اشترك في مدونة NTA واحصل على تحديثات حول أحدث منشورات المدونة من محامي دافعي الضرائب الوطني Erin M. Collins.

يعد ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) أحد الأشكال الأساسية للمساعدة العامة لدافعي الضرائب العاملين ذوي الدخل المنخفض. ومع ذلك، يرتبط EITC بمعدل دفع غير لائق مرتفع. بحسب وزارة الخزانة السنة المالية (FY) 2018 التقرير المالي للوكالة، يبلغ معدل الدفع غير السليم لـ EITC للسنة المالية 2018 حوالي 25 بالمائة. أحد الأسباب الرئيسية لمعدل الدفع غير المناسب لـ EITC هو تعقيد قواعد المطالبة بـ EITC، كما ذكرت وزارة الخزانة هنا هنا. على الرغم من أنني أدرك أهمية تتبع المدفوعات غير السليمة وتقليلها إلى أدنى حد، إلا أنني أشعر بالقلق من أن التركيز على "الرقم" يخفي النجاحات والتحديات في تحسين الامتثال للضريبة على الائتمان المكتسب (EITC). في الواقع، تستند تقديرات الدفع غير السليمة لـ EITC إلى عمليات تدقيق السنوات الضريبية قبل أربع سنوات ولا تعكس أحدث التدابير العلاجية. بالإضافة إلى ذلك، مفتش الخزانة العام لإدارة الضرائب (TIGTA) تشير التقارير إلى أن معدل الدفع غير المناسب لـ EITC لا يأخذ في الاعتبار أنه مقابل كل دولار من مدفوعات EITC غير السليمة، ذهب 40 سنتًا من EITC لم يطالب بها أحد من قبل دافعي الضرائب الذين يبدو أنهم مؤهلون للحصول على الائتمان.
في التقرير السنوي لهذا العام المقدم إلى الكونجرس I وذكرت أن إجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية لتقليل معدل الدفع غير المناسب لـ EITC ليست استباقية بما فيه الكفاية وقد تثقل كاهل دافعي الضرائب دون داع. على سبيل المثال، على الرغم من التعقيد المعترف به لقواعد المطالبة بالـ EITC كسبب لمطالبات EITC غير الصحيحة، فإن المقترحات التشريعية لمصلحة الضرائب والخزانة لمعالجة المدفوعات غير السليمة للـ EITC تركز على تدابير الإنفاذ بدلاً من التبسيط.
ثانيًا، تعتمد مصلحة الضرائب الأمريكية على عملية التدقيق كأداة امتثال أساسية. في الواقع، في السنة المالية 2017، تم اختيار 35 بالمائة من جميع العوائد الفردية التي تم اختيارها للتدقيق على أساس مطالبة EITC. هذا على الرغم من أن عوائد EITC تمثل حوالي 19 بالمائة من جميع العوائد الفردية المقدمة في السنة التقويمية 2016 وتم تدقيق أقل من واحد بالمائة من جميع العوائد الفردية المقدمة في السنة المالية 2017.
بالإضافة إلى ذلك، مصلحة الضرائب والخزانة باستمرار نوصي توسيع سلطة الخطأ الرياضي (MEA) لمصلحة الضرائب من خلال منح "سلطة الخطأ القابلة للتصحيح". على وجه الخصوص، سيسمح هذا لمصلحة الضرائب باستخدام MEA عندما لا تتطابق المعلومات المقدمة من دافعي الضرائب عند عودته مع المعلومات الموجودة في قواعد البيانات الحكومية. لقد أثارت بانتظام مخاوف بشأن توسيع نطاق الاتفاقات البيئية المتعددة الأطراف لتشمل سلطة الخطأ القابل للتصحيح. على سبيل المثال، هنا, هنا, هناو هنا. هناك مشكلات خاصة تتعلق باستخدام سلطة الخطأ القابلة للتصحيح لمعالجة المعلومات غير المتطابقة في قواعد البيانات الحكومية. قد لا تكون قاعدة البيانات الحكومية موثوقة للأغراض الضريبية. حتى لو كانت الإدخالات في الدليل دقيقة، فقد تم تجميعها لغرض مختلف، ولا تنفي الأهلية بموجب قانون الضرائب، وتم تجميعها في تاريخ سابق وقد لا تكون حديثة. وهذا كله مهم عند النظر في أن حالات EITC تتضمن أنماط حقائق معقدة ومرنة.
تمارس مصلحة الضرائب أيضًا سلطتها بموجب IRC § 32 (ك) لفرض حظر لمدة عامين على المطالبة بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC) "بتجاهل متهور أو متعمد للقواعد واللوائح". فرضت مصلحة الضرائب 3,442 حظر IRC § 32(ك). على دافعي الضرائب الذين طالبوا بـ EITC على إقراراتهم لعام 2017. من المحتمل أن تزيد هذه الأساليب من صعوبة حصول دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، المستفيدين من EITC، على EITC عندما يكونون مؤهلين للحصول عليه وقد لا تؤدي بالضرورة إلى تحسين معدل الدفع غير المناسب لـ EITC. في 2013، قامت TAS بتحليل عينة تمثيلية من حالات الحظر لمدة عامين ووجدت أن مصلحة الضرائب الأمريكية فرضت الحظر بشكل غير صحيح بنسبة 40 بالمائة تقريبًا من الوقت في عام 2011. وسوف تقوم TAS بإعادة النظر في هذه الدراسة لقياس مدى صحة وتأثير تنفيذ مصلحة الضرائب الأمريكية للحظرين. حظر سنة.
هناك المزيد الذي يمكن أن تفعله مصلحة الضرائب الأمريكية لتقليل معدل الدفع غير المناسب لـ EITC مع كونها أقل عبئًا على دافعي الضرائب. أولاً، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تثقيف دافعي الضرائب EITC بطريقة تتناسب مع ظروفهم الخاصة. في عام 2016، أرسلت TAS Research رسائل مصممة خصيصًا لمجموعة من دافعي الضرائب في EITC والتي حددت خطأً محددًا يبدو أن دافعي الضرائب قد ارتكبوه في المطالبة بـ EITC في إقراره الضريبي لعام 2014. كما قامت الرسائل أيضًا بتثقيف دافعي الضرائب حول متطلبات المطالبة بالضريبة على الدخل المكتسب (EITC). كان دافعو الضرائب الذين تم إرسال خطاب TAS أقل عرضة لتكرار نفس الخطأ في إقراراتهم لعام 2015 مقارنة بدافعي الضرائب غير المدققين الذين لم يتلقوا خطابات TAS. إن إرسال خطاب TAS إلى جميع دافعي الضرائب الذين بدت إقراراتهم لعام 2014 خاطئة لأنه لم يتم استيفاء اختبار العلاقة كان من شأنه أن يتجنب حوالي 47 مليون دولار من مطالبات EITC الخاطئة. وهذا تحسن ذو دلالة إحصائية. على أساس نتائج، قام محامي دافعي الضرائب الوطني بمراجعة الرسائل وإرسالها إلى دافعي الضرائب في عينات تمثيلية في 2017. تم تأكيد نتائج عام 2016. ومع ذلك، تضمنت بعض الرسائل في دراسة عام 2017 أيضًا إمكانية الوصول إلى خط مساعدة مجاني مخصص لـ EITC، وهي توصية سبق أن قمت بها ناقش يمكن أن يساعد ذلك دافعي الضرائب الذين يحاولون التغلب على تعقيدات قواعد الأهلية المعقدة لـ EITC. إن إرسال خطاب TAS مع رقم هاتف المساعدة الإضافي إلى جميع دافعي الضرائب الذين بدت إقراراتهم لعام 2015 خاطئة لأنه لم يتم استيفاء اختبار الإقامة (وليس فقط العلاقة) كان من شأنه أيضًا تجنب أكثر من 44 مليون دولار من مطالبات EITC الخاطئة.
وأخيرًا، يجب أن تعالج أي محاولات لتحسين معدل الدفع غير المناسب لـ EITC الدور الذي يلعبه معدو الضرائب في عدم الامتثال لـ EITC. وفقًا لبيانات مصلحة الضرائب الأمريكية، فإن 54 بالمائة من دافعي الضرائب الذين يطالبون بـ EITC في موسم التقديم لعام 2017 قد تم إعداد عوائدهم من قبل مُعد مدفوع الأجر. بخاصة، بحث يُظهر أن دافعي الضرائب EITC يستخدمون في أغلب الأحيان مُعدي الإرجاع غير المسجلين. على عكس CPA أو الوكلاء المسجلين، فإن الوكلاء غير المسجلين ليس لديهم بيانات اعتماد معترف بها مسبقًا. كان لمعدي العودة غير المسجلين أعلى تكرار ونسبة مئوية من مطالبات EITC في إحدى دراسات مصلحة الضرائب، حيث يحتوي 49 بالمائة من عوائد EITC على مطالبة زائدة، وتصل المطالبات الزائدة إلى 33 بالمائة من إجمالي EITC المطالب به على تلك العوائد. لقد موصى به الطرق التي يمكن لمصلحة الضرائب من خلالها حماية دافعي الضرائب الذين يعتمدون على معدين مدفوعي الأجر. لقد فعلت أيضا شهد أمام الكونجرس حول المستويات العالية من عوائد EITC غير المتوافقة التي أعدها الوكلاء غير المسجلين.
لا شك أن معدل الدفع غير المناسب لـ EITC يمثل مشكلة. ومع ذلك، نظرًا لأنها واحدة من أكبر مصادر الرفاهية العامة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، تحتاج مصلحة الضرائب إلى اتباع نهج يوازن بين الحاجة إلى منع المدفوعات غير السليمة وضرورة حصول جميع دافعي الضرائب المؤهلين على الائتمان. بالإضافة إلى عمليات التدقيق وحظر IRC § 32 (k)، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية النظر في الجهود المبذولة لتثقيف دافعي الضرائب حول الأخطاء التي يرتكبونها من خلال رسائل مخصصة ومن خلال توفير خط مساعدة مجاني مزود بموظفين خصيصًا للإجابة على أسئلة EITC على مدار العام. أخيرًا، نظرًا لأن العديد من دافعي الضرائب في EITC يعتمدون على المُعدين غير المسجلين، فإن أي جهد للحد من معدل الدفع غير المناسب لـ EITC يجب أن يعالج دور المُعدين غير المسجلين.
على مدار الأشهر الثلاثة التالية، قمت بتشكيل فريق يضم ليس بوك، الأستاذ المقيم في TAS، ومارجوت كراندال هاليك، للحصول على تفاصيل من خدمة أبحاث الكونجرس، لتجميع واستكشاف الأبحاث والتحليلات والنتائج من القطاعات الحكومية وغير الربحية والأكاديمية والخاصة فيما يتعلق بتحسين الامتثال والمشاركة في EITC. وفي تقريري القادم عن الأهداف الذي سأرفعه إلى الكونجرس في شهر يونيو/حزيران، سأقدم إلى الكونجرس تقريرًا يناقش توصياتنا لمعالجة هذه القضايا المهمة. ابقوا متابعين!