضرائب من خلال إخضاعهم لعمليات تدقيق متكررة لإقرار ضريبي معين. في هذا المنشور، أستكشف التأثير على دافعي الضرائب الأفراد نتيجة لاستخدام مصلحة الضرائب الأمريكية المتزايد لامتحانات المراسلات.

في أوائل يناير، أفادت مصلحة الضرائب الأمريكية أنها أجرت وأغلقت 1,564,690 عملية تدقيق لإقرارات ضريبة الدخل الفردية في السنة المالية 2011. وتم إجراء خمسة وسبعين بالمائة من عمليات التدقيق هذه عن طريق المراسلة. بدلاً من عمليات التدقيق المكتبية والميدانية المحلية وجهاً لوجه التي كانت تهيمن على أنشطة امتحانات مصلحة الضرائب الأمريكية، أصبحت اختبارات المراسلات (أو "اختبارات التصحيح" في لغة مصلحة الضرائب الأمريكية) مركزية ومؤتمتة في حرم مصلحة الضرائب الأمريكية الكبير. تستخدم عمليات التدقيق هذه المعالجة المجمعة، وهو أسلوب يعمل على أتمتة عملية بدء حالات اختبار Corr ومعالجتها وإغلاقها بشكل كامل. في الواقع، باستخدام نظام اختبار المراسلات الآلي (ACE)، يمكن لمصلحة الضرائب معالجة حالات اختبار المراسلات مع الحد الأدنى من المشاركة من قبل فاحص الضرائب - أي منظور بشري - حتى يتم تلقي رد دافعي الضرائب.

للوهلة الأولى، قد يبدو أن التدقيق عبر البريد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية سيكون أقل عبئًا بكثير على دافعي الضرائب من التدقيق وجهًا لوجه. ولكن للأسباب التي أناقشها أدناه، اتضح أن الدراسات الاستقصائية لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص تظهر أن دافعي الضرائب أنفسهم يفضلون عمليات التدقيق وجهاً لوجه، أو على الأقل يريدون التحدث إلى موظف مصلحة الضرائب، بدلاً من مجرد تتوافق مع الوكالة.

لذلك، إذا حصل دافع الضرائب على إشعار تدقيق من مصلحة الضرائب الأمريكية، فقد يعتقد المرء أن دافعي الضرائب سيتصل بمصلحة الضرائب الأمريكية على الفور. في عالم مثالي، ينبغي أن يحدث ذلك. ومع ذلك، في عالم IRS، حوالي 10٪ من بريد IRS غير قابل للتسليم. بالإضافة إلى ذلك، فإن ما يقرب من 45% من اختبارات التصحيح تشمل دافعي الضرائب الذين طالبوا بالائتمان الضريبي على الدخل المكتسب (EITC)، وهو ائتمان ضريبي قابل للاسترداد للفقراء العاملين. وجدت دراسة استقصائية أجرتها خدمة دافعي الضرائب (TAS) لدافعي الضرائب الذين تم تدقيقهم في EITC أن أكثر من 25٪ منهم لم يفهموا أن إشعار تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية كان يخبرهم أنهم يخضعون للتدقيق، ولم يفهم حوالي النصف ما يحتاجون إليه القيام به ردا على خطاب التدقيق. (لمزيد من المعلومات حول هذا الاستطلاع، راجع دراستنا: "IRS عمليات تدقيق ائتمان الدخل المكتسب - تحدي لدافعي الضرائب".)

حتى عندما يقدم دافع الضرائب وثائق ردا على إشعار اختبار كور، فإن مصلحة الضرائب غالبا ما تكون بطيئة في ربط استجابة دافعي الضرائب بالحالة الفعلية. عندما أتحدث إلى مجموعات من ممارسي الضرائب، فإن شكواهم الأولى هي أنه في الاختبارات الصحيحة، تتجاهل مصلحة الضرائب الأمريكية الوثائق التي يرسلونها. وبدلا من ذلك، تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار القانوني بالنقص، والذي يمنح دافعي الضرائب عموما 90 يوما لتقديم التماس إلى الولايات المتحدة. محكمة الضرائب بالولايات، وإلا سيتم تقييم الضريبة الإضافية وتحصيلها. وبطبيعة الحال، فإن رفع دعوى أمام محكمة الضرائب يخلق نفقات وعبء على كل من دافعي الضرائب والحكومة. تشير الأدلة المتناقلة إلى أنه كان من الممكن حل عدد متزايد من هذه الحالات في اختبار المطابقة لو أن فاحص الضرائب في مصلحة الضرائب الأمريكية هو الذي التقط الهاتف وتحدث إلى دافعي الضرائب، أو على الأقل نظر إلى البريد.

ومع ذلك، يشير هذا البيان الأخير إلى المشكلة الحقيقية في اختبار تصحيح الأخطاء: لا يوجد فاحص ضرائب مخصص لهذه القضية. كما ذكرنا سابقًا، يتم تحديد معظم اختبارات التصحيح تلقائيًا، ويتم إرسال إشعار التدقيق تلقائيًا بالبريد، ويتم تتبع الأطر الزمنية للاستجابة تلقائيًا، ويتم إصدار إشعار النقص تلقائيًا. إذا لم يتمكن دافع الضرائب من إدخال نفسه بنجاح في هذه العملية الآلية، فلن ينظر أي فاحص ضرائب في القضية على الإطلاق.

فماذا يحدث إذا قرر أحد دافعي الضرائب المغامرين رفع الهاتف والاتصال بوحدة اختبار المطابقة؟ أولاً، كان متوسط ​​وقت الانتظار في خطوط اختبار Corr هو 9.5 دقيقة في السنة المالية 2011 (دون احتساب 12 دقيقة إضافية أو أكثر إذا حاولت الوصول إلى اختبار Corr من خلال الرقم المجاني الرئيسي لمصلحة الضرائب الأمريكية).

ثانيًا، حتى لو نجحت في ذلك، فإن الشخص الذي تتحدث معه لم ير قضيتك من قبل وعلى الأرجح لن يراها مرة أخرى بعد إنهاء المكالمة. وعلى الرغم من أنه من المفترض أن يقوم فاحصو الضرائب بتدوين ملاحظات جيدة أثناء مكالمتك، إلا أنهم عادةً ما يكون لديهم مكالمة أخرى في انتظار الرد عليها، لذا فهم يستخدمون الاختصارات والاختصارات التي قد لا يمكن لأي شخص الرد على مكالمة المتابعة فهمها. في الواقع، وجدت دراسة أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية أن 62% من المتصلين باختبار Corr هم متصلون متكررون، و13% يتصلون أكثر من ثماني مرات لحل مشكلاتهم. في مجموعات التركيز، أفاد فاحصو الضرائب أنه "... طُلب منهم العمل على الورقة والتوقف عن الهاتف بسرعة." ليس من المفاجئ إذن أن يتم إغلاق 42% من اختبارات تصحيح الأخطاء دون أي اتصال شخصي بدافعي الضرائب. (نناقش هذا الأمر بمزيد من التفصيل في تقريري السنوي لعام 2011 المقدم إلى الكونجرس، "تحليل استراتيجية فحص مصلحة الضرائب الأمريكية: اقتراحات لتحقيق أقصى قدر من الامتثال وتحسين المصداقية واحترام حقوق دافعي الضرائب".)

ولكن هنا هو كيكر الحقيقي. في قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998 (RRA 98)، طلب الكونجرس من مصلحة الضرائب الأمريكية أن تدرج في جميع المراسلات التي يتم إنشاؤها يدويًا الاسم ورقم الهاتف ورقم التعريف الفريد للموظف الذي قد يتصل به دافع الضرائب بخصوص المراسلات. (انظر RRA 98، § 3705 (أ) (1).) كما تطلب RRA 98 من مصلحة الضرائب الأمريكية تطوير إجراءات من شأنها تعيين موظف واحد للتعامل مع المشكلة من البداية إلى النهاية، إذا كان ذلك عمليًا لمصلحة الضرائب ومفيدًا لدافعي الضرائب. (انظر RRA 98، §
3705(ب).) أعتقد أن إجراءات الاختبار الصحيح قد تنتهك هذه المتطلبات.

تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية "المراسلات التي يتم إنشاؤها يدويًا" بأنها "المراسلات الصادرة نتيجة ممارسة موظف مصلحة الضرائب لحكمه في العمل/حل قضية أو مراسلات محددة لدافعي الضرائب، أو عندما يكون الموظف (فاحص الضرائب، وكيل الإيرادات، موظف الإيرادات، وما إلى ذلك) يطلب من دافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية متعلقة بالقضية." (IRM 21.3.3.4.17.1(1).) وهذا يعني أن خطاب إشعار التدقيق الأولي - الذي يتم إنشاؤه تلقائيًا وعادة ما يكون الحرف الوحيد بخلاف إشعار القصور الذي يتلقاه دافع الضرائب في اختبار Corr - سوف يدرج فقط مصلحة الضرائب الرئيسية الرقم المجاني، "فاحص الضرائب" باعتباره الشخص الذي يمكن الاتصال به، ورقم تعريف موقع مصلحة الضرائب الذي أصدر الرسالة (بدلاً من الموظف). (IRM 4.19.10.1.6(6).)

كيف يؤثر هذا التعريف القانوني على دافعي الضرائب؟ حسنًا، لنفترض أن فاحص الضرائب يراجع الوثائق ويحدد أن مصلحة الضرائب الأمريكية تحتاج إلى معلومات إضافية من دافعي الضرائب. هنا، مارس الموظف الحكم في اتخاذ هذا القرار ويطلب المزيد من المعلومات نتيجة لذلك. بالنسبة لمعظم الأشخاص العقلاء، فإن الطلب اللاحق يقع ضمن تعريف "المراسلات التي يتم إنشاؤها يدويًا". ومع ذلك، نظرًا لأن الموظف سيستخدم الرسالة 565، الإقرار وطلب معلومات إضافية، من خلال نظام آلي، فإن مصلحة الضرائب تعتبر هذا خطابًا تم إنشاؤه بواسطة الكمبيوتر ولا يتضمن أي معلومات تعريفية للموظف الذي اتخذ القرار.

إن التفسير الضيق لمصلحة الضرائب الأمريكية لما يشكل مراسلات تم إنشاؤها يدويًا يقوض قانون RRA 98 ويعني أنه مع قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بتسخير فوائد الأتمتة بشكل متزايد لإنشاء المراسلات، فإنها ستطمس بشكل فعال حماية دافعي الضرائب هذه. كما أنه سيزيل المساءلة من وظيفة فحص المراسلات. لا يجوز لأي موظف متابعة تصرفاته أو قراراته فيما يتعلق بقضية ما أو التحدث مع دافعي الضرائب حول تلك القرارات. وبالتالي، يصبح من الأسهل على فاحصي الضرائب تحويل دافعي الضرائب إلى مجرد أوراق تتم معالجتها أو الرد على المكالمات. وفي المقابل، من الأسهل أن تكون مهملاً أو تستسلم للضغوط للانتقال إلى القضية التالية لأن فاحصي الضرائب يعرفون أن دافعي الضرائب لن يتمكنوا من الوصول إليهم مرة أخرى لمتابعة الإجراءات الموعودة.

لقد بدأت هذه المناقشة من خلال ملاحظة الحجم الهائل لامتحانات المراسلات التي تجريها مصلحة الضرائب الأمريكية. لا أحد يشكك في أن مصلحة الضرائب الأمريكية بحاجة إلى استخدام الأتمتة للتعامل مع هذا القدر من العمل. ولكن استخدام الأتمتة لإعاقة قدرة دافعي الضرائب على التواصل بفعالية مع مصلحة الضرائب يقوض حقوق دافعي الضرائب الأساسية. وينبغي لي أن أؤكد أيضا أن التشغيل الآلي والتكنولوجيا المتقدمة يمكن تسخيرهما بطرق إيجابية لزيادة التواصل الفعال ــ على سبيل المثال، من خلال استخدام مؤتمرات الفيديو وأجهزة الكمبيوتر لإجراء امتحانات "افتراضية وجها لوجه". في رسالتي القادمة، سأناقش مبادرة تجريبية مثيرة للاهتمام تجريها مصلحة الضرائب الأمريكية في هذا المجال، ولماذا أعتقد أن هذا النهج لديه القدرة على معالجة العديد من أوجه القصور في عملية اختبار Corr.