في بعض من منشورات المدونة الأخيرة، لقد أثرت مخاوف بشأن تأثير فحوصات مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية على حقوق دافعي الضرائب، بما في ذلك الفشل في تزويد دافعي الضرائب بالاسم المحدد ومعلومات الاتصال الخاصة بالمراجعين الذين يفحصون عائداتهم. تستخدم مصلحة الضرائب اختبارات المراسلات - "اختبارات التصحيح" - لأنها تعتقد أنها وسيلة فعالة من حيث التكلفة لإجراء عمليات تدقيق لقضايا أقل تعقيدا لعدد كبير من دافعي الضرائب في حين تقلل العبء الواقع على عاتق دافعي الضرائب هؤلاء.

وبغض النظر عما إذا كان هناك ما يسمى بمسألة ضريبية "أقل تعقيدًا"، فلنفحص ما إذا كانت اختبارات التصحيح فعالة من حيث التكلفة كما تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية. الطريقة التقليدية لإجراء التدقيق هي من خلال لقاء وجهًا لوجه مع مدقق مصلحة الضرائب الأمريكية، إما في مكتب مصلحة الضرائب الأمريكية (التدقيق المكتبي) أو في منزل أو عمل دافعي الضرائب (التدقيق الميداني). ترسل مصلحة الضرائب الأمريكية خطابًا أوليًا لإبلاغ دافعي الضرائب بالسنة (السنوات) التي تقوم بفحصها والعناصر التي تهمها، وتطلب من دافعي الضرائب الاتصال لترتيب اجتماع. وفي اللقاء،
وكيل إيرادات مصلحة الضرائب الأمريكية المعين لمراجعة القضية منشور مصلحة الضرائب رقم 1، حقوقك كدافع ضرائب، مع دافعي الضرائب ويشرح عملية الاستئناف.

مع اختبارات Corr، لا يوجد فاحص ضرائب واحد مخصص لهذه القضية. وبدلاً من ذلك، يصدر الكمبيوتر خطابًا يخبر دافعي الضرائب بإرسال وثائق لدعم مطالبته ببند في الإقرار الضريبي. اسم جهة الاتصال المدرج في تلك الرسالة هو "Tax Examiner" ورقم الهاتف هو رقم وحدة مركز خدمة IRS التي أصدرت الرسالة. في كل مرة يتصل دافع الضرائب لمناقشة اختبار Corr، فإنه سيصل إلى فاحص ضرائب مختلف. (يرى "هل عمليات تدقيق مراسلات مصلحة الضرائب الأمريكية أقل عبئًا على دافعي الضرائب؟"6 فبراير 2012.)

لقد زادت مصلحة الضرائب بشكل كبير من استخدامها لاختبارات التصحيح على مدار العقد الماضي أو نحو ذلك. وفي الواقع، فقد حققت معدل تدقيق أعلى لدافعي الضرائب الأفراد في المقام الأول من خلال التوسع في اختبارات تصحيح الأخطاء. بين السنة المالية 2000 والسنة المالية 2011، زادت عمليات التدقيق المباشرة بنسبة 56 في المائة، من 251,108 إلى 391,621. وعلى النقيض من ذلك، زادت اختبارات التصحيح بنسبة 220%، من 366,657 إلى 1,173,069.

ملحوظة: ACE هو اختصار لامتحان المراسلات الآلي.

اليوم، تحتفظ مصلحة الضرائب عمومًا بعمليات تدقيق فردية وجهًا لوجه لدافعي الضرائب الأكثر ثراءً. ونظرًا لأن اختبارات تصحيح الأخطاء تركز على سنة واحدة ومسألة واحدة أو اثنتين فقط، فإنها تؤثر على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط. من المرجح أن يكون دافعو الضرائب هؤلاء على دراية بعمليات IRS و حقوق دافعي الضرائب أو أن تكون قادرة على تحمل التمثيل. على سبيل المثال، 44.6 في المائة من جميع اختبارات التصحيح الفردية للسنة المالية 2010 تتعلق بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC)، وهو ائتمان قابل للاسترداد للعمال ذوي الدخل المنخفض وأسرهم.

إن فعالية اختبارات التصحيح تكون موضع شك عندما ينظر إليها فيما يتعلق بعمليات التدقيق وجهاً لوجه. وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، عندما تجري اختبارات EITC وجهًا لوجه، كما تفعل في برنامج البحث الوطني (تمت مناقشته لاحقًا)، فإنها تحقق معدل استجابة بنسبة 85% (للسنة المالية 2007). لكن معدل الاستجابة ينخفض ​​إلى 30 بالمائة (للسنة المالية 2010) بالنسبة لامتحانات EITC المنتظمة التي يتم إجراؤها عن طريق المراسلة! بمعنى آخر، كان دافعو الضرائب في EITC أكثر عرضة بثلاث مرات تقريبًا للرد والمشاركة في تدقيق EITC وجهاً لوجه مقارنةً بالتدقيق الذي تم إجراؤه عن طريق المراسلة. إذا لم يستجب دافع الضرائب ويقدم وثائق أهلية EITC، فسيتم رفض مطالبته/ها. وبالتالي، فإن طريقة إجراء التدقيق يمكن أن يكون لها تأثير كبير على نتائجها بالنسبة لدافعي الضرائب.

كما يوضح الرسم البياني التالي، تتمتع اختبارات التصحيح بأعلى معدل لعدم الاستجابة وأدنى معدل للموافقة. تتميز اختبارات Corr أيضًا بمعدلات منخفضة للغاية من الطعون الإدارية والتماسات محكمة الضرائب الأمريكية. وقد تكون هذه المعدلات المنخفضة نتيجة لجهل دافعي الضرائب غير الممثلين وعديمي الخبرة بعملية التدقيق وحقهم في استئناف قرار غير مناسب.

لقد أخبر دافعو الضرائب أنفسهم مصلحة الضرائب الأمريكية عن عدم رضاهم عن اختبارات تصحيح الأخطاء. وجدت دراسة استقصائية مستقلة حديثة لرضا العملاء لعينة تمثيلية إحصائية من دافعي الضرائب الأفراد الذين تم تدقيق إقراراتهم لعام 2009 كجزء من برنامج البحوث الوطني لمصلحة الضرائب الأمريكية أن:

• أعرب 43% ممن شملهم الاستطلاع عن رضاهم العام عن عمليات التدقيق التي تجريها NRP وجهًا لوجه، مقارنة بـ XNUMX% فقط لامتحان التصحيح؛
• أعرب 18% عن عدم رضاهم بشكل عام عن اختبار التصحيح، أي أكثر من ضعف عدد غير الراضين عن عمليات التدقيق وجهاً لوجه (XNUMX%)؛
• كان أقل من النصف (49٪) من دافعي الضرائب في اختبار Corr راضين عن اهتمام مصلحة الضرائب الأمريكية بالمعلومات التي قدموها، مقارنة بأكثر من ثلاثة أرباع دافعي الضرائب وجهاً لوجه؛ و
• كان أقل من النصف (48٪) من دافعي الضرائب الذين تم اختبارهم راضين عن عدالة معاملتهم من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، مقارنة بأكثر من ثلثي دافعي الضرائب وجهاً لوجه.

قد تساعد نتائج الاستطلاع هذه في تفسير المعدل الافتراضي المرتفع لامتحان التصحيح. كان 46% فقط من دافعي الضرائب في اختبار Corr راضين عن وضوح خطاب الإخطار الأولي، وكان أكثر من الربع (28%) غير راضين. تم تأكيد هذه البيانات من قبل أ الاستطلاع الذي أجرته خدمة محامي دافعي الضرائب من عينة تمثيلية من دافعي الضرائب الذين تم تدقيق مطالباتهم في EITC لعام 2004. في هذا الاستطلاع، قال أكثر من الربع (26.5%) إنهم لم يفهموا أن خطاب إشعار التدقيق الأصلي كان يخبرهم أنهم يخضعون للتدقيق، وشعر حوالي نصفهم فقط أنهم يعرفون ما يتعين عليهم القيام به ردًا على خطاب التدقيق.

يمكن أيضًا تفسير معدلات الاستجابة المنخفضة لامتحان Corr من خلال الاختلاف في إجراءات التعامل مع البريد الذي لم يتم تسليمه. بشكل عام، يتم إرجاع حوالي 10% من مراسلات IRS على أنها غير قابلة للتسليم. يُطلب من وكلاء الإيرادات الذين يقومون بعمليات تدقيق وجهًا لوجه استخدام جميع الموارد الداخلية بما في ذلك أداة تحديد أصول IRS (Accurint). يستخدم هؤلاء الموظفون أيضًا مصادر خارجية مثل Postal Tracers ودفتر الهاتف والإنترنت للعثور على المزيد من العناوين الحالية. لا يحدث مثل هذا البحث في امتحان Corr. إذا تم إرجاع إشعار التدقيق باعتباره غير قابل للتسليم وانقضت الفترة الزمنية المبرمجة في أجهزة الكمبيوتر لاستجابة دافعي الضرائب، تصدر الأجهزة إشعارًا قانونيًا بالنقص (SNOD) إلى نفس العنوان (غير القابل للتسليم). إذا لم يقدم دافع الضرائب التماسًا إلى محكمة الضرائب في غضون 90 يومًا بعد إصدار SNOD (150 يومًا إذا كان دافع الضرائب يعيش في الخارج)، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم الضريبة وتبدأ في تحصيلها.

لذلك، تتمتع اختبارات التصحيح بمعدلات تقصير أعلى، ومعدلات عدم استجابة أعلى، ومعدلات موافقة أقل، ورضا عملاء أقل مقارنة بعمليات التدقيق المباشرة. وكأن هذه الفوارق لم تكن كافية للتوقف مرة واحدة قبل التبجح حول "فعالية التكلفة" لاختبار التصحيح، فنحن نعلم أيضًا أن اختبارات التصحيح تؤدي إلى المزيد من "عمليات إعادة النظر في التدقيق" مقارنة بالأنواع الأخرى من عمليات التدقيق. إذا كان لدى دافعي الضرائب معلومات لم يتم أخذها في الاعتبار مسبقًا في المراجعة الأصلية، يجوز لدافعي الضرائب أن يطلبوا من مصلحة الضرائب الأمريكية "إعادة النظر" في المراجعة الأصلية - المعروفة باسم "إعادة النظر في المراجعة". زادت حالات إعادة النظر في التدقيق بنسبة 200 بالمائة تقريبًا، من 163,567 في السنة المالية 2006 إلى 491,199 في السنة المالية 2011. وكان حوالي 16% من عمليات إعادة النظر في التدقيق التي أجريت في السنة المالية 2011 تعزى إلى اختبارات التصحيح.

على الرغم من المخاوف التي ذكرتها أعلاه، فمن المؤكد أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستستمر في إجراء اختبارات التصحيح للغالبية العظمى من عمليات التدقيق الفردية (75% في السنة المالية 2011). إن بيئة الميزانية الحالية تجعل من المستحيل على مصلحة الضرائب الأمريكية التراجع عن نهج فحص المراسلات الأقل تكلفة اسميًا. إذًا، ما الذي يمكننا فعله لتحقيق بعض الجوانب التي أثبتت جدواها في مساعدة دافعي الضرائب في عمليات التدقيق المباشرة دون التضحية بتوفير تكاليف اختبارات التصحيح؟

باعتباري محامي دافعي الضرائب الوطني، أنا مهتم بالاستماع إلى دافعي الضرائب وممثليهم حول تجاربك مع اختبارات المراسلات وكيف تعتقد أن مصلحة الضرائب يمكنها تحسينها. على سبيل المثال، هل ترغب في أن يتولى موظف واحد التعامل مع الحالة بمجرد تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، بحيث يكون لديك شخص يمكنك الاتصال به؟ هل أنت على استعداد لتحمل عدم قدرتك على الوصول إلى هذا الشخص على الفور (على سبيل المثال، كان هو أو هي على الهاتف مع دافع ضرائب آخر)؟ كيف يمكننا استخدام التكنولوجيا لتحسين عملية اختبار Corr؟ على سبيل المثال، هل سيكون تحديد موعد لحضور مؤتمر التدقيق عبر الفيديو أفضل من إجراء التدقيق عبر المراسلة؟ لذا، يرجى استخدام زر "مشاركة التعليقات" الموجود في الزاوية اليمنى العليا من هذه الصفحة لإرسال اقتراحاتك. سأقوم بنشر الاقتراحات بشكل دوري وأناقشها في مدونتي القادمة.

يمكن العثور على مدونات إضافية من National Taxpayer Advocate على مدونة NTA.