في فبراير من عام 2019، قمت بإصدار التقرير السنوي لعام 2018 المقدم إلى الكونجرس أناقش فيه، من بين أمور أخرى، تأثير عمليات التدقيق الضريبي على مواقف وتصورات دافعي الضرائب، وأركز بشكل خاص على الأنواع الثلاثة الأساسية لعمليات تدقيق مصلحة الضرائب التقليدية أو "الحقيقية"، والتي يمكن أن تتم من خلال المراسلات، في منزل دافع الضرائب أو عمله أو في أحد مكاتب مصلحة الضرائب. في تقريري السنوي لعام 2017 إلى الكونغرس و مشاركة مدونة ذات صلة منذ حوالي تسعة أشهر، قمت بوصف معدلات تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية والتمييز بين عمليات التدقيق "الحقيقية" و"غير الحقيقية". ومع ذلك، توفر هذه المدونة نظرة عامة على برامج التدقيق التقليدية أو "الحقيقية"، بالإضافة إلى بعض النتائج التي توصلت إليها.

لماذا تعتبر عمليات تدقيق IRS مهمة؟

إن مصلحة الضرائب الأمريكية مخولة بفحص الكتب أو الأوراق أو السجلات أو غيرها من البيانات وأخذ الشهادات لتحديد صحة أي عائد ومسؤولية أي شخص عن الضرائب بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 7602 (أ). الغرض الأساسي لمصلحة الضرائب الأمريكية في اختيار الإقرارات الضريبية للفحص أو التدقيق هو تعزيز أعلى درجة من الامتثال الطوعي. تهدف عمليات تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية إلى اكتشاف وتصحيح عدم امتثال دافعي الضرائب الخاضعين للتدقيق، بالإضافة إلى خلق بيئة لتشجيع دافعي الضرائب غير الخاضعين للتدقيق على الامتثال طوعًا.

ما هي أنواع عمليات التدقيق التي تجريها أقسام تشغيل مصلحة الضرائب الأمريكية؟

كما هو مذكور أعلاه، تجري مصلحة الضرائب الأمريكية عمليات تدقيق إما عن طريق المراسلات أو عمليات التدقيق المكتبية أو الميدانية. بشكل عام، تتم إدارة عمليات تدقيق المراسلات عن طريق البريد لمدة سنة ضريبية واحدة ولا تتضمن أكثر من عدد قليل من المشكلات التي تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية أنه يمكن حلها من خلال مراجعة المستندات البسيطة. يتعامل الاختبار الميداني مع مشكلات أكثر تعقيدًا ويتضمن اجتماعًا وجهًا لوجه بين دافعي الضرائب ووكيل إيرادات مصلحة الضرائب الأمريكية في منزل دافعي الضرائب أو مكان عمله. أخيرًا، يتم إجراء التدقيق المكتبي في مكتب مصلحة الضرائب المحلي ويتضمن عمومًا مشكلات أكثر تعقيدًا من تلك الموجودة في اختبارات المراسلات، ولكنها أقل تعقيدًا من الاختبارات التي يتم إجراؤها في الميدان.

في السنة المالية 2018، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة ما يقرب من 970,000 ألف إقرار ضريبي لدافعي الضرائب (بما في ذلك الإقرارات التجارية والفردية)، أي ما يقرب من 0.5 بالمائة من جميع الإقرارات المستلمة في ذلك العام. تعد عمليات تدقيق المراسلات هي أكثر أنواع التدقيق شيوعًا حيث تضم حوالي 76 بالمائة من جميع عمليات التدقيق (الشركات والأفراد) كما هو موضح في الشكل أدناه.

في تقريري، أناقش برامج الامتحانات التي تديرها ثلاثة أقسام تشغيل أعمال في مصلحة الضرائب الأمريكية - الأجور والاستثمار (W&I)، والشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص (SB/SE)، والأعمال التجارية الكبيرة والدولية (LB&I).

• تتعامل W&I مع دافعي الضرائب الذين يدفعون الضرائب من خلال الاستقطاع. تجري W&I جميع عمليات التدقيق الخاصة بها عبر المراسلات المتعلقة بقضايا مثل الاعتمادات القابلة للاسترداد وبعض العوائد التي تحتوي على الجدول ج والأرباح والخسائر من الأعمال.
• تجري SB/SE عمليات تدقيق للمراسلات، وعمليات تدقيق مكتبية، وفحوصات ميدانية لدافعي الضرائب من الشركات الصغيرة الذين تقل أصولهم عن 10 ملايين دولار، بالإضافة إلى فحوصات العاملين لحسابهم الخاص وغيرهم من الأفراد ذوي الدخل الذي يتجاوز مستوى مسؤولية W&I.
• LB&I مسؤولة عن الامتثال الضريبي للشركات التي تبلغ أصولها 10 ملايين دولار أو أكثر، بالإضافة إلى الأفراد ذوي الثروات العالية أو الآثار الضريبية الدولية. تجري LB&I عمليات التدقيق الميدانية والمكتبية والمراسلات.

يمكن العثور على نظرة عامة على عملية اختيار التدقيق لكل قسم من أقسام تشغيل الأعمال في قسم مقدمة الامتحان، من تقريري السنوي لعام 2018.

ماذا تظهر نتائج التدقيق؟

تعكس مراجعة TAS لنتائج التدقيق لعام 2018 حسب نوع التدقيق بعض نقاط القوة والضعف في برامج فحص مصلحة الضرائب الأمريكية من حيث تعزيز الامتثال الطوعي.

• تُظهر عمليات التدقيق المكتبية والميدانية لمصلحة الضرائب معدلات "متفق عليها" عالية تبلغ حوالي 47 بالمائة في المتوسط ​​لكل نوع من أنواع التدقيق، لكن العديد من عمليات التدقيق الميدانية خلص أيضًا إلى "عدم التغيير" في الضرائب، مما يشير إلى أن كلاً من SB/SE وLB&I لا يحددان الإقرارات الضريبية الصحيحة أو المشكلات التي يجب تدقيقها.
• مجموع تدقيق المراسلات W&I وSBSE وتظهر النتائج أن معدل "عدم الاستجابة" يبلغ 40 بالمائة ومعدل التخلف عن السداد 20 بالمائة. يشير معدل "عدم الاستجابة" بنسبة 40% إلى أن دافعي الضرائب لم يستجيبوا على الإطلاق لإشعار تدقيق المراسلات الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية أو لإشعارهم القانوني بالقصور الناتج عن ذلك. بالإضافة إلى ذلك، فإن 20% أخرى من دافعي الضرائب الذين استجابوا وشاركوا في هذه الاختبارات لم يوقعوا على اتفاق أو يقدموا التماسًا إلى محكمة الضرائب بعد إصدار الإشعار القانوني بالنقص.

ومما يثير القلق بشكل خاص أن معظم عمليات تدقيق المراسلات هذه تضمنت عمليات تدقيق لإقرارات ضريبة الدخل الفردية لدافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض الذين يبلغ دخلهم 25,000 دولار أو أقل والذين طالبوا بائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC). وتشير معدلات "عدم الاستجابة" والتخلف عن السداد المرتفعة بين دافعي الضرائب هؤلاء إلى أن الأمر صعب بشكل خاص دافعو الضرائب الذين يطالبون بـ EITC للرد على IRS في الوقت المناسب وبشكل مناسب لعدة أسباب، بما في ذلك تعقيد متطلبات أهلية EITC والمواقف المعيشية العائلية المعقدة.

في محاولة لتحديد مدى فعالية برنامج تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية، من الضروري أن ننظر إلى العوامل التي تؤثر على الامتثال الطوعي. في مدونة الأسبوع المقبل، سنستكشف الأبحاث الحديثة حول هذه العوامل، خاصة في سياق عمليات التدقيق، ونناقش تأثير عمليات تدقيق IRS على الامتثال الطوعي.