في 22 يناير 2018، بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في تنفيذ برنامج شهادة جواز السفر. تسمح IRC § 7345 لمصلحة الضرائب بالتصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب إلى وزارة الخارجية لأغراض رفض جواز السفر أو تقييده أو إلغائه. الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير هو التزام ضريبي فردي مقدر يتجاوز 51,000 دولار أمريكي والذي تم تقديم إشعار بامتياز ضريبي فيدرالي أو تم فرض ضريبة عليه. توفر IRC § 7345(b)(2) استثناءات لاتفاقيات التقسيط الحالية (IAs)، وعروض التسوية (OICs)، وجلسات الاستماع الخاصة بإجراءات التحصيل (CDP). بالإضافة إلى ذلك، أنشأت مصلحة الضرائب الأمريكية استثناءات لإصدار الشهادات، مثل دافعي الضرائب الذين هم حاليًا في حالة مشقة غير قابلة للتحصيل (CNC) وأولئك الذين لديهم اتفاقيات دولية معلقة ومنظمات التعاون الإسلامي. آي آر إم 5.19.1.5.19.4 يتضمن القائمة الكاملة للاستثناءات التقديرية الحالية.

لدي تم التدوين سابقًا حول أهمية تقديم إشعار لدافعي الضرائب قبل التصديق على ديونهم الضريبية و  كيف سيؤدي عدم إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية إلى الإضرار بدافعي الضرائب. لقد حددت أيضًا الإجراءات التي خططت لها مصلحة الضرائب الأمريكية لتنفيذ برنامج التصديق على جواز السفر باعتبارها واحدة من أخطر 20 مشكلة يواجهها دافعو الضرائب في بلدي التقرير السنوي للكونغرس.

يكرر "المشكلة الأكثر خطورة" مخاوفي السابقة بشأن عدم وجود إشعار مسبق لدافعي الضرائب واحتمال أن يؤدي هذا النقص في الإشعار إلى انتهاك إجراءات الحماية الدستورية الواجبة. تقدر أبحاث TAS أن أكثر من ثلاثة أرباع دافعي الضرائب الأفراد الذين يحتمل أن يكونوا مؤهلين للحصول على شهادة لن يتلقوا أي إشعار على الإطلاق قبل الشهادة لأنهم تلقوا إشعارات CDP الخاصة بهم قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بما في ذلك معلومات جواز السفر في هذه الإشعارات. تناقش المشكلة الأكثر خطورة أيضًا كيف أنه على الرغم من أن وزارة الخارجية سوف تؤخر رفض طلب جواز السفر لمدة 90 يومًا لدافعي الضرائب المعتمدين، فإن هذا قد لا يوفر وقتًا كافيًا لدافعي الضرائب لتسوية التزاماتهم الضريبية وإرسال شهاداتهم إلى ومعالجتها من قبل إدارة مقاطعة. أناقش أيضًا نقص المعلومات حول حقوق دافعي الضرائب المهمة في مراسلات جوازات السفر، مثل إشعار شهادة مصلحة الضرائب الأمريكية الذي لا يُعلم دافعي الضرائب بالاستثناء للسفر لأسباب إنسانية أو طارئة وخطاب "حجز" جواز السفر الصادر عن وزارة الخارجية والذي لا يتضمن معلومات حول الحق في طلب مساعدة من TAS.

يقودنا هذا إلى واحدة من القضايا الرئيسية التي ركزت عليها في المشكلة الأكثر خطورة وفي أعمال الدعوة التي تقوم بها TAS خارج التقرير السنوي: رفض مصلحة الضرائب الأمريكية استبعاد دافعي الضرائب من الشهادات الذين لديهم قضايا TAS مفتوحة بالفعل. تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة تقديرية كبيرة لتقديم استثناءات الشهادة، وقد مارس المفوض هذه السلطة التقديرية. كان الهدف من برنامج شهادة جواز السفر هو مساعدة مصلحة الضرائب الأمريكية في تحصيل الديون الضريبية غير المدفوعة التي يصعب تحصيلها. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعملون بنشاط مع TAS لتسوية ديونهم، فمن غير الواضح ما هو الغرض من التصديق على ديونهم الضريبية. إحدى الوظائف القانونية لـ TAS هي مساعدة دافعي الضرائب الذين يواجهون صعوبات كبيرة في حل المشكلات مع مصلحة الضرائب الأمريكية. تقبل TAS الحالات فقط من دافعي الضرائب الذين يستوفون معايير حالة TAS (لكل آي آر سي § 7811 و  اللوائح بموجبه) ويبقي القضايا مفتوحة فقط إذا كان دافعو الضرائب يعملون معنا للتوصل إلى حل. إذا تمكنت TAS من إقناع دافعي الضرائب بالامتثال وحل مشكلات دافعي الضرائب مع مصلحة الضرائب الأمريكية، فقد تم استيفاء الغرض من IRC § 7345. إذا لم تتمكن TAS من حل حساب دافع الضرائب، فعندما تغلق TAS حالتها، يمكن لمصلحة الضرائب أن تصدق على الحساب إذا كان لا يزال مؤهلاً كدين ضريبي متأخر بشكل خطير. من بين ما يقرب من 4,200 قضية TAS بأرصدة مستحقة تزيد عن 50,000 دولار أمريكي، والتي تم إغلاقها في السنة المالية 2017 والتي لم يتم تحديدها مسبقًا من خلال التحصيل على أنها غير قابلة للتحصيل حاليًا، كان أكثر من 75 بالمائة يتعلق إما بقضايا الاختبار أو التحصيل. أغلقت TAS 70 بالمائة من هذه الحالات (حوالي 2,700 حالة) مع تخفيف كامل أو جزئي.

تناقش المشكلة الأكثر خطورة كيف تجاهلت مصلحة الضرائب الأمريكية التاريخ التشريعي لأحكام جواز السفر، وهو ما يعكس نية الكونجرس بعدم اعتماد دافعي الضرائب حتى يتم استنفاد حقوقهم الإدارية أو سقوطها. بالإضافة إلى ذلك، تتجاهل مصلحة الضرائب أيضًا مبادئها التوجيهية عندما ترفض استبعاد حالات TAS المفتوحة بالفعل. ينص بيان سياسة IRS 5-1 على أن الخدمة مسؤولة عن اتخاذ جميع الإجراءات المناسبة التي ينص عليها القانون لإجبار دافعي الضرائب غير الممتثلين على تقديم إقراراتهم ودفع ضرائبهم. ينص بيان السياسة 5-2 على أن الخدمة ملتزمة بتثقيف ومساعدة دافعي الضرائب الذين يبذلون جهودًا حسنة النية للامتثال. عندما يأتي دافع الضرائب طوعا إلى تاس للحصول على المساعدة في مسألة ضريبية قبل أن يتم اعتماد الحساب لرفض جواز السفر أو إلغائه، فإن دافعي الضرائب يبذلون جهدا بحسن نية للامتثال لقوانين الضرائب. علاوة على ذلك، من خلال عملية العمل مع دافعي الضرائب، تقوم TAS بتثقيفهم حتى يظلوا في حالة امتثال.

وكما نوقش أعلاه، فإن الإعفاءات القانونية من إصدار الشهادات تعكس نية الكونجرس لاستبعاد دافعي الضرائب الذين يحاولون الامتثال لديونهم والوفاء بديونهم، بما في ذلك دافعي الضرائب الذين يعترضون على مسؤوليتهم أو يدفعون عن طريق IA أو منظمة التعاون الإسلامي، من إصدار الشهادات. وفقًا للقصد التشريعي، مارس المفوض سلطته التقديرية الإدارية لاستبعاد دافعي الضرائب من الشهادات مع وجود IA معلق أو منظمة المؤتمر الإسلامي، والمطالبات التي من شأنها أن تؤدي إلى عدم وجود رصيد مستحق. ومع ذلك، لسبب غير مفهوم، رفضت مصلحة الضرائب الأمريكية استبعاد دافعي الضرائب الذين جاءوا إلى تاس للمساعدة في حل ديونهم الضريبية، إما لأنهم يعانون من صعوبات اقتصادية أو لأن عمليات مصلحة الضرائب الأمريكية قد خذلتهم. إن اعتماد دافعي الضرائب الذين يعملون بالفعل بنشاط مع TAS لحل ديونهم ينتهك حق دافعي الضرائب في نظام ضريبي عادل ومنصف ويعامل دافعي الضرائب TAS بشكل غير متسق مع الآخرين الذين يحاولون حل مشكلاتهم مباشرة مع مصلحة الضرائب الأمريكية. وهذا، في جوهره، ينتهك غرض الكونجرس من إنشاء مكتب محامي دافعي الضرائب.

ولأن مصلحة الضرائب الأمريكية رفضت طلبات مكتبي المتكررة باستبعاد حالات TAS المفتوحة بالفعل من التصديق، فقد اتخذت إجراءات لحماية دافعي الضرائب هؤلاء. اعتبارًا من 11 يناير 2018، حددت TAS ما يقرب من 800 من دافعي الضرائب الذين لديهم ديون ضريبية فيدرالية مقدرة وغير مدفوعة تزيد عن 51,000 دولار، والذين لديهم قضية مفتوحة في TAS، والذين لا يستوفون استثناءً أو استبعادًا من الشهادة. في 16 كانون الثاني (يناير) 2018، أصدرت أوامر مساعدة دافعي الضرائب لكل واحد من هؤلاء دافعي الضرائب البالغ عددهم 800 تقريبًا، وأمرت مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم التصديق على ديونهم الضريبية المتأخرة بشكل خطير إلى وزارة الخارجية. وبموجب القانون، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية الامتناع عن اعتماد أي من دافعي الضرائب هؤلاء حتى يتم إلغاء أو تعديل TAOs بواسطة المحامي الوطني لدافعي الضرائب، أو مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية، أو نائب مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية بموجب IRC § 7811(c).

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين تم اعتمادهم بالفعل قبل طلب مساعدة TAS، فقد أصدرت توجيهات مؤقتة لموظفي TAS تسمح لجميع حالات دافعي الضرائب التي تنطوي على إلغاء أو تقييد أو رفض جواز السفر بموجب القسم IRC § 7345 ليتم قبولها بموجب معايير حالة TAS 9 إذا لم يفعلوا ذلك تلبية أي من معايير حالة TAS الأخرى. وبموجب المعيار 9، تقبل TAS الحالات التي قررت فيها أن السياسة العامة المقنعة تتطلب المساعدة لفرد أو مجموعة من دافعي الضرائب. ونظراً للضرر الوشيك الذي لا يمكن إصلاحه والذي قد يواجهه دافعو الضرائب بسبب فقدان جوازات سفرهم وحقهم في السفر دولياً، فمن الواضح أن هناك سياسة عامة مقنعة لمساعدة أي دافع ضرائب يخضع لشهادة جواز السفر.

سأستمر في الدفاع عن مصلحة الضرائب لممارسة سلطتها التقديرية الكبيرة لاستبعاد جميع دافعي الضرائب الذين لديهم قضايا TAS مفتوحة من شهادة جواز السفر. ستعمل TAS أيضًا بجد لمساعدة دافعي الضرائب الذين تم اعتمادهم بالفعل على حل التزاماتهم الضريبية وإلغاء اعتمادهم.