في 1 يوليو 2019 ، القانون الأول لدافعي الضرائب (TFA) تم التوقيع عليه ليصبح قانونا. يقوم TFA بإجراء التغييرات الأكثر أهمية على الإجراءات الإدارية لمصلحة الضرائب منذ قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998. تعمل اتفاقية TFA على تعزيز حقوق معينة لدافعي الضرائب وتتطلب إجراء تعديلات على الهيكل التنظيمي لمصلحة الضرائب وأولويات خدمة العملاء وإجراءات التنفيذ وتكنولوجيا المعلومات واستخدام الأنظمة الإلكترونية. تمت التوصية بأكثر من 25 حكمًا في اتفاقية تسهيل التجارة أو دعمها بقوة من قبل محامي دافعي الضرائب الوطني (NTA) وTAS. في هذه المدونة، سألخص الأحكام التي تؤثر بشكل مباشر على TAS وأحدد الأحكام التي دافعنا عنها.

الأحكام التي تؤثر على TAS

تدوين هيئة توجيه محامي دافعي الضرائب (TAD).. منذ عام 1979، كان هناك مسؤول كبير داخل مصلحة الضرائب للدفاع عن دافعي الضرائب. في البداية، تم إنشاء المنصب إداريًا، وكان الشخص الذي يشغله يُعرف باسم "أمين المظالم". وفي عام 1988، قام الكونجرس بتدوين الموقف وأذن بإصدار أوامر مساعدة دافعي الضرائب (TAOs). وفي عام 1998، أعاد الكونجرس تسمية المنصب ليصبح محامي دافعي الضرائب الوطني. تسمح TAOs لـ NTA بأن تأمر مصلحة الضرائب باتخاذ إجراءات معينة أو الامتناع عن اتخاذها عندما يواجه دافع الضرائب مصاعب كبيرة نتيجة لإجراءات مصلحة الضرائب.

من خلال قانون عامي 1988 و1998، عزز الكونجرس سلطة NTA ومنح NTA السلطة والمسؤولية للدفاع عن دافعي الضرائب في القضايا الفردية (الدفاع عن القضايا) والدعوة إلى التغيير المنهجي نيابة عن جميع دافعي الضرائب أو مجموعات دافعي الضرائب ( الدعوة النظامية). ومع ذلك، لا يجوز استخدام TAO إلا في سياق الدفاع عن القضية. ولتعزيز قدرة NTA على المناصرة النظامية، منح المفوض إداريًا NTA سلطة إصدار توجيهات مناصرة دافعي الضرائب (TADs) - والتي تشبه TAOs. يجب أن أشير إلى أنه قد يتم إلغاء كل من TAOs وTADs من قبل المفوض أو نائب المفوض، لذا فهم يخدمون في المقام الأول كأدوات تمكن NTA من رفع القضايا إلى القيادة العليا لمصلحة الضرائب لاتخاذ القرار.

لقد حصلت TFA على السلطة الإدارية لـ TAD، ولأول مرة قامت بتقنين وتعزيز الجوانب الرئيسية لها. يتطلب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الآن من مصلحة الضرائب الرد على أي TAD في غضون 90 يومًا، وإذا رفض نائب المفوض الامتثال لـ TAD، يجوز لـ NTA استئناف الأمر أمام المفوض، الذي يجب عليه إما الامتثال أو تقديم رد مكتوب مع بيان أسباب تعديله أو إلغائه. علاوة على ذلك، فإن NTA التقرير السنوي للكونغرس (صفحة 680 ) يجب أن يحدد أي TAD لم يتم تكريمه في الوقت المناسب من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. سوف تزود سلطة TAD القانونية NTA بأداة إضافية للفت الانتباه إلى القضايا المهمة المتعلقة بحقوق دافعي الضرائب، ورغم أن المفوض سيكون له الكلمة الأخيرة دائمًا، فإنه سيوفر الشفافية للكونجرس وعامة الناس حول طبيعة أي خلافات.

عدد "المشاكل الأكثر خطورة" في التقارير السنوية المقدمة من NTA إلى الكونجرس. وبموجب القانون السابق، كان مطلوبا من NTA الإبلاغ عن ما لا يقل عن 20 من "المشاكل الأكثر خطورة" التي يواجهها دافعو الضرائب في تعاملاتهم مع مصلحة الضرائب. خفضت TFA هذا العدد إلى عشرة. ال تقرير لجنة الطرق والوسائل بمجلس النواب (صفحة 60) أوضح أن الهدف من التغيير هو "تبسيط التقرير وتركيزه".

التنسيق مع TIGTA بشأن الأبحاث أو الدراسات. يتطلب TFA من NTA، قبل البدء في أي بحث أو دراسة للتقارير السنوية المقدمة إلى الكونجرس، التنسيق مع مفتش الخزانة العام لإدارة الضرائب (TIGTA) لتجنب ازدواجية الجهود.

الدعم الإحصائي لتقارير NTA السنوية المقدمة إلى الكونغرس. يتطلب TFA من مصلحة الضرائب الأمريكية تقديم دعم إحصائي للتقارير السنوية التي تقدمها NTA إلى الكونجرس ويوجه NTA للإشارة إلى ما إذا كانت المعلومات الإحصائية قد تمت مراجعتها أو تقديمها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية وتم تحديد صحتها.

راتب NTA. بموجب القانون السابق، كان لدى مصلحة الضرائب سلطة تقديرية لتحديد أجر NTA إما بأعلى معدل للأجر الأساسي المحدد للخدمة التنفيذية العليا بموجب المادة 5382 من الباب 5 من قانون الولايات المتحدة أو بالمعدل المسموح به بموجب "الأجر الحرج". القانون (القسم 9503 من الباب 5 من قانون الولايات المتحدة). على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنها أن تدفع لـ NTA راتبًا أعلى بكثير بموجب أحكام الأجور الحرجة، أعربت NTA عن قلقها من أن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكن أن تستخدم سلطتها لتحديد تعويض NTA كحافز لـ NTA للامتناع عن انتقاد الوكالة. ولهذا السبب، أوصت NTA بأن يحدد الكونجرس معدلًا ثابتًا لأجور NTA، كما فعلت مع المفتشين العامين بموجب قانون المفتش العام. تنفذ TFA هذه التوصية.

أحكام حقوق دافعي الضرائب

وبصرف النظر عن أحكامه التي تؤثر على TAS، فإن اتفاقية تسهيل التجارة تحتوي على حماية هامة جديدة لحقوق دافعي الضرائب، بما في ذلك ما يلي:

• خلق مكتب الاستئناف المستقل (صفحة 3)، الوصول إلى بعض ملفات دافعي الضرائب قبل المؤتمرات، والحق في الاحتجاج على قرار مصلحة الضرائب بعدم إرسال قضية إلى الاستئناف؛
• وضع خطط للتحسين خدمة الزبائن (صفحة 5) و نظم تكنولوجيا المعلومات (صفحة 28)؛
• الشرط سنويا تدريب موظفي مصلحة الضرائب (صفحة 34) بشأن حقوق دافعي الضرائب وTAS؛
• تدوين برنامج المنح التطوعية للمساعدة في ضريبة الدخل (VITA). (صفحة 13)؛
• ترخيص مصلحة الضرائب للعمل مع المؤسسات المالية لتحديد المبالغ المستردة بشكل خاطئ (صفحة 21)؛
• ضمانات لمنع ومساعدة دافعي الضرائب الذين هم ضحايا سرقة الهوية (صفحة 21)؛
• تفويض لموظفي مصلحة الضرائب الأمريكية للتوصية بأمر محدد عيادة دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (صفحة 17)؛ و
• منع بعض حسابات دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض من التنازل عنها جامعي الديون الخاصة (صفحة شنومكس).

يسعدني أن أبلغكم أن مصلحة الضرائب الأمريكية تبدو ملتزمة بالتنفيذ الفعال لاتفاقية تسهيل التجارة. أعلن المفوض مؤخرًا عن تشكيل مكتب داخل مصلحة الضرائب الأمريكية للإشراف على وتنسيق جهود تنفيذ TFA الخاصة بالوكالة. سيترأس المكتب الجديد مجموعة من أربعة أشخاص، تتألف من كبير موظفي المفوض وممثلي قسم الأجور والاستثمار، وقسم الأعمال الصغيرة/العاملين لحسابهم الخاص، ووظيفة تكنولوجيا المعلومات في مصلحة الضرائب الأمريكية.

ما يقلقني هو أنه لم يتم إدراج TAS كعضو أساسي في فريق تنفيذ TFA. أنشأ الكونجرس منصب NTA لتكون بمثابة الصوت القانوني لدافعي الضرائب داخل مصلحة الضرائب. لتنفيذ "القانون الأول لدافعي الضرائب" المسمى بشكل مناسب، أعتقد أنه يجب أن يكون لدى TAS مقعد على الطاولة بنفس القدر الذي تتمتع به الأقسام التشغيلية الرئيسية لمصلحة الضرائب، لا سيما لأغراض تنفيذ متطلبات TFA بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير استراتيجية شاملة لخدمة العملاء، وتحديثها. الهيكل التنظيمي لمصلحة الضرائب، وإنشاء حسابات دافعي الضرائب عبر الإنترنت، وتطوير استراتيجية شاملة لتدريب الموظفين تتضمن حقوق دافعي الضرائب.

وبغض النظر عن ذلك، فإننا على استعداد للعمل مع الوكالة لتنفيذ القانون الجديد بطريقة تتسم بالفعالية والكفاءة لكل من مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب، كل ذلك مع ضمان حماية حقوق دافعي الضرائب.

توصيات أو استنتاجات محامي دافعي الضرائب الوطني المدرجة في القانون الأول لدافعي الضرائب