اشترك في مدونة NTA واحصل على تحديثات حول أحدث منشورات المدونة من محامي دافعي الضرائب الوطني إيرين إم كولينز. يمكن العثور على مدونات إضافية على www.taxpayeradvocate.irs.gov/blog.
في هذه المدونة والأسبوع القادم سأناقش آخر أعمالي المشكلة الأكثر خطورة في اتفاقيات التقسيط (IAs) والمناظرة دراسة بحثية الذي تم نشره في بلدي التقرير السنوي لعام 2016 إلى الكونغرس. اليوم سأركز اهتماماتي على التقييمات الدولية وأناقش نتائج الدراسة؛ في منشور الأسبوع المقبل، سأقوم بمراجعة التوصيات التي قدمها مكتبي لمعالجة المشكلات المحددة في الدراسة واستجابة مصلحة الضرائب الأمريكية لتوصياتنا.
يرغب معظم دافعي الضرائب في الالتزام بقانون الضرائب ودفع ضرائبهم طوعًا. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بجمع 98 بالمائة من الضرائب من مدفوعات الضرائب الطوعية وفي الوقت المناسب وXNUMX بالمائة فقط من خلال التحصيل القسري. ومع ذلك، هناك أوقات يجد فيها دافعو الضرائب أنفسهم غير قادرين على دفع ضرائبهم. لقد قمت بالتدوين مؤخرا عن نفقات المعيشة المسموح بها (ALEs) - من الصعب التحدث عن IAs دون التحدث أيضًا عن IAs، كما ستقرأ مع مخاوفي بشأن IAs - ودعوى قضائية (ليغو ضد المفوض) حيث كان دافع الضرائب متخلفًا عن دفع ضرائبه ويحتاج إلى جراحة دماغية لإنقاذ حياته. لم ترغب مصلحة الضرائب في السماح بالنفقات لأن دافعي الضرائب لم يدفعوا حاليًا تكاليف الجراحة. وهنا موقف ــ الاختيار بين الحياة (أو على الأقل حياة من دون إعاقة خطيرة) ودفع الضرائب ــ لا ينبغي لدافعي الضرائب أن يواجهوه أبدا.
عندما لا يتمكن دافعو الضرائب من دفع ضرائبهم في الوقت المناسب وبالكامل، فإن العديد منهم هناك خيارات لمساعدة دافعي الضرائب. من بين بدائل التحصيل الممكنة عروض التسوية (منظمة التعاون الإسلامي), الذكاء الاصطناعي، أو وضع دافعي الضرائب في حالة غير قابلة للتحصيل حاليًا (باستخدام الحاسب الآلي). وينبغي تصميم بدائل التحصيل بحيث تمكن دافعي الضرائب من النجاح في الوفاء بالتزاماتهم الضريبية. عندما يتم وضع دافعي الضرائب في بديل تحصيل غير مناسب للحقائق والظروف الفردية لدافعي الضرائب، فإن مصلحة الضرائب تنتهك حقوق دافعي الضرائب، وتهدر مواردها نتيجة لإعادة العمل المرتبطة بها.
كما ذكرنا سابقًا، فإن ALEs وIAs يسيران جنبًا إلى جنب. يتم استخدام ALEs لحساب قدرة دافعي الضرائب على سداد دفعات IA. ومع ذلك، كما تمت مناقشته في مدونتي الأخيرة حول ALEs، لدي الكثير من المخاوف بشأن ALEs ولا أعتقد أنها تغطي جميع النفقات الضرورية بشكل كافٍ. علاوة على ذلك، وبما تؤكده البيانات التي كشف عنها فريق البحث التابع لي، فإن دافعي الضرائب يدخلون بشكل روتيني في اتفاقيات الاستثمار ويسددون أقساطها على الرغم من أن دخلهم الشهري أقل من دخلهم السنوي.
ويدخل دافعو الضرائب في أكثر من 3,000,000 اتفاق استثماري سنويًا، مما يجعل اتفاقات الاستثمار الدولية البديل الأكثر شيوعًا للتحصيل لدافعي الضرائب الذين يجدون أنفسهم غير قادرين على الوفاء بالتزاماتهم الضريبية الكاملة. ومن الضروري تقديم وكالات تنفيذية ميسورة التكلفة لتعزيز الامتثال في المستقبل. إن تقديم اتفاقيات الاستثمار التي تتجاهل قدرة دافعي الضرائب على الدفع وتلبية نفقات معيشته الأساسية من شأنه أن يؤدي إلى فشل مثل هذه الحسابات الداخلية، ويعرض للخطر حقوق دافعي الضرائب. الحق في الخصوصية وله أو لها الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف، بالإضافة إلى إنشاء إعادة صياغة الامتثال لمصلحة الضرائب.
بالنسبة للدراسة، نظرت TAS إلى أكثر من 3.4 مليون من دافعي الضرائب الذين دخلوا اتفاقات الاستثمار في السنة التقويمية (CY) 2014. اختارت TAS السنة التقويمية 2014 لتتمكن من رؤية صورة سلوك الامتثال المستقبلي لدافعي الضرائب هؤلاء. وقد ركزت الدراسة على الأسئلة التالية:
- فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين فتحوا حسابًا داخليًا في السنة القبرصية 2014، ما هو معدل التخلف عن السداد والامتثال اللاحق اعتبارًا من سبتمبر 2016؟
- ما هو السلوك اللاحق للامتثال للإيداع والدفع لعملاء TAS ودافعي الضرائب من غير TAS الذين لديهم IA مفتوح في CY 2010؟
استخدمت TAS المعلومات المتاحة بالفعل لمصلحة الضرائب، من خلال قواعد البيانات الخاصة بها، للإجابة على أسئلة الدراسة. بالنسبة للسؤال الأول، من خلال قواعد بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية، يمكننا تحديد دافعي الضرائب الذين دخلوا في اتفاقات استثمارية في السنة القبرصية 2014، وإجمالي دخل دافعي الضرائب من إقراراتهم الضريبية لعام 2014، وقواعد القانون المسموح بها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لتلك الفترة.
أثناء الإجابة على الأسئلة أعلاه، كشف بحثنا عن الكثير من المعلومات حول دافعي الضرائب الذين يدخلون المناطق الاستثمارية. ركزت إحدى النتائج الأكثر إثارة للقلق على دخول دافعي الضرائب إلى اتفاقيات استثمار لا يمكنهم تحمل تكاليفها، وذلك وفقًا للصيغة التي تطبقها مصلحة الضرائب الأمريكية. لقد ناقشت سابقًا ALEs في مدونة أخرى. تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية ALEs لتحديد المبلغ الذي يمكن لدافعي الضرائب دفعه لمصلحة الضرائب عبر IA بعد تلبية احتياجاتهم المعيشية الأساسية. ومع ذلك، فإن الشكل الأكثر استخدامًا لاتفاقيات التقسيط هو "اتفاقية تقسيط مبسطة. وفي السنة المالية 2014، تم تبسيط 2,857,043 من أصل 3,011,636 اتفاقًا استثماريًا (94.9 بالمائة)؛ بالنسبة للسنة المالية 2016، تم تبسيط 84.4 بالمائة من 3,115,404 اتفاقات استثمارية دخلت فيها مصلحة الضرائب الأمريكية. مع IAs المبسطة، هناك لا التحليل المالي و لا تطبيق ALEs. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية ببساطة بتقسيم الرصيد المستحق على 72 أو حتى 84 شهرًا. إن الدفعة الشهرية المطلوبة الناتجة لا علاقة لها بما يستطيع دافع الضرائب دفعه بالفعل.
تحب مصلحة الضرائب الأمريكية اتفاقيات الاستثمار المبسطة لأنها أسهل في التنفيذ من التحليل المالي وتطبيق ALEs على دافعي الضرائب. علاوة على ذلك، ونظراً لعدم الحاجة إلى تحليل مالي معقد، فإن ممثلي خدمة العملاء من ذوي الدرجات الأدنى، الذين حصلوا على تدريب محدود على البيانات المالية، قادرون على وضع دافعي الضرائب في وكالات مستقلة مبسطة، مما "يوفر" موارد مصلحة الضرائب. في السنة المالية 2016، تم إبرام ما يقرب من ثلث جميع الاتفاقات الاستثمارية المبسطة من خلال المسؤولية الاجتماعية للشركات المجانية. كما يحب دافعو الضرائب أيضًا اتفاقيات الاستثمار المبسطة لأنهم يسارعون إلى الدخول فيها. ولكن التأثيرات الطويلة الأمد المترتبة على موافقة دافعي الضرائب على تبسيط الاتفاقيات الدولية مزعجة للغاية.
وجدت أبحاث TAS أن ما يقرب من 40 بالمائة من جميع دافعي الضرائب الأفراد الذين دخلوا الوكالات الاستثمارية في عام 2014 لديهم مستويات دخل أقل من البيرة الخاصة بهم. بالنسبة لدافعي الضرائب، هذا يعني أنهم لم يتمكنوا من تغطية نفقات معيشتهم الأساسية على النحو الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية قبل دفع مصلحة الضرائب الأمريكية، ومع ذلك لا يزال دافعو الضرائب هؤلاء يدخلون في اتفاقات الاستثمار الدولية.
علاوة على ذلك، اكتشفت أبحاث TAS أن دافعي الضرائب هؤلاء لا يدخلون المناطق الاستثمارية التي لا يستطيعون تحمل تكاليفها فحسب؛ إنهم يقومون بالدفع على اتفاقيات الاستثمار الخاصة بهم. أكثر من 400,000 حساب من حسابات دافعي الضرائب المحددة في الدراسة سوف تكون مؤهلة للحصول على حالة CNC، مما يعني أن دافعي الضرائب هؤلاء لديهم دخل وأصول لا تسمح لهم بسداد مدفوعات إلى مصلحة الضرائب في هذا الوقت دون خلق صعوبات اقتصادية لدافعي الضرائب. ومع ذلك، من بين هذه الحسابات، تم حل 69% من خلال دافعي الضرائب الذين قاموا بالدفع بشكل فعال، وليس من خلال التحصيل السلبي مثل تعويضات المبالغ المستردة. ما هي نفقات المعيشة الأساسية (المرافق، والغذاء، ومكان للعيش) التي يتخلى عنها دافعو الضرائب عن دفع مصلحة الضرائب؟
للإجابة على سؤال الدراسة الثاني، قارن بحث TAS مجموعتين من دافعي الضرائب: أولئك الذين تم إنشاء IA الخاص بهم بالتزامن مع قضية TAS IA المغلقة في CY 2010 (عملاء TAS) وأولئك الذين دخلوا في IA في CY 2010 دون مشاركة TAS (غير TAS دافعي الضرائب). للقضاء على العوامل التي قد تؤدي إلى التحيز في الاختيار في مجموعات مقارنة دافعي الضرائب، مثل تاريخ الامتثال السابق، اختارت TAS مجموعات من عملاء TAS ودافعي الضرائب من غير TAS الذين كانوا متطابقين في مستوى الدخل والعمر والامتثال للسنة السابقة والرصيد الضريبي المستحق، وعوامل إضافية.
توصل بحثنا إلى أنه في العامين الأولين بعد خدمة TAS، كان عملاء TAS أقل عرضة لتحمل التزامات لاحقة بعد بدء اتفاقيات التنفيذ الخاصة بهم. في السنة الضريبية (TY) الأولى بعد الخدمة، كان عملاء TAS أقل عرضة لتحمل التزامات إضافية بنسبة تزيد عن ثمانية بالمائة، وفي TY two كان عملاء TAS أقل عرضة بنسبة سبعة بالمائة تقريبًا لتحمل رصيد إضافي مستحق. هذه النتائج ذات دلالة إحصائية. يشير هذا إلى أن خدمة TAS تؤثر بشكل إيجابي على الامتثال المستقبلي خلال العامين الأولين بعد تلك الخدمة.
وجدت الدراسة أيضًا اختلافًا في الامتثال للاتفاقيات الدولية الممنوحة لمجموعة عملاء TAS مقابل مجموعة دافعي الضرائب من غير TAS. لقد نظرنا في معدلات التخلف عن السداد على اتفاقيات الاستثمار الدولية حسب العام لعملاء TAS ودافعي الضرائب من غير TAS. كان لعملاء TAS معدلات تخلف عن السداد أقل في اتفاقيات الاستثمار الخاصة بهم في جميع السنوات ومعدلات تخلف عن السداد أقل إحصائيًا في السنوات الثانية والثالثة والرابعة بعد إنشاء IA. على سبيل المثال، تخلف عملاء TAS عن السداد بمعدل 5.4 في المائة أقل من مجموعة دافعي الضرائب من غير TAS.
ما هو تفسير هذه النتائج؟ أولاً، حتى لو كان دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على IA مبسط، يُطلب من موظفي TAS مراجعة البيانات المالية لدافعي الضرائب للتأكد من أن دافعي الضرائب يمكنهم بالفعل تحمل الدفعة الشهرية وفقًا لقواعد IA المبسطة دون التخلي عن نفقات المعيشة الأساسية (ALEs). ثانياً، يقوم مناصرو TAS بتثقيف دافعي الضرائب حول مسؤولياتهم لمواصلة سداد مدفوعات التدقيق الداخلي ومسؤولية سداد التزاماتهم الضريبية الحالية. ثالثا، يضمن مناصرونا أيضا حصول العاملين بأجر على ما يكفي من الاستقطاع الضريبي وأن دافعي الضرائب العاملين لحسابهم الخاص لديهم دخل يكفي للحفاظ على مدفوعاتهم الضريبية المقدرة.
In الدراسة وما يرتبط بها المشكلة الأكثر خطورة لقد قدمت توصيات إلى مصلحة الضرائب للمساعدة في تقليل معدلات التخلف عن السداد للوكالات الاستثمارية والتأكد من دخول دافعي الضرائب إلى الوكالات الاستثمارية التي يمكنهم تحمل تكاليفها. في مدونتي القادمة، سوف أستكشف التوصيات واستجابة مصلحة الضرائب الأمريكية لتوصياتي.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.
