الاستخدام الفعال لبرنامج العرض في التسوية (OIC) سيوفر موارد قيمة لمصلحة الضرائب مع إضفاء اللمسة النهائية على دافعي الضرائب

عندما لا يتمكن دافع الضرائب من دفع الالتزام الضريبي بالكامل، فإن قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 7122 يسمح لمصلحة الضرائب بقبول أقل من المبلغ الكامل المستحق في شكل عرض تسوية (OIC). وكشرط لقبول منظمة التعاون الإسلامي، يجب على دافعي الضرائب الموافقة على البقاء ممتثلين لمتطلبات الإيداع والدفع الخاصة به للسنوات الخمس التالية لقبول منظمة التعاون الإسلامي. لذا، على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية توافق على تسوية دين ضريبي بأقل من كامل المبلغ المستحق، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تؤمن الالتزام بالإيداع والدفع في المستقبل على مدى السنوات الخمس المقبلة، على أمل تطوير عادات أفضل لدافعي الضرائب، في حين تجمع أيضًا مبلغًا من غير المرجح أن تجمعه خلاف ذلك. ومن ناحية أخرى، لم يعد دافع الضرائب مثقلا بدين لا يمكن سداده بالكامل.

وفقًا لدليل الإيرادات الداخلية (IRM) 5.8.1.2.3، ما لم تكن هناك ظروف خاصة، لن يتم قبول OICs القائمة على الشك فيما يتعلق بالتحصيل إذا اعتقدت مصلحة الضرائب الأمريكية أنه يمكن سداد الالتزام بالكامل كمبلغ مقطوع، أو عن طريق دفعات على أقساط تمتد خلال المدة القانونية المتبقية للتحصيل، أو من خلال وسائل التحصيل الأخرى. بمجرد أن تؤكد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب لن يكونوا قادرين على سداد الدين بالكامل، تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية بعد ذلك إمكانية التحصيل المعقولة (RCP) لدافعي الضرائب. بشكل عام، سيكون RCP بمثابة الأساس لمبلغ مقبول لمنظمة المؤتمر الإسلامي. تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية RCP في IRM 5.8.4.3.1 بأنه المبلغ الذي يمكن تحصيله من جميع الوسائل المتاحة. وهكذا، يلعب الحزب الشيوعي الثوري دوراً رئيسياً في قبول منظمة المؤتمر الإسلامي.

تتطلب IRC § 7122 شيئين قبل اعتبار منظمة التعاون الإسلامي قابلة للمعالجة. أولا، يجب أن يتضمن تقديم منظمة التعاون الإسلامي دفعة جزئية - يشار إليها باسم "دفعة تيبرا". ثانيا، يجب على دافعي الضرائب دفع أي رسوم مستخدم سارية (ما لم يكن مؤهلا للحصول على إعفاء من الدخل المنخفض). بالإضافة إلى ذلك، الكنوز. ريج. § 301.7122-1(د)(1) يتطلب أن تكون منظمة التعاون الإسلامي مكتوبة، وموقعة من قبل دافعي الضرائب تحت عقوبة الحنث باليمين، وتحتوي على جميع المعلومات "المنصوص عليها أو المطلوبة من قبل السكرتير".

على الرغم من كل فوائد منظمة التعاون الإسلامي، لدي قلقين بشأن إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية لهذا البرنامج المهم:

• لا تقوم مصلحة الضرائب دائمًا بحساب RCP بدقة، وفي بعض الأحيان تبالغ في تقدير ما يمكنها جمعه، مما يؤدي إلى رفض منظمات التعاون الإسلامي وضياع فرص تحصيل الإيرادات؛ و
• قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء تغييرات على السياسة مؤخرًا والتي تمنع بعض دافعي الضرائب من تقديم OICs بنجاح.

أولا، لقد أبلغت هنا, هناو هنا أن مصلحة الضرائب الأمريكية تركز غالبًا على المبلغ الذي يمكنها تحصيله من دافعي الضرائب في برنامج منظمة التعاون الإسلامي بدلاً من كيفية الاستفادة بشكل أفضل من برنامج منظمة التعاون الإسلامي لتحقيق جميع أهدافها. في عام 2017، تم تحليل أبحاث TAS جوانب عديدة من برنامج منظمة التعاون الإسلامي. تظهر البيانات التي تم تحليلها بواسطة TAS أن مصلحة الضرائب الأمريكية تؤمن على الأقل (في كثير من الأحيان أكثر) من المبلغ المعروض في 60 بالمائة من منظمات التعاون الإسلامي التي تعيدها أو ترفضها. ومع ذلك، في المتوسط، في الـ 40 في المائة المتبقية من منظمات التعاون الإسلامي المعادة أو المرفوضة، لم تجمع مصلحة الضرائب الأمريكية سوى ثلث المبلغ المعروض من خلال الدفعات اللاحقة. ومن بين دافعي الضرائب الذين تم إرجاعهم أو رفضهم من منظمة التعاون الإسلامي في الفترة من عام 2009 حتى عام 2013، لم يف سوى 30 في المائة منهم بالتزاماتهم الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، فإن أكثر من 40 بالمائة من دافعي الضرائب الذين لديهم منظمة التعاون الإسلامي التي تم إرجاعها أو رفضها بين عامي 2009 و2013 اعتبرتهم مصلحة الضرائب الأمريكية غير قابلة للتحصيل حاليًا - مشقة (CNC)، مما يعني أن تحصيل الالتزامات من شأنه أن يخلق مشقة لدافعي الضرائب من خلال تركهم غير قادرين على ذلك. تلبية نفقات المعيشة الضرورية. وكان متوسط ​​مبلغ منظمة المؤتمر الإسلامي لدافعي الضرائب في هذه الفئة السكانية هو 10,378 دولارًا أمريكيًا، في حين بلغ متوسط ​​مبلغ المدفوعات التي تم تحصيلها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية 2,659 دولارًا أمريكيًا.

ومن الواضح أن هناك ما يبرر إجراء مزيد من الدراسة لهؤلاء السكان في منظمة التعاون الإسلامي. ربما كان دافعو الضرائب هؤلاء يمولون مؤسسات التعاون الإسلامي الخاصة بهم بأموال مقدمة لهم من صديق أو أحد أفراد الأسرة، وإلا فلن تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من الوصول إليها. وحتى لو كان دافعو الضرائب هؤلاء لا يستطيعون سوى تحمل تكاليف دول منظمة التعاون الإسلامي "منخفضة الدولار"، فإن الكونجرس يشجع ذلك. تنص IRC 7122(d)(3)(A) على أنه "لا يجوز لمسؤول أو موظف في دائرة الإيرادات الداخلية رفض عرض التسوية المقدم من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض فقط على أساس مبلغ العرض." ستوفر مصلحة الضرائب الأمريكية الموارد وتوفر النهاية لدافعي الضرائب إذا عملت مع دافعي الضرائب لإتقان OICs بدلاً من رفض أو إعادة OIC ثم تصنيف دافعي الضرائب على أنهم CNC.

ومن المؤكد أن بعض شهادات التعاون الإسلامي المقدمة من دافعي الضرائب ليست كافية. ومع ذلك، تظهر أبحاث TAS أيضًا أنه إذا استثمرت مصلحة الضرائب الأمريكية بعض الوقت والموارد في العمل مع دافعي الضرائب للحصول على منظمة تعاون إسلامي ناجحة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية ستوفر الموارد في اتجاه مجرى النهر من خلال جهود التحصيل. في الواقع، يتحسن الامتثال لتقديم الطلبات في المستقبل بالنسبة لدافعي الضرائب من بلدان منظمة التعاون الإسلامي المقبولة. يظهر بحث TAS أن دافعي الضرائب الذين لديهم منظمة تعاون إسلامي مقبولة كانوا أكثر عرضة بنسبة 16 بالمائة لتقديم إقراراتهم الضريبية في الوقت المناسب مقارنة بدافعي الضرائب الذين لم يتم قبول منظمة التعاون الإسلامي الخاصة بهم. تحافظ الإقرارات الضريبية المقدمة في الوقت المناسب على موارد مصلحة الضرائب الأمريكية التي لولا ذلك كان من الممكن أن تذهب إلى جمع هذه الإقرارات. وبالمثل، فإن دافعي الضرائب الذين لديهم منظمة التعاون الإسلامي المقبولة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية هم أكثر عرضة لدفع ضرائب الدخل اللاحقة. ويدفع اثنان وسبعون في المائة من دافعي الضرائب الذين لديهم منظمة التعاون الإسلامي المقبولة ضرائب الدخل اللاحقة لمدة خمس سنوات بعد قبول منظمة المؤتمر الإسلامي مقارنة بـ 52 في المائة من دافعي الضرائب الذين ليس لديهم منظمة المؤتمر الإسلامي المقبولة. مرة أخرى، توفر مصلحة الضرائب الأمريكية الموارد إذا لم تكن مضطرة إلى ملاحقة دافعي الضرائب لتحصيل الديون، ناهيك عن تعلم دافعي الضرائب عادات ضريبية جيدة تتمثل في الالتزام بالإيداع والدفع.

نشأ مصدر قلقي الثاني في عام 2016، عندما أعلنت مصلحة الضرائب أن طلبات الاستثمار الإضافية المقدمة من دافعي الضرائب الذين لم يقدموا جميع الإقرارات الضريبية اللازمة (استنادًا إلى بحث داخلي) سيتم إعادتها إلى دافعي الضرائب باعتبارها غير قابلة للمعالجة. كان من المعتاد أن يُمنح دافعو الضرائب فترة زمنية قصيرة لتقديم الإقرارات. علاوة على ذلك، تحتفظ مصلحة الضرائب الأمريكية الآن بالمدفوعات المرسلة مع منظمة التعاون الإسلامي والتي يتم إرجاعها بسبب عدم امتثالها للإيداع.

تتعارض قرارات السياسة هذه مع التحليل الذي ظهر في الأبحاث الأخيرة التي أجرتها TAS. رأت TAS أن عددًا صغيرًا من دافعي الضرائب لا ينجزون عمليات OIC الخاصة بهم بشكل صحيح في المرة الأولى. أقل من عشرة بالمائة من دافعي الضرائب "يرفضون"، مما يعني أنهم يقدمون عدة شهادات تعاون إسلامي في غضون فترة ستة أشهر. ومع ذلك، فإن ما يقرب من نصف دافعي الضرائب الذين يرفضون الحصول على منظمة التعاون الإسلامي مقبولة في نهاية المطاف، مما يشير إلى أن دافعي الضرائب لا يحاولون التلاعب بالنظام، ولكنهم يسعون بشكل مشروع إلى منظمة تعاون إسلامي مقبولة. عندما تقوم مصلحة الضرائب بإرجاع أو رفض منظمة المؤتمر الإسلامي ويقدم دافع الضرائب بعد ذلك منظمة التعاون الإسلامي الجديدة، فإن مصلحة الضرائب تنفق موارد إضافية لإعادة صياغة منظمة التعاون الإسلامي عندما كان من الممكن أن تعمل للتو مع دافعي الضرائب لتجنب الإرجاع الأولي أو الرفض. تتفاقم هذه المشكلة بسبب حقيقة أن مصلحة الضرائب الأمريكية تحتفظ الآن بالمدفوعات المرسلة مع OICs المرتجعة والتي تم تحديدها على أنها غير قابلة للمعالجة. ومع ذلك، إذا خسر دافعو الضرائب مدفوعاتهم من خلال منظمة التعاون الإسلامي التي تم إرجاعها، فمن المحتمل أنهم لا يستطيعون تقديم منظمة المؤتمر الإسلامي الثانية. التشريعات التي تم تقديمها مؤخرًا سوف تتنازل عن رسوم مستخدم منظمة التعاون الإسلامي لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، الذين يُعرفون على أنهم فرد ذو دخل إجمالي معدل لا يتجاوز 250 بالمائة من مستوى الفقر المطبق.

نظرًا للفوائد الإيجابية التي يمكن أن تنجم عن منظمة التعاون الإسلامي المقبولة، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية دراسة عينة من منظمة التعاون الإسلامي المعادة والمرفوضة لمعرفة المؤشرات الموجودة لإظهار أن مصلحة الضرائب الأمريكية لن تكون قادرة على جمع أكثر من المبلغ المعروض. على وجه الخصوص، يجب أن تنظر هذه الدراسة في منظمات التعاون الإسلامي المرفوضة أو المعادة حيث جمعت RIS أقل من المبلغ المعروض لتحديد مدى المبالغة في تقديرات توقعات RCP الخاصة بها. وبالنظر إلى موارد مصلحة الضرائب التي يمكن توفيرها، فإن التغييرات الأخيرة التي تم إجراؤها على برنامج منظمة المؤتمر الإسلامي لا معنى لها. وبدلا من ذلك، ينبغي لمصلحة الضرائب أن تعيد النظر في التغييرات التي تطرأ على سياستها الحالية، وأن تعمل بدلا من ذلك على تخصيص المزيد من الموارد لبرنامج منظمة التعاون الإسلامي لتشجيع بلدان منظمة التعاون الإسلامي المقبولة، حتى لو كان الأمر يتطلب بعض العمل المسبق مع دافعي الضرائب. ويعزز هذا النهج حقوق دافعي الضرائب في النهاية والخصوصية ونظام ضريبي عادل ومنصف.