تتمثل المهمة القانونية لـ TAS في حل المشكلات التي يواجهها دافعو الضرائب نتيجة للطريقة التي تدير بها مصلحة الضرائب الأمريكية قانون الضرائب في البلاد. في هذه المدونة، أود أن ألفت الانتباه إلى جهود TAS لتصحيح خطأ في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية والذي ربما أدى إلى فشل بعض دافعي الضرائب الذين لديهم متطلبات تقديم إقراراتهم في تقديم إقراراتهم.

بموجب القسم 6012 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، فإن حد التقديم لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارات منفصلة من أزواجهم هو مبلغ الإعفاء الشخصي، والذي كان 4,050 دولارًا في السنة الضريبية (TY) 2017. في ديسمبر 2017، قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 (TCJA) علقت الإعفاء الشخصي لـ TYs 2018-2025 (خفضته فعليًا إلى الصفر). ونتيجة لذلك، يواجه دافعو الضرائب الذين يستخدمون حالة الإيداع هذه أ متطلبات الايداع بغض النظر عما إذا كانوا يعملون أو يحصلون على دخل في TYs 2018-2025. في ضوء نية الكونجرس الكامنة وراء قانون TCJA، قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية الإغاثة لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلباتهم بشكل منفصل عن طريق تحديد متطلبات الإيداع عند 5 دولارات. كلا موقع مصلحة الضرائب على شبكة الإنترنت و 2018 تعليمات النموذج 1040 تشير إلى أنه يجب على دافع الضرائب المتزوج بشكل منفصل تقديم إقرار ضريبي إذا كان الدخل الإجمالي للفرد لا يقل عن 5 دولارات.

في 25 يناير 2019، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية منشور 54، دليل ضريبي للمواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين في الخارج, للسنة الضريبية 2018. يستخدم هذا المنشور مواطنو الولايات المتحدة والأجانب المقيمون الذين يعملون في الخارج أو الذين لديهم دخل مكتسب في بلدان أجنبية. ذكر المنشور بشكل غير صحيح أن دافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل يجب عليهم تقديم إقرار فقط إذا كان الدخل الإجمالي للفرد يساوي أو يتجاوز 12,000 دولار، وهو مبلغ الخصم القياسي. قد يعزى هذا الخطأ إلى أطول إغلاق للحكومة الفيدرالية في تاريخ الولايات المتحدة، والتي كثفت أوقات المراجعة لمنشورات مصلحة الضرائب.

بغض النظر عن السبب، يقدر تسعة ملايين من دافعي الضرائب الأمريكيين يعيشون في الخارج ربما اعتمدت على المنشور 54 للتنقل قوانين ولوائح الضرائب الأمريكية المعقدة للغاية، بما في ذلك متطلبات الايداع. قد يؤدي عدم الامتثال إلى عواقب وخيمة، بما في ذلك عقوبات باهظة.

علمت TAS بهذا الخطأ بعد اجتماع سنوي مع المنظمات التي تمثل مصالح دافعي الضرائب الأمريكيين في الخارج وعملت على الفور مع مصلحة الضرائب الأمريكية لمعالجة الخطأ. في 6 سبتمبر 2019، مصلحة الضرائب كشف الخطأ في المنشور على IRS.gov. ومع ذلك، حتى الآن، لم تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية بيانًا صحفيًا عامًا، أو راجعت المنشور، أو أصدرت إعلانًا للاعتراف بالمشكلة وتوضيح متطلبات التقديم. والأكثر من ذلك أنها لم تقدم تخفيفاً تلقائياً للعقوبات لدافعي الضرائب المتضررين. في حين أن دافعي الضرائب الأمريكيين المتزوجين في الخارج الذين يقدمون إقرارات منفصلة بدون دخل قد لا يتعرضون للعقوبة، فإن العديد من الآخرين الذين لديهم ضرائب مستحقة سيتم تقييمهم الفشل في تقديم عقوبة.

قد تكون هناك أيضًا عواقب غير ضريبية على دافعي الضرائب المقيمين الدائمين الشرعيين (LPR). ويتعين عليهم إظهار حسن الخلق، بما في ذلك تقديم الإقرارات الضريبية المطلوبة في الوقت المناسب، للحفاظ على حالة LPR الخاصة بهم.

في حين أنني سعيد لأن مصلحة الضرائب الأمريكية كشفت عن الخطأ، أعتقد أنها تستطيع ويجب عليها بذل المزيد من الجهد لإبلاغ دافعي الضرائب والتنازل عن العقوبات. وعلى أقل تقدير، ينبغي لمصلحة الضرائب أن تقوم بمراجعة المنشور 54 في أقرب وقت ممكن وإصدار بيان صحفي لإعلام دافعي الضرائب بالتصحيح، بما في ذلك تعليمات مفصلة لطلب إلغاء العقوبة لسبب معقول.

تماما مثل مصلحة الضرائب - التنازل عن الغرامات الضريبية المقدرة لأكثر من 400,000 ألف من دافعي الضرائب المؤهلين الذين لا يستوفي اقتطاع الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدرة المتطلبات القانونية في TY 2018 نتيجة للارتباك المرتبط بـ TCJA، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تتنازل تلقائيًا عن العقوبات المفروضة على المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل دافعي الضرائب الذين لم يقدموا أو لم يقدموا في الوقت المناسب اعتمادًا على المنشور 54. من خلال القيام بذلك، ستتجنب مصلحة الضرائب إيذاء دافعي الضرائب الذين اعتمدوا على توجيهات مصلحة الضرائب في محاولة بحسن نية للامتثال للقانون، وستعمل وفقًا لشرطين أساسيين في ميثاق حقوق دافعي الضرائب - الحق لتكون على اطلاع والحق إلى نظام ضريبي عادل وعادل.

ملحوظة: بعد وقت قصير من نشر هذه المدونة في 13 ديسمبر 2019، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة Pub. يعود رقم 54 للسنة الضريبية 2018 لتصحيح هذا الخطأ. قامت مصلحة الضرائب أيضًا بتصحيح هذا الخطأ في إصدار Pub. 54 مخصص للاستخدام مع إقرارات السنة الضريبية 2019 التي تم إصدارها في 26 نوفمبر 2019. تم التحديث في 12/16/2019