منذ حوالي عامين، تلقت TAS حالات شكك فيها دافعو الضرائب أو التوكيل الرسمي (POA) بشكل صحيح في صحة حساب تاريخ انتهاء صلاحية قانون التحصيل (CSED) أثناء العمل مع التحصيل. واستنادًا إلى الحالات التي شهدناها، بحثت TAS بشكل أعمق وحددت مشكلة نظامية. العمل معًا، TAS قضية الدعوة والدعوة النظامية تم تحديد الحالات المتضررة ونعمل على التأكد من تصحيح الحسابات وإصدار المبالغ المستردة (حيثما ينطبق ذلك). لكن هذه مسألة معقدة وتتطلب مراجعة كل حالة على حدة. أريد نشر المعلومات حول هذه المشكلة حتى يتم تمكين دافعي الضرائب أو ممثليهم من الدفاع عن أنفسهم أو عن عملائهم.

بشكل عام، تنص المادة 6502 من IRC على فترة التقادم القانونية للتحصيل. تشير مصلحة الضرائب الأمريكية إلى تاريخ انتهاء هذه الفترة الزمنية باعتباره تاريخ انتهاء صلاحية قانون التحصيل، أو CSED. تفرض لائحة الخزانة § 301.6159-1(ز) رسومًا على CSED أثناء تعليق اتفاقية التقسيط (IA)، أو بعد 30 يومًا من إنهاء IA أو رفضها، وأثناء أي استئناف لهذا القرار. حددت المشكلة TAS مراكز حول خلل في الكمبيوتر أدى إلى فرض رسوم على CSED لفترة طويلة جدًا في أنواع معينة من الحالات التي تتضمن IAs. تتضمن "المجموعات" الخمسة من الحالات التي فحصتها TAS الأنواع التالية من الحالات:

المجموعة 1 = عدة IAs معلقة مع تحديد IA مرفوض واحد فقط

المجموعة 2 = IA معلق واحد و IA معتمد بعد مرور 52 أسبوعًا أو أكثر

المجموعة 3 = العديد من وكالات التنفيذ المعلقة مع IA واحد معتمد، حيث مرت 26 أسبوعًا أو أكثر

المجموعة 4 = IA معلق واحد مع IA مرفوض واحد، بعد 52 أسبوعًا على الأقل

المجموعة 5 = IA معلق واحد، مع عدم وجود أي إجراء آخر بشأن طلب IA لمدة 52 أسبوعًا على الأقل

وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على مراجعة الحالات في المجموعة 3. وفي تقرير غير منشور، وجدت مصلحة الضرائب الأمريكية أن ما يقرب من 83 بالمائة من دافعي الضرائب هؤلاء لديهم CSEDs غير صحيحة وسيتم تعديلها. تعتقد TAS أن هذا الرقم يجب أن يكون أعلى وتعمل على إعادة النظر في تحليل IRS. بالنسبة لـ 83 بالمائة من دافعي الضرائب، إذا تم الدفع بعد انتهاء صلاحية CSED وكانت فترة التقادم القانونية لاسترداد الأموال (المعروفة في مصلحة الضرائب الأمريكية باسم تاريخ انتهاء صلاحية قانون استرداد الأموال، أو RSED) لا تزال مفتوحة، فسوف تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية أولاً بتعويض تلك الدفعة إلى أي مسؤولية معلقة أخرى. إذا لم تكن هناك التزامات مستحقة، فسيتم رد الأموال إلى دافعي الضرائب. ستقوم مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب الذين يتلقون استردادًا أو تعويضًا. وهذه بداية، ولكنها ليست حلاً كاملاً.

أولاً، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية مراجعة الحالات في جميع المجموعات الخمس. ثانيًا، لقد طلبت من مصلحة الضرائب تحديد الهوية والاتصال بها الكل دافعي الضرائب المتأثرين، بغض النظر عما إذا كانت مصلحة الضرائب تعتقد أن دافعي الضرائب يستحق استرداد الأموال. وذلك لأن دافعي الضرائب ربما قدموا مطالبة غير رسمية قبل RSED، أو قد يرغبون في تحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية. هذا النهج يحمي حقوق دافعي الضرائب في أن يكونوا على علم، وأن لا يدفعوا أكثر من المبلغ الصحيح للضريبة، وأن يطعنوا في مصلحة الضرائب الأمريكية وأن يتم الاستماع إليهم...

في غضون ذلك، أريد إبلاغ دافعي الضرائب وممثليهم بهذه المشكلة حتى يتمكنوا من التحقق مما إذا كانت CSED تبدو أقدم من 10 سنوات. علاوة على ذلك، أريد أن أخبر دافعي الضرائب أن هناك خيارات إذا تأثروا بهذا الخلل.

تعتبر الدفعات المستلمة بعد انتهاء صلاحية CSED مدفوعات زائدة بموجب IRC § 6401(a). IRM 5.1.19.4(2) يوجه أيضًا موظفي IRS بعدم طلب الدفعات على الحسابات التي انتهت صلاحية CSEDs. إذا تم إجراء دفعة على CSED منتهية الصلاحية، يجب على موظف مصلحة الضرائب إبلاغ دافعي الضرائب والسؤال عما إذا كان يريد الاستمرار في سداد الدفعة أو إرجاع الدفعة. إذا لم يكن من الممكن التأكد من نوايا دافعي الضرائب، يجب على الموظف إعادة الدفع.

إذا تم تقديم مطالبة باسترداد الأموال ضمن الحدود المحددة في IRC § 6511، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية مخولة بتطبيق دفعة زائدة على التزام آخر ولكن يجب عليها رد أي رصيد إلى دافعي الضرائب. يجب على دافع الضريبة أن يقدم المطالبة باسترداد المبلغ الزائد خلال ثلاث سنوات من وقت تقديم الإقرار أو سنتين من وقت سداد الضريبة، أيهما ينتهي لاحقا. من الممكن أن يكون بعض دافعي الضرائب في المجموعات المحددة لا يزال لديهم الوقت الكافي لتقديم مطالبة باسترداد الأموال.

ربما يكون بعض دافعي الضرائب قد طلبوا إعادة العائدات المفروضة بموجب IRC § 6343 (د). نظرًا لأن تحصيل الديون بعد انتهاء صلاحية CSED يعد انتهاكًا للقانون، بموجب لائحة وزارة الخزانة § 301.6343-3(د)، فمن مصلحة الولايات المتحدة ودافعي الضرائب إعادة هذه العائدات إلى دافعي الضرائب. في هذه الحالات، مصلحة الضرائب يجب إعادة العائدات المفروضة. لا يجوز إضافة هذه العائدات إلى أي التزام ضريبي مستحق على دافعي الضرائب، بما في ذلك الالتزام الذي فرضت عليه مصلحة الضرائب الأمريكية الضريبة، دون الحصول على إذن كتابي من دافعي الضرائب.

كجزء من مراجعتها، تبحث مصلحة الضرائب الأمريكية في الملفات المتبقية لمعرفة ما إذا كان أي دافع ضرائب يحصل على تعويض قد قدم سابقًا مطالبة باسترداد الأموال أو طلب إعادة العائدات المفروضة. ومع ذلك، قد تكون المعلومات المتوفرة في هذه الملفات محدودة. من الممكن أن يكون دافع الضرائب أو التوكيل الرسمي قد حاول معالجة CSED أو إجراء التحصيل في وقت سابق من القضية ولكن مصلحة الضرائب الأمريكية لم يعد لديها سجل بذلك. إذا كان الأمر كذلك، فيجب على دافعي الضرائب تقديم دليل على أنه قدم سابقًا طلبًا رسميًا أو غير رسمي. كما أنه قد لا يزال أمام دافعي الضرائب الوقت الكافي لطلب إعادة أمواله.

حتى لو تم إغلاق RSED في قضية دافعي الضرائب أو لم يقم دافع الضرائب مسبقًا بتقديم مطالبة باسترداد الأموال أو طلب إعادة العائدات المفروضة، فقد يظل مؤهلاً للحصول على إعفاء بموجب IRC § 7433. تسمح IRC § 7433 لدافعي الضرائب بطلب مدني. الأضرار عندما تصرفت مصلحة الضرائب الأمريكية بإهمال في تحصيل دين ضريبي. لا تستطيع TAS تقديم المشورة القانونية، لذلك يتم تقديم هذه المعلومات فقط لإبلاغ دافعي الضرائب بحقوقهم. للتأهل للحصول على إعانة بموجب IRC § 7433، يجب استيفاء العديد من المتطلبات:

• يجب أن يكون موظف مصلحة الضرائب قد تصرف بتهور أو عن عمد، أو بسبب الإهمال لانتهاك أحد أحكام قانون الضرائب؛
• يجب أن يكون موظف مصلحة الضرائب الأمريكية يتصرف فيما يتعلق بإجراء التحصيل؛
• أن يكون المكلف قد استنفذ كافة الوسائل الإدارية لمعالجة المخالفة.
• أن يكون دافع الضريبة قد تكبد أضراراً تتعلق مباشرة بسلوك الإهمال؛ و
• ويجب على المكلف رفع الدعوى خلال سنتين من تاريخ "استحقاق حق الدعوى".

إذا تلقى دافع الضرائب رسالة من مصلحة الضرائب تعترف بوجود خطأ في حسابه، فيجب على دافع الضرائب التأكد من النظر في جميع الخيارات. قد يرغب الممارسون في التحقق من CSEDs لدافعي الضرائب الذين قد يتناسبون مع إحدى المجموعات الخمس المذكورة أعلاه. إذا أثار دافع الضرائب أو التوكيل الرسمي مخاوف بشأن CSED التي كانت تتضمن وكالات تنفيذية سابقًا مع مصلحة الضرائب الأمريكية ولم تكن راضية عن الرد المستلم، فيمكنها اتصل بمكتب TAS المحلي. قد يكون دافعو الضرائب مؤهلين أيضًا للحصول على خدمات من أ عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض.