مع بداية عام 2015، اتخذت قرارًا بمناسبة العام الجديد بإعادة تشغيل مدونتي وتقديم رؤى وملاحظات دورية حول إدارة الضرائب في الولايات المتحدة. ويتزامن العام الجديد أيضا مع صدور بلدي التقرير السنوي للكونغرس. إن اختيار 20 من أخطر المشاكل التي يواجهها دافعو الضرائب في هذا التقرير يشكل تحدياً دائماً، لأن هناك الكثير من الأمور التي تستحق الكتابة عنها. أقوم كل عام بتحديد موضوع للتقرير، والذي يوفر إطارًا لاختيار المشكلات ولكنه يمكن أن يستبعد العديد من القضايا المهمة. يمكن أن تساعد المدونة في التركيز على هذه القضايا والعمل الذي تقوم به خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (TAS) وغيرها في تلك المجالات.

أقضي أنا ومستشاري المجموعة الكثير من الوقت في التعامل مع مشكلات المجموعة وتحليل بيانات المجموعة. ومن المناسب إذن أن تلقي مدونتي الأولى للعام الجديد نظرة فاحصة على أداء تحصيلات مصلحة الضرائب.

أتاح قانون إعادة هيكلة وإصلاح خدمة الإيرادات الداخلية لعام 1998 (RRA 98) لعملية تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية تفويضًا لتحسين الخدمة المقدمة لدافعي الضرائب، وتقليل اعتمادها على الامتيازات والرسوم والمصادرات لتحصيل الديون الضريبية.

كانت عملية تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية موضع اهتمام كبير في قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998 (RRA 98). تم تصميم المكونات الرئيسية للتشريع لتمكين مصلحة الضرائب الأمريكية من استخدام خيارات دفع التحصيل بشكل أكثر فعالية، مثل اتفاقيات التقسيط (IAs) والعروض التنازلية (OICs)، لتعزيز امتثال دافعي الضرائب، وتسهيل دخول دافعي الضرائب في هذه الأنواع. ترتيبات الدفع البديلة. وفيما يتعلق ببلدان منظمة التعاون الإسلامي، أعرب الكونجرس عن اهتمامه بأن تتبنى مصلحة الضرائب الأمريكية "سياسة قبول ليبرالية" من أجل "توفير حافز لدافعي الضرائب لمواصلة تقديم الإقرارات الضريبية والاستمرار في دفع ضرائبهم."(1) في تطوير التشريعات كان الكونجرس واضحًا في اعتقاده المعلن بأن "القدرة على التنازل عن الالتزامات الضريبية وسداد دفعات الالتزامات الضريبية بالتقسيط تعزز امتثال دافعي الضرائب".(2)

على العكس من ذلك، تناول RRA 98 أيضًا الانتهاكات المبلغ عنها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية فيما يتعلق باستخدام أدوات إنفاذ التحصيل الهائلة، وتحديدًا الامتيازات والرسوم والمصادرات. تختلف مصلحة الضرائب الأمريكية عن الدائنين الآخرين لأنها تمتلك القدرة على القيام بإجراءات تحصيل مهمة دون الحاجة إلى الذهاب إلى المحكمة وطلب الحكم. وفي تطوير قانون RRA 98، أعرب الكونجرس عن اعتقاده بأن "فرض الامتيازات والرسوم والمصادرات قد يفرض مصاعب كبيرة على دافعي الضرائب". (3) وبالتالي، احتوى قانون RRA 98 على عدد من الأحكام الجديدة المصممة للحد من استخدام هذه الأدوات في مواقف معينة، بالإضافة إلى متطلبات جديدة للمراجعة والموافقة على الامتيازات والرسوم. أنشأ قانون RRA 98 أيضًا طرقًا جديدة لدافعي الضرائب لاستئناف إجراءات إنفاذ مصلحة الضرائب الأمريكية، وعلى الأخص من خلال جلسات الاستماع الخاصة بعملية التحصيل القانونية (CDP).

أثبت تنفيذ RRA 98 أنه يمثل تحديًا لمصلحة الضرائب، وعلى الأخص بالنسبة لعملية التحصيل. في الماضي، تم إيلاء قدر أكبر من الاهتمام للانخفاض في أعداد إجراءات إنفاذ مصلحة الضرائب الأمريكية مقارنة بالجهود المبذولة لتحسين تحصيل الإيرادات والامتثال من خلال توسيع نطاق توافر خيارات الدفع. في تقريره الصادر في مايو/أيار 2002، علق مكتب المحاسبة العامة في الولايات المتحدة ــ المعروف الآن باسم مكتب محاسبة الحكومة ــ على تناقص استخدام مصلحة الضرائب لعقوبات التنفيذ، مشيراً إلى أن عدد الامتيازات والرسوم والمصادرات "انخفض بشكل حاد" بين السنتين الماليتين (السنة المالية) 1996 و2000. (4) كان التصور السائد بعد تنفيذ قانون RRA 98 هو أن التخفيضات في الامتيازات والرسوم والمصادرات تعكس تراجعًا عامًا في إنفاذ مصلحة الضرائب الأمريكية، لا سيما فيما يتعلق بعملية تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية، وأن تركيز مصلحة الضرائب الجديد على خدمة دافعي الضرائب لا يتوافق مع برنامج التحصيل القوي. في الواقع، قارنت المناقشات اللاحقة لنتائج برنامج التحصيل عادة نشاط الامتيازات والضرائب مع مستويات ما قبل RRA 98، وتم الاستشهاد بالأنشطة المتزايدة في مجالات الإنفاذ هذه على أنها تحسينات في أداء مصلحة الضرائب. (5)

تكشف بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية عن وجود علاقة ضعيفة للغاية بين الأعداد الأولية لإجراءات إنفاذ التحصيل وتحصيل دولارات الضرائب المتأخرة.

كما هو موضح في الرسم البياني أدناه، تكشف بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية أن التخفيضات الكبيرة في الامتيازات والرسوم التي شهدتها مصلحة الضرائب الأمريكية بعد RRA 98 لم يكن لها تأثير ملحوظ على تحصيل الإيرادات المتأخرة خلال هذه الفترة. (6) تحدد مصلحة الضرائب مصطلح "إجمالي عائد التحصيل" ليشمل الدولارات المحصلة على التقييمات غير المدفوعة في تدفق الإشعارات، والتحصيل من حسابات دافعي الضرائب المتأخرة ("TDAs"، أي الحالات المخصصة لموظفي التحصيل أو في انتظار تعيينهم)، واتفاقيات التقسيط، الحسابات المؤجلة، وحسابات الملفات غير الرئيسية. (7)

ولسوء الحظ، فإن انشغال مصلحة الضرائب الأمريكية بحجم إجراءات الامتياز والجبايات أعاق الجهود المبذولة لتحديد معالجات التحصيل التي نجحت في تسليم هذه الإيرادات بمساعدة تحسين خدمة دافعي الضرائب. على سبيل المثال، اتصالات شخصية في الوقت المناسب ومزيد من المرونة في استخدام خيارات الدفع مثل اتفاقيات التقسيط والعروض التنازلية.

في السنة المالية 2015، تواجه عملية تحصيل IRS بيئة تشبه إلى حد كبير في العديد من النواحي السنوات التي أعقبت تنفيذ RRA 98. وقد ساهمت التخفيضات الكبيرة في الميزانية في تخفيض عدد موظفي التحصيل. منذ نهاية السنة المالية 2010 إلى نهاية السنة المالية 2014، انخفض عدد الموظفين الدائمين في ACS بنسبة تزيد عن 31% وانخفض عدد موظفي الإيرادات بنسبة تزيد عن 27%. (8) علاوة على ذلك، فإن التغييرات الكبيرة في سياسات تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية التي تم تنفيذها في العامين الماليين 2011 و2012، أي ما يسمى "مبادرة البداية الجديدة" لمصلحة الضرائب الأمريكية، قد ركزت بشكل أكبر على قرارات التحصيل الأكثر مرونة، بدلاً من زيادة استخدام إجراءات الإنفاذ التقليدية . ونتيجة لذلك، من السنة المالية 2010 إلى 2014، انخفضت الرسوم الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية بنسبة 45%، (9) وانخفضت إيداعات الامتياز بنسبة 51%. (10) ومن اللافت للنظر أن إجمالي عائد التحصيل ارتفع بنسبة 14% بالدولار الاسمي خلال هذه الفترة، على الرغم من الانخفاض الكبير في إجراءات الإنفاذ التقليدية. (11)

والأمر الأكثر بروزًا هو أن إجمالي عائد التحصيل المعدل حسب التضخم ارتفع بنسبة 1.7% بين السنتين الماليتين 2010 و2014، مما يدل على أن إيرادات التحصيل كانت مستقرة نسبيًا مع مرور الوقت على الرغم من التقلبات الكبيرة في نشاط الرهن والجبايات في مصلحة الضرائب الأمريكية. (12)

كما هو موضح في الرسم البياني أدناه، كانت الإيرادات التي تم تحصيلها من خلال اتفاقيات التقسيط وإشعارات التحصيل هي المحرك الرئيسي للزيادة في إجمالي عائد التحصيل، مع زيادة التحصيل من خلال تعويضات المبالغ المستردة أيضًا مما أدى إلى بعض المساهمات. والجدير بالذكر أن التحصيل من خلال إخطارات التحصيل الأولية لمصلحة الضرائب الأمريكية يعد امتثالًا طوعيًا - وإن كان متأخرًا - (أي، لم يدفع أي امتياز أو ضريبة إلى دفع دافعي الضرائب)، والتحصيل عن طريق تعويضات المبالغ المستردة هو نهج آلي بالكامل ولا يتطلب سلطة امتياز أو ضريبة من مصلحة الضرائب الأمريكية.

ويمكن للمرء أن يعزو الزيادة في إجمالي عائد التحصيل إلى الزيادة الإجمالية في عدد دافعي الضرائب. بين السنة المالية 2010 والسنة المالية 2014، زاد عدد دافعي الضرائب الأفراد بنحو 5٪، في حين ظل عدد دافعي الضرائب من الشركات مستقرا. ومع ذلك، فإن بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية تدحض هذا الافتراض. وكما يظهر الرسم البياني أدناه، انخفضت دولارات TDA المتاحة للتحصيل بشكل طفيف بين السنتين الماليتين 2010 و2014، من 174 مليار دولار إلى 173 مليار دولار. (13) وفي الوقت نفسه، انخفض عدد الامتيازات الصادرة بنحو 50%، من حوالي 1.1 مليون إلى 536,000. ومع ذلك فإن نسبة الدولارات المتاحة للتحصيل والتي تم جمعها بالفعل ارتفعت من 6.0% إلى 6.4%. ويبين الرسم البياني أدناه بشكل أكثر دراماتيكية العلاقة بين الامتيازات المودعة والدولار المتاح الذي تم جمعه.

ونحن نرى نفس النمط مع الرسوم الصادرة. وعلى وجه التحديد، انخفض عدد الرسوم بنسبة 45% من السنة المالية 2010 إلى السنة المالية 2014، في حين انخفضت نسبة الدولارات المتاحة التي تم جمعها بشكل طفيف.

الآن، هناك العديد من العوامل التي تؤثر على إجمالي عائد المجموعة. لكن هذه البيانات تشير بالتأكيد إلى أن شيئًا آخر غير العدد الأولي لإصدارات الامتيازات والضرائب هو المسؤول عن الاستقرار النسبي لإيرادات التحصيل بمرور الوقت. في مدونتي القادمة، سأستكشف ما قد يكون عليه هذا "الشيء".

1. تقرير لجنة مجلس الشيوخ (S. Rep. رقم 105-174) في 88 (1998).
2. مؤتمر الموارد البشرية. النائب رقم 105-599 في 287 (1998).
3. تقرير لجنة مجلس الشيوخ (S. Rep. رقم 105-174) في 78 (1998).
4. مكتب محاسبة الحكومة، تراجع تأثير برنامج الامتثال والتحصيل على دافعي الضرائب، 12 (مايو 2002).
5. مصلحة الضرائب الأمريكية، بيان صادر عن مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية مارك دبليو إيفرسون، مصلحة الضرائب الأمريكية تعمل على تحسين التنفيذ والخدمات في عام 2005 (نوفمبر 2005). وأشار هذا البيان الصحفي إلى أنه "في أنشطة التحصيل لدينا، عادت الرسوم والامتيازات إلى مستويات ما قبل RRA '98." (تم إضافة التأكيد) مصلحة الضرائب الأمريكية، بيان صادر عن مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية مارك دبليو إيفرسون، نتائج الإنفاذ والخدمة للسنة المالية 2006 (نوفمبر/تشرين الثاني 2006). وأشار هذا البيان الصحفي إلى أنه "بشكل عام، أظهرت بعض أدوات التنفيذ الأكثر شيوعًا لدينا في مصلحة الضرائب الأمريكية زيادات أيضًا. وفي أنشطة التحصيل التي نقوم بها، تستمر الرسوم والامتيازات في تجاوز مستوياتها في عام 1998. (تم اضافة التأكيدات)
6. كتاب بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية من 1997 إلى 2001. في السنة المالية 1997، أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية عن عائد تحصيل إجمالي قدره 29,913,365 دولارًا أمريكيًا، في حين أبلغت أيضًا عن إصدار 3,659,000 رسوم وتقديم 544,000 امتيازًا. في السنة المالية 2000، انخفضت إصدارات الرسوم إلى 220,000 وبلغ إجمالي إيداعات الامتياز 288,000. ومع ذلك، تم الإبلاغ عن إجمالي عائد التحصيل للسنة المالية 2000 بمبلغ 29,935,564 دولارًا أمريكيًا - أكثر بقليل من السنة المالية 1997. في السنة المالية 2001، بعد عدة سنوات من انخفاض نشاط الامتيازات والضرائب، أبلغت مصلحة الضرائب الأمريكية عن إجمالي عائد التحصيل قدره 32,186,839 دولارًا أمريكيًا - بزيادة قدرها ثمانية٪ عن السنة المالية 1997. على الرغم من أن ما يقرب من 674,000 ضريبة صدرت ظلت عند 18٪ فقط من مستوى السنة المالية 1997.
7. تعرض هذه المدونة "إجمالي عائد المجموعة". تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية إجمالي عائد التحصيل من التقييمات غير المدفوعة في الجدول 16 من كتاب بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية. وهو يُظهر الدولارات التي تم جمعها على الضرائب المقدرة غير المدفوعة سابقًا بالإضافة إلى الغرامات والفوائد المقدرة والمستحقة، ويتضمن الدولارات التي تم جمعها من إشعارات التأخر في السداد، و TDAs، واتفاقيات التقسيط، والحسابات المؤجلة وحسابات الملف غير الرئيسي. قد تنتج الضريبة المقدرة عن الإقرارات المقدمة طوعا، أو فحص إقرارات دافعي الضرائب، أو مزيج من الاثنين معا.
8. تم استخراج موظفي ACS من مركز تقارير الموارد البشرية التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية اعتبارًا من آخر فترة دفع للسنة المالية. قمنا بحساب الأجور والاستثمار وموظفي الشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص في ACS من الموظفين في سلسلة الوظائف 962. وقمنا بتحديد موظفي مكتب الإيرادات من موظفي الشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص في سلسلة الوظائف 1169
9. مصلحة الضرائب الأمريكية، تقارير أنشطة التحصيل، NO-5000-24، تقرير فرض الضرائب والمصادرة (السنة المالية 2010 إلى 2014).
10. مصلحة الضرائب الأمريكية، تقارير نشاط التحصيل، NO-5000-25، تقرير الامتيازات (السنة المالية 2010 إلى 2014).
11. تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية إجمالي عائد التحصيل لهذه السنوات على أنه الدولارات التي تم جمعها من خلال نشاط التحصيل على الضرائب المقدرة غير المدفوعة سابقًا بالإضافة إلى الغرامات والفوائد المقدرة والمستحقة، وتشمل الدولارات التي تم جمعها من إشعارات التأخر في السداد، و TDAs، واتفاقيات التقسيط، والحسابات المؤجلة وحسابات الملف غير الرئيسي. قد تنتج الضريبة المقدرة عن الإقرارات المقدمة طوعا، أو فحص إقرارات دافعي الضرائب، أو مزيج من الاثنين معا. إجمالي عائد التحصيل من السنة المالية 2010 حتى السنة المالية 2013 مأخوذ من جدول بيانات IRS الجدول 16. قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية بيانات السنة المالية 2014 قبل نشر كتاب بيانات السنة المالية 2014.
12. حاسبة التضخم لمؤشر أسعار المستهلك من مكتب معايير العمل، وهي متاحة على: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. نحن نحسب الدولارات المتاحة للتحصيل مثل دولارات TDA الموجودة في المخزون في نهاية السنة المالية السابقة بالإضافة إلى TDAs الجديدة المستلمة للتحصيل خلال السنة المالية الحالية، بالإضافة إلى دولارات الحسابات في مخزون اتفاقية التقسيط لكل من ACS ومسؤولي الإيرادات. ومع ذلك، تمت إزالة المبالغ الدولارية للتأخر في السداد التي تم إغلاقها لاتفاقات التقسيط من قبل ACS ومسؤولي الإيرادات خلال السنة المالية الحالية لمنع الحساب المزدوج لمبالغ التأخر في السداد هذه.