في بلدي صدر مؤخرا التقرير السنوي للكونغرس، ناقشت الحاجة إلى تقييم تأثير عمليات تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية على الامتثال الطوعي. مدونة الاسبوع الماضي ناقش بعض نقاط القوة والضعف في الأنواع الثلاثة لعمليات تدقيق IRS التقليدية: تدقيق المراسلات, تدقيق المكتب و  التدقيق الميداني. في مدونة هذا الأسبوع، سأناقش بعض العوامل التي تؤثر على الامتثال الطوعي.

ما هي العوامل التي تؤثر على الامتثال الطوعي؟

وقد ركز الامتثال الطوعي التقليدي على نظرية الردع. ومع ذلك، تشير أبحاث العلوم الاجتماعية إلى أن نظرية الردع لا تمثل سوى جزء من معدلات الامتثال الفعلية، وأن الأعراف الاجتماعية والقيم والمواقف الشخصية قد يكون لها تأثير أكبر على قرارات الامتثال التي يتخذها دافعو الضرائب. وقد أظهرت الدراسات أنه لضمان مستوى عال من الامتثال الضريبي الطوعي، يجب أن يكون لدى دافعي الضرائب الإيمان والثقة في عدالة النظام الضريبي. وفي تقرير هذا العام، أدرج أ دراسة بحثية في المجلد الثاني يستكشف تأثير عمليات التدقيق الضريبي على مواقف وتصورات دافعي الضرائب. بشكل عام، أبلغ دافعو الضرائب في الدراسة الذين خضعوا لعمليات التدقيق عن مستويات أعلى من الخوف والغضب والتهديد والحذر عند التفكير في مصلحة الضرائب الأمريكية وشعروا بحماية أقل من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. شهد دافعو الضرائب الذين خضعوا لامتحانات المراسلة مستوى أقل من العدالة المتصورة مقارنة بأولئك الذين خضعوا لامتحانات مكتبية وميدانية. ووجدت الدراسة أيضًا أن دافعي الضرائب الذين خضعوا لعملية تدقيق أدت إلى استرداد الضريبة، نظروا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بثقة أقل بعد الانتهاء من المراجعة. تشير هذه النتائج إلى أنه عند اختيار العوائد وتقييم حالات التدقيق، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية البحث والنظر في كيفية بناء عمليات التدقيق ثقة دافعي الضرائب والتأثير على الامتثال الطوعي في المستقبل.

ما هو تأثير عمليات تدقيق IRS التقليدية على الامتثال الطوعي؟

في المشاكل الثلاث الأكثر خطورة في تقريري لعام 2018 (هنا, هنا و  هنا)، أعربت عن مخاوفي من أن فحوصات مصلحة الضرائب الأمريكية تفشل في زيادة الامتثال الطوعي في المستقبل، ولا تقيس الامتثال الطوعي من حيث المواقف الإيجابية لدافعي الضرائب تجاه مصلحة الضرائب وتثقيف دافعي الضرائب، ووضع أعباء لا داعي لها على دافعي الضرائب. تم تخفيض برنامج التدقيق التقليدي لمصلحة الضرائب الأمريكية بشكل كبير على مدى السنوات العشر الماضية من إجمالي ما يقرب من 1.75 مليون عملية تدقيق في السنة المالية (FY) 2010 إلى حوالي 970,000 في السنة المالية 2018، كما هو موضح في الشكل أدناه.

ولهذا السبب، من الأهمية بمكان أن تركز مصلحة الضرائب الأمريكية على زيادة الامتثال الطوعي لعمليات التدقيق التي تجريها. إن الامتحان هو في المقام الأول وسيلة تعليمية، وبالتالي فإن دافعي الضرائب يتعلمون القواعد، ويصححون الأخطاء، ويمكنهم الالتزام بها في المستقبل. في الحقيقة، تكسب مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي ضعف ما تجنيه من التأثيرات طويلة المدى للتدقيق مقارنة بما تجنيه من التدقيق الفعلي نفسه. ومع ذلك، أ عدد كبير من عمليات تدقيق المراسلات- حوالي 42 بالمائة في السنة المالية 2018 - تم إغلاقها دون أي اتصال شخصي. ونتيجة لذلك، تفوت مصلحة الضرائب الأمريكية الفرص لتثقيف دافعي الضرائب حول القواعد والإجراءات المعقدة، ومواقف الحقائق المعقدة، أو كليهما، كما هو الحال في ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC).

مصلحة الضرائب لا تعرف ما إذا كان الامتحانات الميدانية تعمل على تعزيز الامتثال الطوعي لأنها لا تحتوي على إجراء لتتبع الامتثال للإيداع في المستقبل بعد التدقيق. بدلاً من ذلك، تركز مصلحة الضرائب في المقام الأول على النتيجة النهائية والتأثيرات المباشرة لعملية تدقيق محددة - قياس عمليات الإغلاق، ومدة الدورة، ورضا الموظفين، ودرجات الجودة.

قد تقوم مصلحة الضرائب أيضًا باختيار دافعي الضرائب والقضايا الخاطئة للتدقيق الميداني، نظرًا لانخفاض الموارد و معدلات عدم تغيير عالية - بمتوسط ​​23 بالمائة للشركات الصغيرة/العاملين لحسابهم الخاص (SB/SE) و32 بالمائة لعمليات التدقيق الميدانية للشركات الكبيرة والدولية (LB&I) في السنوات المالية 2010-2018. أبحاث يُظهر أن عمليات التدقيق التي تقترح عدم فرض ضريبة إضافية (عمليات تدقيق "عدم التغيير") تؤدي إلى زيادة عدم الامتثال في المستقبل: دراسة حديثة وجدت أن دافعي الضرائب في الجدول "ج" خفضوا دخلهم المبلغ عنه في السنوات الثلاث بعد مراجعة عدم التغيير بنسبة 37 بالمائة تقريبًا.

إن الخبرة وجهاً لوجه في الاختبارات المكتبية تفيد كلاً من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب - يمكن لدافعي الضرائب، في الوقت الفعلي، طرح الأسئلة وشرح موقفه لمصلحة الضرائب، ويمكن لموظف مصلحة الضرائب أن يرى على الفور ما إذا كان دافع الضرائب يفهم الفحص الحالي، والخطوات التالية التي يجب اتخاذها، وكيفية الالتزام بها في المستقبل.

• يمكن أن تتحسن مصلحة الضرائب عمليات تدقيق المكاتب من خلال تتبع نتائج عمليات التدقيق التي يستأنفها دافعو الضرائب، وتثقيف دافعي الضرائب بشأن الامتثال المستقبلي عن طريق إضافة تعليم دافعي الضرائب كخاصية للجودة، وزيادة عدد مسؤولي الامتثال الضريبي (TCOs) في المزيد من المواقع في جميع أنحاء الولايات المتحدة.
• ويمكن تحويل عمليات تدقيق المراسلات إلى عمليات تدقيق افتراضية وجهاً لوجه من خلال استخدام تكنولوجيا webex، التي جربها مكتب الاستئناف بنجاح.
• يمكن للمدققين الميدانيين في SB/SE تحسين تجربة التدقيق لدافعي الضرائب من خلال مشاركة ومناقشة خطة التدقيق مع دافعي الضرائب ومنحهم الفرصة لاقتراح تغييرات على الخطة قبل أن تصبح نهائية، وإخطار دافعي الضرائب بأي مشاورات مع المتخصصين، ومنحهم الفرصة لمناقشة أي استنتاجات فنية مع المتخصص.

يمكن للتوصيات المقدمة في تقريري السنوي أن توجه مصلحة الضرائب الأمريكية نحو تحسين تجارب التدقيق لدافعي الضرائب، وتطوير مقاييس لتأثير التدقيق على الامتثال في المستقبل.