تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإعادة التصميم نموذج W-4 ، شهادة بدل الاستقطاع عن الموظف. ستؤثر التغييرات على هذا النموذج على كل موظف وصاحب عمل تقريبًا، وربما أكثر من مرة في السنة. عندما يبدأ الشخص عملاً جديدًا أو يتغير وضعه الضريبي (على سبيل المثال، بسبب ولادة، أو زيادة في الراتب، أو زواج، أو شراء منزل)، قد يُطلب منه أو عليها بموجب § 3402(f)(2) من لجنة الإنقاذ الدولية ملء نموذج W-4 جديد وإعطائه إلى صاحبه أو صاحب عملها. يستخدم صاحب العمل عدد "البدلات" المطالب بها في النموذج W-4 لحساب (استنادًا إلى جداول مصلحة الضرائب الأمريكية) مقدار كل شيك راتب يجب حجبه وإرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.

إذا طالب الموظفون بالكثير من البدلات، فسيكون لديهم ضرائب قليلة جدًا (أي، يتم حجبها بشكل أقل) وينتهك أيضًا IRC § 3402، في حين أنه إذا طالبوا بعدد قليل جدًا من البدلات، فسيتم اقتطاع الكثير من الضرائب (أي، أن يكون أكثر من حجب). يمكنهم تجنب عقوبة الدفع الناقصة بموجب IRC § 6654 إذا (1) كانوا مدينين بأقل من 1,000 دولار كضريبة بعد طرح ضرائبهم المقتطعة والمدفوعات الضريبية المقدرة، أو (2) المبلغ المحتجز هو 90 بالمائة على الأقل من التزاماتهم الضريبية للضريبة الحالية سنة أو 100 بالمائة (أو 110 بالمائة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع) من التزاماتهم الضريبية الموضحة في إقراراتهم الضريبية للسنة السابقة، أيهما أصغر.

يتم حجب معظم الموظفين بشكل مفرط. وفقا لتقرير صادر عن مكتب محاسبة الحكومة (GAO) (صفحة 13)، تم تجاوز 76 في المائة للسنة الضريبية (TY) 2017، ولكن من المتوقع أن ينخفض ​​هذا الرقم إلى 73 في المائة للسنة الضريبية (TY) 2018، ويرجع ذلك جزئيًا إلى التغييرات التي أجرتها مصلحة الضرائب الأمريكية على جداول الاستقطاع في الربيع الماضي.

تاريخياً، كان من السهل نسبياً حساب عدد البدلات لأنه كان مرتبطاً بعدد الإعفاءات الشخصية التي يمكن للشخص المطالبة بها، بالإضافة إلى أي بدلات إضافية مطلوبة لحساب الخصومات المفصلة. نظرًا لأن القانون العام 115-97، قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA)، حدد الإعفاء الشخصي على الصفر للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017، وقبل 1 يناير 2026، لم يعد هناك أي صلة بين الإعفاءات والبدلات . علاوة على ذلك، ذكر القسم 11041 (و) (2) من قانون TCJA أنه يتعين على الخزانة تنفيذ التغييرات المتعلقة بالاستقطاع بحلول عام 2019. وبالتالي، فإن النموذج مستحق لإجراء إصلاح شامل.

هذا الربيع، أصدرت مصلحة الضرائب لاحظ 2018-14، والتي قالت إنه يمكن لأصحاب العمل الاستمرار في استخدام الإصدار السابق من نموذج W-4 في الوقت الحالي، ولكنها ستقوم قريبًا بمراجعة النموذج وتحسينه عبر الإنترنت "حاسبة حجب". في يونيو، أصدرت مصلحة الضرائب أ مسودة نموذج 2019 W-4 و  تعليمات، وفي يوليو ذلك طلب للتعليق. واقترحت تعديل النموذج W-4 "لإزالة الاعتماد على الإعفاء الشخصي والعدد المنفصل لبدلات الاستقطاع...". وبدلاً من البدلات، فإن مسودة النموذج W-4 ستوفر "استقطاع أكثر دقة من خلال معالجة الائتمانات والدخل الآخر والخصومات وهيكل معدل الضريبة المتدرج مباشرة...". وقالت مصلحة الضرائب إن هذا النهج "يقلل من التعقيد بالنسبة للموظفين من خلال السماح لهم بالإبلاغ مباشرة عن الإعفاءات الضريبية وتعديلات الدخل، بدلا من استخدام أوراق العمل لتحويل هذه العناصر إلى مخصصات حجب".

قال المعلقون إن مسودة نموذج W-4 تنتهك خصوصية الموظف من خلال طلب الكثير من المعلومات حول دخلهم الآخر، ووضع الكثير من المسؤولية على عاتق أصحاب العمل لمعرفة المبلغ الذي يجب حجبه، وكان معقدًا ومرهقًا للغاية، حتى بمساعدة حاسبة الاستقطاع. ، الأمر الذي يتطلب أيضًا الكثير من المعلومات من الموظفين وكان معقدًا للغاية. [العديد من التعليقات على مسودة نموذج W-2019 لعام 4 موجودة علىلوائح.gov (هنا)، لكن تعليقات أخرى، مثل تعليقات المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) (هنا) والرابطة الوطنية للوكلاء المسجلين (NAEA) (هنا) ليست كذلك. هذا الرابط (هنا) يتضمن مقتطفات من التعليقات.]

ردًا على هذه التعليقات، بتاريخ 20 سبتمبر 2018، مصلحة الضرائب و  الخزنة قاموا بتأجيل إعادة التصميم الرئيسية حتى عام 2020، وفي أكتوبر، أصدروا مسودة 2019 نموذج W-4 هذا مشابه لإصدار 2018. وفي وقت لاحق، أصدرت مصلحة الضرائب لاحظ 2018-92، والذي يطلب تعليقات حول كيفية قيام وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب بتحديث لوائح الاستقطاع الضريبي ويوضح أنه يجوز لدافعي الضرائب إدراج تقدير لخصم 20 بالمائة المسموح به للمالكين الفرديين والشركات العابرة بموجب IRC § 199A في تحديد بدل الاستقطاع الإضافي. ويلاحظ أيضًا أنه يمكن لدافعي الضرائب استخدام حاسبة الاستقطاع أو المنشور 505، الضريبة المقتطعة والضريبة المقدرة، بدلاً من أوراق العمل للنموذج W-4.

في منتصف نوفمبر، عقدت مصلحة الضرائب الأمريكية مائدة مستديرة للاستماع مباشرة إلى أصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين حول مسودة نموذج W-2020 لعام 4، والذي يثير العديد من نفس المشكلات مثل مسودة إصدار 2019. تحدد بقية هذه المدونة القضايا الرئيسية التي أثيرت في هذه المناقشات.

تعليقات حول مستوى التفاصيل المطلوبة عند تحديد المبلغ الذي يجب حجبه

تتمثل المشكلة الأساسية في مقدار الدقة (والتعقيد المقابل) الذي يجب أن يتطلبه نموذج W-4. لا ينبغي الخلط بين هذا السؤال والسؤال حول الأدوات التي يجب أن توفرها مصلحة الضرائب لمساعدة الموظفين على تحقيق اقتطاع أكثر دقة من الحد الأدنى المطلوب، إذا رغبوا في ذلك. يمكن أن يكون توفير الأدوات مفيدًا. إن مطالبة الجميع بفهم واستخدام الأدوات المعقدة أمر مرهق وغير واقعي.

يبدو أن مسودة نموذج W-2019 لعام 4 تتطلب دقة أكبر من إصدار 2018 لأنها طلبت المزيد من المعلومات. الأسئلة الإضافية جعلت الأمر أكثر تعقيدًا وإرهاقًا. قال بعض المعلقين إن الموظفين سيشعرون بالارتباك ولن يعيدوا مسودة النموذج لأنها تطلب معلومات لن تكون لديهم في أول يوم عمل لهم.

في حين أنه قد يكون هناك بعض الموظفين الذين لا يمانعون في القيام بالمزيد من العمل لجعل حجبهم أكثر "دقة"، قال المعلقون إن نموذج W-4 يجب أن يحول تلك الحسابات إلى ورقة عمل اختيارية، بدلا من إجبار الجميع على الكشف عن المعلومات الضريبية الحساسة لأصحاب العمل. ومن خلال التوقيع على نموذج يتضمن مزيدًا من التفاصيل، يؤكد الموظفون أن المعلومات الإضافية دقيقة وكاملة بموجب "عقوبات الحنث باليمين". قد يكون هذا غير ضروري، لأن الغرض الوحيد من النموذج هو ضمان عدم حجب الموظفين. قد يشعر بعض الموظفين أيضًا أنه يتعين عليهم تحديث نموذج W-4 في كثير من الأحيان إذا تغيرت أي من المعلومات التفصيلية في النموذج، حتى لو لم يضطروا إلى تغيير بدلات الاستقطاع الخاصة بهم بناءً على نموذج 2018.

اقترح بعض المعلقين أن معظم الموظفين يفضلون البساطة بدلاً من الدقة الكاملة. إنهم يريدون المبالغ المستردة، بدلا من حجب ما يتوافق مع التزاماتهم الضريبية. إذا لم يحصلوا على المبالغ المستردة، فإنهم يفترضون أن معديهم قد ارتكبوا خطأ ما. لا يزال العديد من الموظفين الذين يحتاجون فقط إلى تقديم إقرارات للحصول على المبالغ المستردة (على سبيل المثال، لأنهم مؤهلون للحصول على ائتمان ضريبة الدخل المكتسب - وهو ائتمان قابل للاسترداد للفقراء العاملين) يقدمون نماذج W-4 لطلب الاستقطاع غير المطلوب والذي يؤدي فقط إلى زيادة دخلهم. المبالغ المستردة في نهاية العام. ورغم أن بعض الموظفين قد يتعمدون استخدام النظام الضريبي للادخار، فإن آخرين قد لا يفهمون مفهوم حجب "العلاوات" - وهو مصطلح فني قد يكون من الصعب على الأشخاص العاديين فهمه.

كيفية التواصل بشأن المبلغ الذي يجب حجبه: "البدلات" مقابل المعلومات الضريبية مقابل المبالغ أو النسب المئوية المحددة بالدولار

لقد أصبحت البدلات قديمة وتفتقر إلى الشفافية ويمكن أن تكون مربكة ومرهقة.

وهناك قضية رئيسية أخرى وهي ما إذا كان ينبغي للموظف أن يستمر في إخبار أصحاب العمل عن المبلغ الذي يجب حجبه عن طريق حساب بدلات الاستقطاع. وربما تم تبسيط البدلات للحجب عندما كانت مرتبطة بشيء ملموس، مثل عدد المعالين (أي، الناس). ولكن بسبب تعليق إعفاءات الإعالة، أصبحت البدلات الآن أكثر تجريدًا وعفا عليها الزمن. باعتبارها مفاهيم مجردة، فإنها قد تكون مربكة أيضًا. على سبيل المثال، قد يبدو بدل الاستقطاع "صفر" أقل من "أربعة"، ولكنه في الواقع أكثر.

كما تفتقر البدلات إلى الشفافية. حتى لو اكتشف الموظفون أن المزيد من البدلات يعني حجب ضرائب أقل، فإنهم لن يعرفوا عموما مقدار الاستقطاع من أي عدد معين من البدلات حتى يروا رواتبهم.

وهذا الافتقار إلى الشفافية يمكن أن يخلق عبئا لا لزوم له. نظرًا لتوافر البرامج الضريبية، ومعدي الضرائب، والموارد المماثلة لمساعدة دافعي الضرائب على حساب التزاماتهم الضريبية، فقد يكون من الأسهل على بعض الموظفين تقدير مقدار الضرائب المستحقة عليهم للسنة القادمة بدلاً من معرفة عدد البدلات بالضبط لإدعاء.

على سبيل المثال، استغرق الأمر مني ثلاث عمليات حسابية على مدى ثلاث فترات دفع لمعرفة عدد البدلات التي يجب المطالبة بها. وبالمثل، يشعر أحد أعضاء فريق العمل التابع لي بعدم الارتياح عند استخدام نماذج W-4 التي ينتجها برنامجه الضريبي، لأنها تشير إلى أنه يطالب بعلاوات من شأنها أن تجعله أقل من اللازم، وأن زوجته تطالب بعلاوات من شأنها أن تجعلها أكثر من اللازم.

إن مطالبة الأشخاص بحساب البدلات بدلاً من مبلغ دقيق إلى حد معقول من الاستقطاع يجعل البعض يشعرون أنه يجب عليهم استخدام النموذج W-4 وأوراق العمل الخاصة به (أو المنشور 505 أو حاسبة الاستقطاع) - وهي عملية يمكن أن تبدو وكأنها تدفع ضرائبهم مرتين. نظرًا لأن نموذج W-4 وأوراق العمل الأساسية أصبحت أكثر تعقيدًا، يصبح من الصعب مطالبة الأشخاص باستخدامها بدلاً من الموارد التي يستخدمونها لتقديم الإقرارات.

ومن ناحية أخرى، فإن استخدام البدلات له فائدة محدودة تتمثل في إخفاء مقدار الاستقطاع الذي طلبه الموظف بالضبط. وهذا قد يحافظ على خصوصية الموظف إلى حد ما. لمعرفة المبلغ الدقيق، سيحتاج طرف ثالث أيضًا إلى معرفة راتب الموظف ومراجعة جداول الاستقطاع الخاصة بمصلحة الضرائب.

ومع ذلك، لا يحتاج الطرف الثالث إلى معرفة راتب الشخص لمعرفة أن المزيد من البدلات يؤدي إلى حجب أقل. علاوة على ذلك، يمكن تحقيق هذا النوع من الإخفاء بطرق أخرى. على سبيل المثال، إذا طلب النموذج W-4 من أصحاب العمل حجب نسبة مئوية من كل دفعة، فسيتم إخفاء المبلغ الدقيق بالمثل ما لم يعرف الطرف الثالث أيضًا المبلغ الذي دفعه الموظف.

سيكون الكشف عن المعلومات الضريبية لأصحاب العمل أمرًا مرهقًا ومرهقًا لأصحاب العمل والموظفين.

البديل للبدلات التي تم اعتمادها في مسودة W-2019 لعام 4 هو أن يكشف الموظفون عن الدخل والائتمانات والخصومات الأخرى على W-4 وأن يقوم صاحب العمل بعد ذلك بتحديد المبلغ الذي يجب حجبه. وقال المعلقون إن هذا يثير مخاوف بشأن الخصوصية والإفصاح والتعقيد والعبء على كل من الموظفين وأصحاب العمل.

وقال معلقون إن الموظفين لا يعرفون ما هو الدخل والخصومات والائتمانات التي سيحصلون عليها، ولا يفهمون هذه الشروط حقًا، ولا يريدون مسؤولية الاضطرار إلى تقديرها قبل نهاية العام. والأهم من ذلك، أنهم لا يريدون أن يعرف أصحاب العمل مقدار ما يجنيه أزواجهم أو أن لديهم وظائف ثانية تشير إلى عدم الالتزام تجاه صاحب العمل، بل وربما تكون ضد سياسة الشركة.

وبالمثل، فإن أصحاب العمل لا يريدون تحمل مسؤولية الاضطرار إلى معرفة المبلغ الذي يجب اقتطاعه على أساس دخل الموظف، والخصومات، والائتمانات. إنهم لا يريدون أن يشككوا في أرقام الموظف. كما أنهم لا يريدون أن يصبحوا هدفاً لصوص الهوية - أو حتى مذكرات استدعاء لمساعدة دائني الموظف - من خلال الاحتفاظ بمزيد من المعلومات المالية الشخصية عن موظفيهم.

لتقليل المعلومات المقدمة لأصحاب العمل، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية تمكين حاسبة الاستقطاع من طباعة نموذج W-4 الذي تم ملؤه مسبقًا بالنتائج فقط. إذا احتاجت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى مزيد من المعلومات لإثبات النتائج، فيمكن للآلة الحاسبة طباعة رمز في النموذج W-4 الذي يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية ربطه بالمعلومات التي أدخلها الموظف في الآلة الحاسبة. ومع ذلك، لن يرغب الجميع في استخدام الآلة الحاسبة ولن يتمكن الجميع من الوصول إليها عندما يحتاجون إلى إرسال نموذج W-4.

سيكون الكشف عن المبلغ الذي يجب حجبه أبسط وأسهل للفهم.

ربما تكون أبسط طريقة ليخبر الموظف صاحب العمل عن المبلغ الذي يجب حجبه هو إعطاء صاحب العمل رقمًا محددًا أو النسبة المئوية التي يجب حجبها من كل راتب. لن يضطر الموظفون إلى معرفة عدد البدلات التي يجب المطالبة بها أو الأمل في أن تنتج البدلات ما يكفي من الاستقطاع لتجنب عقوبة الاستقطاع. على سبيل المثال، يمكن للموظف ببساطة أن يطلب اقتطاع ما لا يقل عن 100 في المائة من التزاماته الضريبية للسنة السابقة (أو 110 في المائة لأصحاب الدخل المرتفع)، الأمر الذي من شأنه أن يتجنب العقوبة حتى لو كانت التقديرات الحالية - ثبت أن المسؤولية الضريبية للسنة خاطئة.

يمكن للموظف الاعتماد على مُعد الضرائب، أو برنامج الضرائب، أو النماذج الضريبية الحالية، أو أوراق العمل، أو حاسبة الاستقطاع الضريبي لعرض رقم أكثر دقة يمكن نقله بسهولة إلى النموذج W-4، إما كرقم أولي أو نسبة مئوية من كل منها الراتب. وكما ذكر أعلاه، هذا ما يفعله بعض الموظفين بالفعل، ولكن الافتقار الحالي للشفافية حول مقدار الاستقطاع الذي سينتج عن كل بدل يعيق جهودهم. علاوة على ذلك، قد يشعر بعض الموظفين أنهم يرتكبون شيئًا خاطئًا من خلال التوقيع تحت عقوبات الحنث باليمين على أن عدد البدلات التي يطالبون بها صحيح بناءً على تعليمات W-4 التي لم يقرؤوها وأوراق العمل التي لم يملأوها. وبالتالي، فإن استبدال شهادة بسيطة تؤكد فقط أنهم يطلبون ما يكفي من الاستقطاع (بدلاً من البدلات) يمكن أن يهدئ أي مخاوف من هذا القبيل.

لا يزال من السابق لأوانه معرفة كيف ستتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية مع هذه التعليقات. ومع ذلك، فهي تهدف إلى اختبار وإصدار مسودة أخرى لنموذج W-4 بحلول أوائل العام المقبل، لذا ترقبوا التحديثات. ومن المؤكد أن هذه مسألة صعبة، وكما لاحظنا، فهي تؤثر على الغالبية العظمى من دافعي الضرائب الأفراد.