لا تزال قدرة الأجانب غير المقيمين على الحصول على الائتمان مقابل بعض الضرائب المحتجزة عند المصدر معرضة للخطر

تخيل كيف ستشعر إذا كنت تتوقع وصول استرداد الضريبة الخاص بك قريبًا، وتفقدت صندوق البريد أو حسابك البنكي يومًا بعد يوم، لتصاب بخيبة أمل. أخيرًا، تتلقى الرسالة المأمولة من مصلحة الضرائب، والتي تفتحها بفارغ الصبر. شعرت بخيبة الأمل عندما لم تجد أي شيك استرداد مرفقًا، وقرأت خطابًا يقول في جزء منه، "نحن نحتفظ بالجزء من أموالك المستردة الذي يتعلق بالائتمان المقتطع الذي طالبت به... بينما نقوم بمراجعته. يمكن أن تستغرق مراجعتنا ما يصل إلى 6 أشهر من تاريخ استلامنا إرجاعك أو تاريخ استحقاق الإرجاع، أيهما أقرب.

في حالة من الفزع، تبدأ الانتظار الطويل. في النهاية، ستتلقى الرسالة التي كنت تبحث عنها، مرة أخرى مطروحًا منها شيك استرداد الأموال. هذه المرة، يشير الخطاب المصاحب في جوهره إلى أنه تم حجب أموالك المستردة لأن المعلومات المحددة المقدمة عند عودتك لا تتطابق مع المعلومات المقدمة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي الخاص بك. تشرح الرسالة أنه ما لم ترتكب الخطأ ويمكنك تصحيحه من خلال إقرار معدل، فيجب عليك الاتصال بوكيل الاستقطاع الضريبي ومطالبته بإصلاحه من جانبه.

يحدث أن الخطأ المعني قد حدث في تقرير معلومات تم إرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية من قبل شركة معالجة كشوف المرتبات التابعة لجهة خارجية ويستغرق الأمر قدرًا كبيرًا من الوقت والجهد لمعرفة كيفية الاتصال بالشركة، و ثم ابحث عن شخص ما للتحدث معه حول مشكلتك. وعندما تفعل ذلك أخيرًا، فإنك تعلم، مما يثير إحباطك، أن الشركة ليست مهتمة جدًا بوضعك أو بإصلاح المشكلة. تقدم لك الشركة عددًا من التفسيرات والأعذار التي تتلخص في النهاية في رسالة مفادها أنها ببساطة لن تقوم بتعديل تقرير المعلومات الخاص بها.

في حالة عدم تصديق للموقف برمته، اتصلت بمصلحة الضرائب واسأل عما يجب فعله بعد ذلك. مرة أخرى، تصطدم بجدار من الطوب ولم يتم إحراز أي تقدم نحو حل المشكلة. في النهاية، ستدرك أن كل ما يمكنك فعله هو اتصل بمكتبي، خدمة محامي دافعي الضرائب، للحصول على المساعدة، انتقل إلى مكتب الاستئناف لمصلحة الضرائب لعرض قضيتك، أو رفع الأمر إلى المحكمة. ستكلف بعض هذه الأساليب أموالاً مقابل التمثيل وستتضمن جميعها تأخيرًا مستمرًا وعدم اليقين بشأن ما إذا كنت ستسترد الأموال التي كسبتها والتي تم حجبها من راتبك نيابة عن مصلحة الضرائب الأمريكية.

على الرغم من أن هذا السيناريو يبدو وكأنه مقتطف من قصة قصيرة بائسة، إلا أنه بالضبط ما شهده الآلاف من الكائنات الفضائية غير المقيمين على مدى السنوات القليلة الماضية. لقد أعربت عن قلقي العميق بشأن هذه المشكلة في عدة من بلدي التقارير السنوية للكونغرس، ولكن للأسف لا يزال موجودا. ورغم أن عدد دافعي الضرائب المتأثرين قد انخفض لأن مصلحة الضرائب، كما اقترحت في توصياتي، قامت بعمل أفضل في الحد من عدد الإعفاءات الضريبية التي يتم تجميدها، فإن الآلاف من دافعي الضرائب سنويا لا يزالون عرضة لهذا المصير.

في يناير 2015، بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية بتجميد الاعتمادات المطالب بها في النماذج 1040NR، إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة، المرتبط بالنماذج 1042-S، دخل المصدر الأمريكي للشخص الأجنبي الخاضع للاستقطاع. فعلت مصلحة الضرائب الأمريكية ذلك بناءً على مخاوف بشأن الاحتيال المحتمل. ومع ذلك، اتخذت مصلحة الضرائب هذا الإجراء الصارم دون أي بيانات إحصائية شاملة تثبت وجود وطبيعة الاحتيال على نطاق واسع أو عدم الامتثال فيما يتعلق بهذه المطالبات الائتمانية. خاصتي قام الباحثون بتحليل مجموعتين مختلفتين من البياناتوكلاهما يشير إلى أن دافعي الضرائب الذين يسعون للحصول على اعتمادات النموذج 1042-S هم في الواقع أكثر امتثالاً لالتزاماتهم الضريبية من المجموعة الإجمالية لدافعي الضرائب من النموذج 1040.

ومع ذلك، تم تنفيذ عمليات التجميد وقرر قسم الأعمال التجارية الكبرى والعمليات الدولية (LB&I) في مصلحة الضرائب الأمريكية تطوير نظام شبه آلي خاص به لمطابقة النماذج 1042-S الصادرة عن وكلاء الاستقطاع الضريبي مقابل البيانات المقدمة من دافعي الضرائب في النماذج 1040NR الخاصة بهم. فعلت شركة LB&I ذلك على الرغم من أن قسم الأجور والاستثمار (W&I) قد قام بالفعل بتطوير برنامج آلي يستخدمه لمطابقة النماذج W-2، وبيان الأجور والضرائب، والنماذج 1099 مقابل المعلومات المقدمة حول الإقرارات الضريبية في السياق المحلي. بالرغم من نظام W&I له عيوبه، ويمكن أن تستفيد من بعض الضبط الدقيق، أنفقت LB&I ملايين الدولارات للبدء من الصفر في محاولة لإنشاء آلية خاصة بها. في النهاية، فشلت أداة المطابقة شبه الآلية هذه في العمل بفعالية وتبع ذلك الفوضى. تم تجميد أرصدة أكثر من مائة ألف من دافعي الضرائب، وفي النهاية لم يكن أمام LB&I خيار سوى التوقف عن استخدام أداة المطابقة شبه الآلية. في يونيو من عام 2016، اتخذت مصلحة الضرائب قرارًا بإصدار جميع المبالغ المستردة المرتبطة بالاعتمادات.

لقد تضاءل الكثير من الاحتجاج لأن مصلحة الضرائب الأمريكية أصبحت الآن أكثر انتقائية فيما يتعلق بتجميد النموذج 1042-S الذي تفرضه. ومع ذلك، لا تزال المشاكل الأساسية نفسها قائمة. تواصل LB&I العمل دون أي قدرة مطابقة تلقائية وإجراء مراجعات يدوية للنماذج 1042-S مقابل نماذج دافعي الضرائب 1040NR. وبينما تتم هذه المراجعة اليدوية ببطء، يجب على دافعي الضرائب المتأثرين الجلوس وانتظار وصول المبالغ المستردة، على أمل ألا يرتكب وكلاء الاستقطاع أي أخطاء، والتي قد يتم تصحيحها أو لا يتم تصحيحها لاحقًا.

تمت دعوة TAS لحضور اجتماعات فريق التحقق من النموذج 1042-S متعدد الوظائف الذي تم إنشاؤه لفحص البرنامج الذي اعتمدته LB&I والتوصية بالتحسينات الإجرائية والنظامية. وقد قدم هذا الفريق بعض التوصيات الفعالة التي ساعدت في حل عدد من المشاكل الحقيقية في هذا المجال. علاوة على ذلك، فإن المشاركة في الفريق أعطت مكتبي رؤية إضافية للمشاكل القائمة وصوتًا في القرارات السياسية التي يجري تطويرها. ومع ذلك، وبدون أي تفسير لـ TAS، توقف فريق التحقق من النموذج 1042-S عن الاجتماع منذ عدة أشهر. لا يبدو أن عمل الفريق قد انتهى – على الأقل لم يتم حل المشاكل القائمة بأي حال من الأحوال – ولكن لسبب ما، لم تعد هذه الوسيلة المحددة للتقدم صالحة للعمل.

وبالمثل، أنشأ مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية لجنة توجيهية تنفيذية (ESC) للإشراف على تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). من بين أمور أخرى، نظر قانون FATCA ESC في المشكلات المرتبطة ببرنامج المطابقة للنموذج 1042-S وتلقى تحديثات منتظمة حول المشكلات ذات الصلة والحلول المحتملة. وقد تم مؤخرًا حل هذه اللجنة، التي شاركت فيها TAS، على الرغم من أن بعض القضايا والمخاطر المتعلقة بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لا تزال دون حل. وبدلاً من ذلك، سيتم التعامل معها الآن فقط في سياق الأعمال العادية من قبل مجلس إدارة قانون فاتكا الجديد الذي يتألف من المديرين التنفيذيين في LB&I وتقنية المعلومات. ومع ذلك، سيعمل مجلس الإدارة دون الاستفادة من إشراف كبار المسؤولين التنفيذيين في مصلحة الضرائب الأمريكية والمحامي الوطني لدافعي الضرائب. على الرغم من أنه ربما كانت هناك أسباب مشروعة لإنهاء قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA ESC)، إلا أنني أشعر بالقلق إزاء عدم وجود حاجة ملحة لإيجاد حل للمشاكل التي يعاني منها برنامج مطابقة النموذج 1042-S ودافعي الضرائب الذين وقعوا ضحية فشله في العمل بسلاسة.

إن أوجه القصور في برنامج مطابقة النموذج 1042-S لا تلحق الضرر بشكل غير متناسب بمجموعة شديدة الامتثال من دافعي الضرائب فحسب، بل إنها تهدر موارد مصلحة الضرائب النادرة. وسيواصل مكتبي مراقبة القضايا في هذا المجال والدفاع عن دافعي الضرائب المتضررين. يمكنك قراءة المزيد عن هذه المشكلات في المشكلة الأكثر خطورة: نهج مصلحة الضرائب الأمريكية تجاه مطالبات الائتمان واسترداد الأموال للأجانب غير المقيمين يهدر الموارد ويثقل كاهل دافعي الضرائب الممتثلين في تقريري السنوي لعام 2017 إلى الكونغرس.