نموذج 1023-EZ، طلب مبسط للاعتراف بالإعفاء بموجب المادة 501 (ج) (3) من قانون الإيرادات الداخلية، الذي تم تقديمه في صيف عام 2014، وقد تم استخدامه لأكثر من أربع سنوات. على الرغم من أنني أؤيد النموذج المختصر الذي يمكن للمنظمات الصغيرة استخدامه للتقدم بطلب للاعتراف بها كمنظمة IRC § 501(c)(3)، فقد كانت لدي دائمًا مخاوف بشأن النموذج 1023-EZ، كما تمت مناقشته في تقريري 2015, 2016و 2017 التقارير السنوية المقدمة إلى الكونغرس (بما في ذلك أ دراسة في المجلد الثاني من تقرير 2).

كان أحد اهتماماتي الرئيسية هو أن النموذج 1023-EZ لا يحصل على معلومات كافية للسماح لمصلحة الضرائب باتخاذ قرار مستنير حول ما إذا كانت المنظمة مؤهلة للحصول على حالة IRC § 501(c)(3). وقد تفاقمت مخاوفي من خلال مراجعاتنا لمواد التأسيس الخاصة بالمتقدمين الناجحين للتأكد مما إذا كانت المواد تحتوي على شروط الغرض والفسخ وفقًا لما تقتضيه لوائح وزارة الخزانة، وبالتالي تتوافق مع الاختبار التنظيمي القانوني لحالة الإعفاء الضريبي. من المهم أن نلاحظ أن مراجعاتنا اقتصرت على عينات تمثيلية من المتقدمين الذين هم شركات وموجودون في ولايات تجعل مواد التأسيس متاحة عبر الإنترنت مجانًا.

في كثير من الأحيان - ما بين 26 إلى 42 بالمائة من الوقت - لم يتم استيفاء متطلبات حالة IRC § 501(c)(3) وكانت موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية خاطئة. على سبيل المثال، كما ذكرنا في التقرير السنوي المقدم إلى الكونجرس لعام 2017، نص النظام الأساسي لإحدى المنظمات على أن الغرض منها كان ببساطة "إنشاء وتشغيل سوق للمزارعين". في عام 2017، ألغت مصلحة الضرائب الأمريكية حالة الإعفاء لمنظمتين على الأقل وصفتا نفسيهما بأنهما أسواق للمزارعين، وفي عامي 2017 و2018 رفضت حالة IRC § 501(c)(3) لمنظمتين أخريين على الأقل. كانت هذه المنظمات، من خلال توفير منفذ مربح للمزارعين والبائعين المحليين، تخدم في المقام الأول المصالح الخاصة لأولئك الذين يأتون إلى السوق لبيع منتجاتهم، بدلاً من تعزيز غرض معفي.

وفي ضوء النتائج التي توصلنا إليها، فقد كان تطورًا مرحبًا به عندما وافقت مصلحة الضرائب الأمريكية على طلبي توجيهات الدفاع عن دافعي الضرائب لعام 2016 يأمرها بمراجعة النموذج 1023-EZ لمطالبة المتقدمين بتقديم وصف لأنشطتهم المقترحة. لقد وجهت أيضًا مصلحة الضرائب الأمريكية بأن تطلب من المتقدمين تقديم المستندات التنظيمية الخاصة بهم، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية لم توافق على ذلك. يحتوي إصدار يناير 2018 من النموذج 1023-EZ على حقل للوصف، و تعليمات في النموذج، قم بتوجيه المتقدمين إلى "التفكير في أنشطتك الماضية والحالية والمخطط لها" ولوصف باختصار (في 255 حرفًا أو أقل) "مهمتك أو أنشطتك الأكثر أهمية".

في ضوء هذه التطورات، قررنا إلقاء نظرة سريعة على كيفية سير الأمور مع النموذج 1023-EZ المنقح، والنظرية هي أنه مع وجود معلومات أفضل، من غير المرجح أن ترتكب مصلحة الضرائب الأمريكية خطأ في منح IRC § 501 (ج)(3) الحالة. تم تسهيل التحقيق بشكل كبير من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية نموذج المنظمات المعفاة 1023 موافقات EZ، والتي طرحتها مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2017. توفر الأداة معلومات من نماذج المتقدمين الناجحين 1023-EZ بتنسيق جدول بيانات، مع عمود CX يوضح الرد على السؤال حول المهمة أو الأنشطة. في 17 سبتمبر 2018، قمنا بتنزيل ملف الطلبات التي تمت الموافقة عليها من أبريل إلى يونيو 2018. وكان هناك 15,351 إدخالًا. وفيما يلي بعض الملاحظات حول ما وجدناه، وليس بناءً على تحليل عينة تمثيلية.

نظرًا لأن أسواق المزارعين تبدو وكأنها تزدهر، إذا جاز التعبير، في عمليات الإلغاء والرفض الأخيرة لحالة IRC § 501(c)(3)، فقد نظرنا لمعرفة ما إذا كان أي من الطلبات في ملف أبريل-يونيو 2018 يحتوي على الكلمة "المزارع" في وصف أنشطة المنظمة (في العمود CX). كان هناك 28 من هؤلاء. لقد ألقينا نظرة فاحصة على المنظمات العشر الأولى التي وردت كلمة "مزارع" في الوصف والتي يبدو أنها تدير أيضًا سوقًا للمزارعين، انطلاقًا من الوصف الكامل. لقد اعتقدنا أن هذه قد تكون تطبيقات قد تجذب انتباه أحد مراجعي مصلحة الضرائب الأمريكية.

كانت تسع من المنظمات العشر عبارة عن شركات، لذلك قررنا أن نحاول إلقاء نظرة على النظام الأساسي الخاص بها لمعرفة ما إذا كانت هذه المواد تستوفي الاختبار التنظيمي. كانت خمس من المنظمات التسع موجودة في ولايات لا تجعل مواد التأسيس متاحة للعامة - وهذا هو بالضبط السبب الذي دفعني إلى إصدار تعليمات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بأن تطلب من المتقدمين الذين يسعون للحصول على حالة IRC § 501(c)(3) تقديم المستندات التنظيمية الخاصة بهم. ومن بين الشركات الأربع المتبقية، نجحت منظمة واحدة في اجتياز الاختبار التنظيمي، ومن الواضح أن ثلاثاً منها لم تنجح في ذلك، استناداً إلى محتويات عقد تأسيسها. المنظمات الثلاث التي لم تستوف الاختبار التنظيمي، مثل جميع المنظمات العشر التي نظرنا إليها، لديها خطابات تحديد من مصلحة الضرائب الأمريكية تعترف بها كمنظمات IRC § 501(c)(3).

أفترض أنه من المتوقع حدوث خطأ عرضي من أصل 15,351 موافقة، لكن هذا لم يكن مشجعًا للغاية. للمضي قدمًا، ألقينا نظرة لمعرفة ما إذا كانت أي منظمة في ملف المنظمات المعتمدة للفترة من أبريل إلى يونيو 2018 تحمل كلمة "LLC" في أسمائها، وأحصينا 21 منها. كان هناك ما لا يقل عن 18 منظمة إضافية تحتوي على كلمة "كنيسة" في العمود CX من جدول البيانات ويبدو من أسمائها أنها كنائس فعلية (على عكس رابطة الكنائس أو شيء مشابه). قد تكون الشركات ذات المسؤولية المحدودة والكنائس مؤهلة للحصول على حالة IRC § 501(c)(3)، ولكن لا يحق لأي نوع من المنظمات استخدام النموذج 1023-EZ. هذه الأخطاء تجعلني أتساءل عما إذا كانت طلبات النموذج 1023-EZ، بما في ذلك وصف الأنشطة المخطط لها، تتم مراجعتها بالفعل من قبل الإنسان.

أشعر بالذهول من سوء إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية المستمر لعملية 1023. يجب أن يشعر جميع دافعي الضرائب بالقلق من استمرار مصلحة الضرائب في منح حالة الإعفاء الضريبي - التي يدعمها جميع دافعي الضرائب - للمنظمات التي من الواضح أنها غير مؤهلة للحصول على هذه الحالة من الخارج. ستواصل TAS الدعوة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية إما أن تطلب وثائق تنظيمية من المنظمة كجزء من عملية التقديم أو التفاوض على الوصول إلى تلك الوثائق من الدول التي يتم تنظيم تلك الكيانات داخلها. هذه خطوة متواضعة وغير مكلفة من شأنها أن تعزز بشكل كبير الامتثال لقوانين الإيرادات الداخلية.