في السابق، ناقشت مخاوفي بشأن اتفاقيات التقسيط (IAs) والدراسة التي أجريت على أبحاث TAS الذكاء الاصطناعي. سأناقش اليوم التوصيات التي قدمتها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لتخفيف بعض مخاوفي بشأن التقييمات الدولية، سواء في الدراسة أو في ما يرتبط بها. المشكلة الأكثر خطورةتم نشرهما في مجلة National Taxpayer Advocate's التقرير السنوي لعام 2016 إلى الكونغرس. وفقًا لترتيبات TAS مع مصلحة الضرائب الأمريكية، تستجيب مصلحة الضرائب الأمريكية للتوصيات التي أقدمها في المشكلات الأكثر خطورة في التقرير السنوي. وسأركز أيضًا على ردود مصلحة الضرائب الأمريكية على هذه التوصيات.

لنبدأ بالتوصيات التي قدمتها بالتزامن مع الدراسة البحثية لـ IA. إن توفير أكبر قدر ممكن من المعلومات لدافعي الضرائب قبل اتخاذ قرار بشأن بدائل التحصيل هو أمر أساسي لضمان أن دافعي الضرائب تتم حماية الحق في الحصول على المعلومات، والحق في الحصول على خدمة عالية الجودة، والحق في دفع ما لا يزيد عن المبلغ الصحيح للضريبة، والحق في القطعية، والحق في نظام ضريبي عادل ومنصف.. قد لا يفهم دافعو الضرائب جميع الخيارات المتاحة لمعالجة أرصدتهم الضريبية، ومن الضروري أن تساعد مصلحة الضرائب دافعي الضرائب على استكشاف أفضل خيار ممكن لدافعي الضرائب بناءً على حقائقهم وظروفهم الفردية لحل الديون الضريبية الحالية وتعزيز الامتثال الطوعي في المستقبل أيضًا. كما يقلل من إعادة العمل في اتجاه المصب لمصلحة الضرائب.

أولاً، أوصي بأن تنشئ مصلحة الضرائب الأمريكية آلة حاسبة على الإنترنت ليستخدمها دافعو الضرائب عندما يفكرون في إجراء IA. ويدخل معظم دافعي الضرائب (84% في السنة المالية 2016) في اتفاقات استثمار مبسطة، أي أنهم مدينون بموجب مبلغ معين من الضريبة ويشيرون إلى أنهم يستطيعون دفع تلك الضريبة على أقساط خلال ست سنوات أو أقل. هذه الوكالات المبسطة مضمونة ويمكن تطبيقها عبر الإنترنت ولا تتطلب أي تفاعل بين دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب. إن الآلة الحاسبة عبر الإنترنت التي تحث دافعي الضرائب على النظر، على الأقل، في نفقات المعيشة المسموح بها لحجم/موقع أسرهم قد تساعد دافعي الضرائب على معرفة ما إذا كانت مدفوعاتهم المقترحة ميسورة التكلفة بالفعل بدلاً من مجرد النظر في الدفع على أساس الانحراف مقسومًا على ما يصل بشكل عام إلى 72 دفعة توفر مصلحة الضرائب الأمريكية بالفعل عرض التسوية (OIC) التأهيل المسبق أداة تحث دافعي الضرائب على الإجابة على الأسئلة المتعلقة بالأهلية وإدخال معلومات حول التزاماتهم المالية لتحديد ما إذا كانت منظمة التعاون الإسلامي هي الحل الصحيح. ويمكن تعديل هذه الأداة بسهولة لتتناسب مع الوكالات المنفذة للسماح لدافعي الضرائب بالتفكير في نفقاتهم الضرورية قبل الالتزام بحسابات الاستثمار التي تمثل ببساطة التزامهم الضريبي مقسومًا بشكل عام على ما يصل إلى 72 دفعة.

جنبًا إلى جنب مع هذه التوصية، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تأخذ في الاعتبار دافعي الضرائب الذين لا يشعرون بالارتياح لاستخدام الموارد عبر الإنترنت، لذلك أوصي بأن تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية تحليلاً ماليًا أساسيًا لدافعي الضرائب الذين يتصلون بمصلحة الضرائب الأمريكية بحثًا عن وكالات استثمار مبسطة. لدى مصلحة الضرائب معلومات الدخل والإقرار الضريبي لجميع دافعي الضرائب المؤهلين للحصول على IAs (لا يمكنك الحصول على IA إلا إذا كنت قد قدمت جميع الإقرارات الضريبية المطلوبة). ويمكنها تطوير خوارزمية من شأنها أن تملأ تلقائيًا تكوين أسرة دافعي الضرائب، ودخلهم، ومعدلات حياتهم القانونية بناءً على البيانات المتاحة. يمكن للمساعدين المجانيين وموظفي التحصيل في الحرم الجامعي وموظفي الإيرادات استخدام هذه الأداة بسهولة لتحديد دافعي الضرائب الذين قد يواجهون صعوبات اقتصادية إذا وافقوا على الدفع الشهري المبسط المطلوب من IA. على أقل تقدير، ستؤدي الأداة إلى إجراء محادثة بين مصلحة الضرائب الأمريكية ودافعي الضرائب.

أخيرًا، في الدراسة، أوصي بأن تضع مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب في حالة غير قابلة للتحصيل حاليًا (CNC) إذا أظهر التحليل المالي الأساسي أن نفقات المعيشة المسموح بها لدافعي الضرائب تتجاوز دخلهم. ربما تتذكر أن دراستنا البحثية وجدت في السنة المالية 2014 أن أكثر من 400,000 من دافعي الضرائب الذين كان من المفترض أن يكونوا مؤهلين لـ CNC دخلوا بدلاً من ذلك إلى IAs في مدونتي السابقة.

والآن، سوف ننتقل إلى التوصيات التي قدمتها في المشكلة الأكثر خطورة في تقريري السنوي لعام 2016 إلى الكونغرس. كما ذكرت أعلاه، بموجب اتفاقية مع مصلحة الضرائب الأمريكية، تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية ردودًا مكتوبة على هذه التوصيات، وهي نشرت في محامي دافعي الضرائب الوطني تقرير الأهداف إلى الكونجرس كل يونيو. بالإضافة إلى ذلك، تتتبع TAS التوصيات وتقدم مصلحة الضرائب الأمريكية في معالجة أي توصيات وافقت عليها وتنشر النتائج في تقرير سنوي "بطاقة تقرير".

رددت توصيتي الأولى التوصيات من أخرى المشكلة الأكثر خطورة، تتعلق بنفقات المعيشة المسموح بها (ALEs)، والتي تم نشرها أيضًا في التقرير السنوي لعام 2016 المقدم إلى الكونجرس. كما أشرت في مدونتي السابقة حول IAs، فإن ALEs وIAs يسيران جنبًا إلى جنب ولدي العديد من المخاوف بشأن الوضع الحالي لـ IRS ALEs. لذلك، أوصيت في IA "المشكلة الأكثر خطورة" بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بتعديل وحدات التحكم القانونية (ALEs) وفقًا لتوصياتي في تلك المشكلة الأكثر خطورة، والتي يمكنك قراءة المزيد عنها في كتابي مدونة على ALEs.

وثانيا، أوصيت بأن تعمل مصلحة الضرائب على تطوير أداة تقدير داخلية للقدرة على الدفع، بحيث يتم ملؤها تلقائيا بأحدث المعلومات المتوفرة لدى دافعي الضرائب لاستخدامها من قِبَل الموظفين في منح الوكالات الاستثمارية. رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية توصيتي، مشيرة إلى حقيقة أنه بحلول الوقت الذي يقترح فيه دافع الضرائب إجراء تحليل داخلي، قد تكون معلومات الإقرار الضريبي التي تمتلكها مصلحة الضرائب الأمريكية قديمة وستزيد العبء على موظف مصلحة الضرائب الذي يراجع التحليل الداخلي. أعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية أساءت تفسير توصيتي باعتبارها تتطلب الاتصال بكل دافع ضرائب يقترح إجراء تدقيق داخلي مبسط. لم أكن أوصي بمثل هذا النهج ولم أقترح استخدام مقدر محدد مسبقًا لتحديد المبلغ الذي يجب على دافعي الضرائب دفعه. بل إنني أقترح بدلاً من ذلك أداة تقدير معدة مسبقاً لاستخدامها من قِبَل الموظفين كوسيلة للتحقق السريع مما إذا كان دافعو الضرائب قادرون على السداد على الإطلاق، أو ما إذا كان النهج المبسط "السريع والقذر" يلحق الضرر بالفعل بدافعي الضرائب.

على سبيل المثال، يدين دافع الضرائب برصيد قدره 10,800 دولار ويقترح 72 دفعة بقيمة 150 دولارًا. عندما يقوم الموظف الذي يقوم بمراجعة IA المبسطة بسحب المقدر الذي تم تعبئته مسبقًا، فإنه سيعرض دخل دافعي الضرائب من الإقرار السابق وALEs لدافعي الضرائب استنادًا إلى أحدث حجم للعائلة وموقعها. في نظريتي الافتراضية، لنفترض أن آخر دخل تم الإبلاغ عنه لدافعي الضرائب لدينا كان 28,000 دولارًا أمريكيًا سنويًا وأن ALEs الخاص بها هو 30,000 دولار أمريكي. ولذلك، فإن دافعي الضرائب ليس لديه دخل إيجابي. ومن ثم يجب أن يدفع هذا ممثل خدمة العملاء إلى الاتصال بدافعي الضرائب قبل منح التدقيق الداخلي.

لا أفهم لماذا لا ترغب مصلحة الضرائب الأمريكية في القرن الحادي والعشرين في الاستفادة من التكنولوجيا لتحديد المواقف التي تكشف فيها نظرة سريعة على المعلومات المتاحة أن دافعي الضرائب قد لا يكونون قادرين على تحمل المدفوعات المقترحة. إن إكمال هذه الخطوة مقدمًا سيسمح لمصلحة الضرائب بتثقيف دافعي الضرائب بشأن بدائل التحصيل الأخرى، ومساعدة دافعي الضرائب في العثور على حل يناسب الظروف الفردية، وتقليل إعادة العمل الخلفية عندما يتخلف دافعو الضرائب عن IA الذي لا يمكن تحمله. ومن شأن هذا النهج أن يتوافق أيضًا مع الحقوق الأساسية لدافعي الضرائب.

كانت توصيتي النهائية هي أن تقوم مصلحة الضرائب بمراجعة أدلة الإيرادات الداخلية (IRMs) وتدريب الموظفين للمطالبة باستخدام المقدر الذي وصفته أعلاه حتى في تطبيقات IA المبسطة وتزويد الموظفين بشجرة قرارات تشير إلى مكان بدائل التجميع الأخرى (مثل CNC أو عرض التسوية (OIC)) أكثر ملاءمة من اتفاقات الاستثمار الدولية. رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية اعتماد توصيتي كما هي مكتوبة، لكنها أشارت إلى أنها ستذكر الموظفين باستخدام حاسبة IA المبسطة الموجودة بالفعل أو بيان معلومات التحصيل حيث تخلف دافع الضرائب عن IA في الأشهر الـ 12 الماضية.

وبينما أقدر الجهد المبذول لتذكير الموظفين، إلا أنني أذهل مرة أخرى لأن مصلحة الضرائب الأمريكية أخطأت الهدف من توصيتي. الآلة الحاسبة التي أوصي بها هي ما وصفته أعلاه - آلة حاسبة معدة مسبقًا يمكن استخدامها بسرعة للتحقق من الواقع قبل منح IA. إن توفير تلك الآلة الحاسبة (والتدريب اللازم لاستخدامها) جنبًا إلى جنب مع شجرة القرار لتوجيه الموظفين إلى بديل التحصيل المناسب سوف يخفف من عبء دافعي الضرائب ويؤدي إلى تقليل إعادة العمل لمصلحة الضرائب على الوكالات المنفذة المتعثرة. وهذا مهم بشكل خاص لأن ما يقرب من 28 بالمائة من جميع الاتفاقات الدولية يتم إبرامها بواسطة مساعدين مجانيين لمصلحة الضرائب الأمريكية والذين ليسوا موظفين تحصيل ولديهم تدريب محدود على التحليل المالي.

يمكن أيضًا استخدام هذه الأداة المعبأة مسبقًا لفحص الحالات التي يجب إرسالها إلى وكالات التحصيل الخاصة (PCAs) بموجب IRC § 6306. كما ناقشنا في مدونات سابقة (جزء 1, جزء 2, جزء 3)، لا تشير مصلحة الضرائب الأمريكية إلى دافعي الضرائب PCAs الذين هم في حالة غير قابلة للتحصيل حاليًا (CNC). يمكن للأداة الموصى بها أن تحدد بشكل منهجي حالات دافعي الضرائب من المحتمل أن يتم وضعهم في حالة CNC إذا اتصلت بهم مصلحة الضرائب بالفعل وتحدثت إلى دافعي الضرائب. لماذا نرغب في إرسال دافعي الضرائب هؤلاء إلى محاكم PCAs، مما يعرضنا لخطر قيام دافعي الضرائب المرعوبين بدفع مبلغ لا يستطيع تحمله، فقط من أجل إبقاء PCAs بعيدًا؟

مرة أخرى، لا أفهم لماذا لا تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية التكنولوجيا والمعلومات الهائلة المتاحة لها لتقليل العبء الواقع على دافعي الضرائب (وفي هذه العملية تقليل إعادة العمل لنفسها). تم تصميم توصياتي لتوفير مزيد من المعلومات لمصلحة الضرائب ودافعي الضرائب أثناء سعيهم إلى إيجاد حلول مقبولة للطرفين لتسوية الديون الضريبية المستحقة. وأعتقد اعتقادا راسخا أن المزيد من المعلومات والحلول الفردية سوف يؤدي إلى انخفاض معدلات التخلف عن السداد لدافعي الضرائب وتقليل إعادة العمل لمصلحة الضرائب.

تقبل TAS حالات لمساعدة دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات اقتصادية وتخلفوا عن سداد اتفاقيات الاستثمار الدولية التي لا يستطيعون تحمل تكاليفها. للاتصال بمكتب محامي دافعي الضرائب المحلي الخاص بك - لدينا مكتب واحد على الأقل في كل ولاية بالإضافة إلى مقاطعة كولومبيا وبورتوريكو - انتقل إلى موقعنا الإلكتروني. يمكن أيضًا لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض - بما في ذلك المحاربون القدامى - الحصول على مساعدة مجانية من عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، وهي منظمات غير ربحية مستقلة تمثل دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض مجانًا أمام مصلحة الضرائب الأمريكية.