تخيل أنه موسم تقديم الضرائب. أنت تخشى معرفة التزاماتك الضريبية هذا العام، لأنك في السنوات القليلة الماضية حققت مكاسب رأسمالية متفرقة وأرباحًا أدت في بعض الأحيان إلى فاتورة ضريبية مفاجئة في نهاية العام. ومع ذلك، فإن هذا العام هو العام الأول الذي يتم فيه توسيع تحصيل ضرائب الدفع حسب الدخل (PAYE) إلى ما هو أبعد من دخل الأجور لتغطية أنواع إضافية من الأرباح، مما يؤدي إلى حجب مكاسب رأس المال وأرباح الأسهم من المصدر، بالإضافة إلى بعض الخصومات والائتمانات الرئيسية، حتى لا تضطر إلى تسوية دخلك والاستقطاعات والخصومات بأثر رجعي - كل ما عليك فعله هو ملء النموذج 1040 وتقديمه. لا توجد فاتورة كبيرة، لأنه تم تطبيق الاستقطاع عند المصدر على كل دخلك، ولأنه تم احتسابه مقدمًا للخصم القياسي والخصم الذي كنت تعلم أنك ستطالب به مقابل فائدة قرض الطالب.

ويتحول هذا السيناريو الافتراضي إلى حقيقة واقعة في بعض البلدان الأخرى، مثل المملكة المتحدة، التي تبنت التقدم التكنولوجي لتحسين دقة واتساع أنظمة الاستقطاع الضريبي لديها. على سبيل المثال، تستخدم المملكة المتحدة تكنولوجيا إعداد التقارير في الوقت الحقيقي لتبادل المعلومات مع أصحاب العمل، وقد أجرت مجموعة متنوعة من التغييرات في نظامها الضريبي، جزئيا لتسهيل نظام PAYE الموسع بشكل أكثر فعالية. ومن بين أمور أخرى، تعتمد المملكة المتحدة على وحدة ضريبية واحدة (الفرد)، ولا تفرض ضريبة على أرباح رأس المال وأرباح الأسهم أقل من حد معين، وتدير برامج استحقاق معينة خارج النظام الضريبي. هذه التعديلات الهيكلية تمكن ثلثي دافعي الضرائب في المملكة المتحدة للوفاء بالتزاماتهم الضريبية بشكل كامل ودقيق بحلول نهاية العام.

وقد نفذت بلدان أخرى، بما في ذلك نيوزيلندا وأسبانيا وأستراليا وفرنسا، أو هي بصدد تنفيذ أساليب مماثلة لتوفير نظام ضريبي أكثر اتساعا وسهل الاستخدام. وعلى الرغم من أنها تختلف في النطاق والتفاصيل، إلا أنها متشابهة في أنها تسعى، قدر الإمكان، إلى الحصول على أوسع تغطية للمدفوعات لأكبر عدد من دافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، خطت المملكة المتحدة خطوات واسعة نحو خيار تقديم الإقرار الضريبي بدون عائد، والذي بموجبه يُسمح لدافعي الضرائب الذين لا يدينون أو لا يستحقون مدفوعات في نهاية العام بالتخلي عن شكليات تقديم الإقرار الضريبي. قد تقوم بلدان أخرى أيضًا بتضمين التسجيل بدون إرجاع نظرًا لأن اتساع ودقة أنظمة PAYE الخاصة بها تجعل هذا الخيار ممكنًا.

وتظل التساؤلات مفتوحة حول ما إذا كانت الولايات المتحدة راغبة في اتخاذ مثل هذه الخطوات أم لا، وستكون على استعداد لتنفيذ تغييرات على النظام الضريبي بحيث يصبح من الممكن إنشاء نظام PAYE شامل. ومع ذلك، فإن الفوائد المحتملة المتدفقة من نظام PAYE الموسع دفعت TAS إلى دراسة ما تفعله الدول الأخرى في هذا المجال وتحليل كيفية تطبيق مثل هذا النظام في الولايات المتحدة. دراستنا هنا. على سبيل المثال، توصلنا إلى أن نظام PAYE الذي يحجب الضرائب عن أنواع الدخل الأربعة الأكثر شيوعًا (الأجور والفوائد والمعاشات التقاعدية وأرباح الأسهم) والذي يستوعب الخصم القياسي من شأنه أن يسمح بتغطية PAYE دقيقة لـ 26 بالمائة من إقرارات الضرائب الأمريكية (38 مليون). وإذا تم توسيع هذا النظام ليشمل سبعة من أنواع الدخل الشائعة والخصومات والائتمانات السبعة الأكثر شيوعا، فإنه سيغطي 51 في المائة من الإقرارات الضريبية (75 مليونا)، كما هو موضح في الشكل أدناه.

الشكل 1. أهلية PAYE: سيناريوهات التغطية المحتملة مقارنة بإجمالي الإيداعات بالملايين

أنواع الدخل السبعة المشتركة التي أخذناها في الاعتبار هي الأجور، والفوائد، والمعاشات التقاعدية والمعاشات الخاضعة للضريبة، والأرباح العادية، ومكاسب رأس المال، وتوزيعات حساب التقاعد الفردي (IRA)، والبطالة. من بين 147 مليون إقرار ضريبي تم تقديمه للسنة الضريبية (TY) 2016، أفاد 62 بالمائة فقط عن الدخل الذي تم التقاطه بالكامل من خلال سبعة بنود في نموذج IRS 1040 كما هو موضح في الجدول أدناه.

الشكل 2. التراكم التراكمي لعناصر دخل PAYE، عوائد TY 2016

الخصومات والائتمانات السبعة الأكثر شيوعًا هي الخصم القياسي، والائتمان الضريبي على الدخل المكتسب، والائتمان الضريبي للطفل، وخصم فائدة قرض الطالب، وائتمان نفقات رعاية الطفل والمعالين، وخصم الجيش الجمهوري الإيرلندي، وخصم حساب التوفير الصحي. هذه الخصومات والائتمانات بناءً على الإقرارات الضريبية المقدمة في TY 2016 موضحة في الجدول أدناه.

الشكل 3. الخصومات والائتمانات وتغطية PAYE المحتملة، عوائد TY 2016

على الرغم من أن القول أسهل من الفعل، فإن فرض الاستقطاع من المصدر على عناصر الدخل السبعة لن يتطلب سوى خطوة مفاهيمية إضافية في إدارة الضرائب، حيث يُطلب من الدافعين بالفعل تزويد مصلحة الضرائب الأمريكية بتقارير معلوماتية عن هذه العناصر. من ناحية أخرى، فإن دمج الخصومات والائتمانات في نظام PAYE الشامل سيكون أكثر تعقيدًا ومن المحتمل أن يتطلب بعض التعديلات نفسها التي تم إجراؤها على نظام المملكة المتحدة، مثل اعتماد الفرد كوحدة للضرائب وإدارة الأحكام المتعلقة بالضرائب. حجم الأسرة وهيكلها خارج النظام الضريبي.

وإلى جانب التعديلات الهيكلية المحتملة للنظام الضريبي، فإن توسيع تغطية PAYE سيؤدي أيضًا إلى إعادة توزيع الأعباء. على سبيل المثال، سيحتاج الدافعون الذين يُطلب منهم حاليًا فقط الوفاء بمسؤوليات الإبلاغ عن المعلومات إلى إجراء الاستقطاع من المصدر على مجموعة متنوعة من عناصر الدخل. إن مثل هذا التغيير في الهيكل الأساسي لإدارة الضرائب في البداية سيكون مكلفًا ويستغرق وقتًا طويلاً بالنسبة للدافعين. علاوة على ذلك، سيُطلب من دافعي الضرائب الكشف عن كميات إضافية من المعلومات الشخصية التي يحتمل أن تكون حساسة لأصحاب العمل (راجع مدونة الأسبوع المقبل للحصول على حل محتمل لمخاوف الخصوصية هذه). يجب دراسة هذه الجوانب السلبية بعناية قبل المضي قدمًا في أي تغييرات من هذا القبيل. علاوة على ذلك، فإن التعديلات النظامية المطلوبة قد تكون أو لا تكون مقبولة في نهاية المطاف من جانب دافعي الضرائب، وأصحاب المصلحة، وصناع السياسات.

ومع ذلك، فإن الإيجابيات الكبيرة تظهر نفسها أيضًا. إن الزيادة في تغطية PAYE، سواء كانت ذات نطاق متواضع أو أكثر طموحًا، من شأنها أن تحقق فوائد لكل من دافعي الضرائب والحكومة. وكلما زاد عدد عناصر الدخل المدرجة في نظام PAYE، كلما زاد عدد التزامات دافعي الضرائب الضريبية بالكامل عند المصدر. وهذا الظرف من شأنه أن يحرر العديد من دافعي الضرائب من احتمال دفع التزامات ضريبية كبيرة في نهاية العام، وسيحرر مصلحة الضرائب من الاضطرار إلى طلب سداد تلك الالتزامات من دافعي الضرائب، الذين ربما يكون بعضهم قد أنفق الأموال بالفعل على المعيشة ونفقات أخرى. ومن شأن نظام PAYE الموسع أن يقلل بشكل كبير من عدد وتأثير أخطاء الإبلاغ التي يرتكبها دافعو الضرائب بحسن نية، حيث سيتم تنفيذ العديد من واجبات الحساب والتحويلات من قبل أصحاب العمل أو أطراف ثالثة أخرى.

وعلى نحو مماثل، ستقوم مصلحة الضرائب بتحصيل الإيرادات الضريبية بسرعة وسهولة أكبر مما هي عليه الحال حاليا. علاوة على ذلك، نظرًا لأن الإبلاغ عن المعلومات وتحصيل الضرائب سيتم من خلال أطراف ثالثة، فسيتم تقليل فرص عدم الامتثال والاحتيال. بالنظر إلى هذه الفوائد وغيرها، في الدراسة التمهيدية التي أجرتها TAS والتي نُشرت مؤخرًا في التقرير السنوي المقدم إلى الكونجرس، أوصيت بأن تتعاون مصلحة الضرائب الأمريكية والخزانة وTAS في حل دراسة متابعة متعمقة تحليل الخطوات التي يجب اتخاذها، والتحديات التي يجب التغلب عليها، والمقايضات التي يجب قبولها من أجل جعل نظام PAYE الموسع ممكنًا في الولايات المتحدة من أجل الحفاظ على نهجنا تجاه الضرائب ومن الأهمية بمكان أن نفكر بطريقة إبداعية، وأن ندرس الاستراتيجيات التي تم تبنيها في بلدان أخرى، وأن ننظر في الابتكارات القادرة على تحسين جودة إدارة الضرائب لكل من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب.