لسنوات، كنت أكتب عن المشكلات المتعلقة بكيفية إدارة مصلحة الضرائب الأمريكية لبرنامج رقم تعريف دافع الضرائب الفردي (ITIN). أرقام ITIN مطلوبة للأشخاص غير المؤهلين للحصول على رقم ضمان اجتماعي (SSN)، ولكن لديهم متطلبات تقديم ضرائب. لي التقرير السنوي لعام 2017 إلى الكونغرس يتضمن مناقشة حول كيفية فشل مصلحة الضرائب في تحليل الخصائص الفريدة لسكان ITIN وفهم احتياجاتهم. في الآونة الأخيرة، كتبت في بلدي تقرير أهداف السنة المالية 2019 إلى الكونغرس حول كيفية إضاعة مصلحة الضرائب الأمريكية للفرصة لإجراء التغييرات اللازمة على برنامج ITIN والتي تكون ممكنة بسبب التأثيرات المحتملة للتشريعات الأخيرة. أريد أن أعود إلى هذا الموضوع مرة أخرى اليوم وأقدم بعض الأرقام التي تدعم بشكل أكبر الاتجاهات والحجج ذات الصلة التي قدمتها. سأختتم بقصة مفجعة من قضية TAS الأخيرة التي توضح كيف تضر سياسات ITIN الخاصة بـ IRS بدافعي الضرائب. (لقد أعطانا دافع الضرائب الموافقة على مشاركة هذه القصة).

في السنوات الأخيرة، أصدر الكونجرس قانونين كان لهما تأثير كبير على دافعي الضرائب في مجال ITIN أو سيفعلون ذلك في السنوات التالية. وفي عام 2015، وافق الكونجرس على قانون حماية الأمريكيين من الزيادات الضريبية (PATH) لعام 2015، الذي أجرى العديد من التغييرات على برنامج ITIN، ووضع قواعد لكيفية التقديم، ومتى يجب إصدار ITIN للحصول على اعتمادات ضريبية معينة، ومتى تنتهي صلاحية ITIN، ومتى يمكن لمصلحة الضرائب استخدام سلطة الخطأ الحسابي الخاصة بها لرفض الاعتمادات المتعلقة رقم ITIN. بموجب قانون PATH، يجب على مقدم الطلب التقديم من خلال تقديم وثائق الهوية الأصلية أو نسخ مصدقة من الوكالة المصدرة، أو أن تكون تلك المستندات مصدقة من قبل وكيل قبول معتمد (CAA) أو مركز مساعدة دافعي الضرائب (TAC).

في 2017 ، أقر الكونغرس قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA)، والذي يغير بعض المزايا الضريبية للسنوات الضريبية من 2018 إلى 2025 والتي كانت متاحة سابقًا لحاملي رقم ITIN. يتطلب قانون TCJA أن يكون لدى الطفل المؤهل رقم الضمان الاجتماعي (SSN) الصادر بحلول تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي للمطالبة بالائتمان الضريبي للطفل (CTC)، بما في ذلك الجزء القابل للاسترداد المعروف باسم الائتمان الضريبي الإضافي للطفل (ACTC). في السابق، كان رقم ITIN الصادر في الوقت المناسب كافيًا للمطالبة بالرصيد. كما ألغى القانون الجديد إعفاء الإعالة لهذه السنوات، والذي كان يمكن المطالبة به سابقًا لحاملي رقم ITIN المقيمين في الولايات المتحدة أو كندا أو المكسيك، والذين يستوفون المتطلبات الأخرى.

تؤدي هذه التغييرات إلى فرصة كبيرة لمصلحة الضرائب لإجراء التعديلات اللازمة على برنامج ITIN. أولاً، هناك قلق أقل بشأن استخدام أرقام ITIN لأغراض أخرى غير إدارة الضرائب، لأنه بموجب قانون PATH، تنتهي صلاحيتها الآن بعد ثلاث سنوات ضريبية متتالية من عدم الاستخدام. وبالتالي، يمكن لمصلحة الضرائب أن تخفف من متطلباتها الصارمة التي تنص على أنه يجب على دافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على رقم ITIN جديد مع إقرار ضريبي ورقي خلال موسم التقديم لإظهار غرض الإدارة الضريبية لرقم ITIN. مصلحة الضرائب تسمح بالفعل تجديد المتقدمين لتقديم الطلب قبل لموسم التقديم، على افتراض أن لديهم غرض إدارة الضرائب لرقم ITIN بناءً على الاستخدام السابق. يمكن لمصلحة الضرائب أن توسع هذه المرونة لتشمل جميع المتقدمين للحصول على رقم ITIN، وقد تطلب أيضًا إثباتًا بديلاً لغرض إدارة الضرائب، مثل قسائم الدفع أو البيانات المصرفية التي توضح أن دافعي الضرائب سيكون لديهم متطلبات تقديم.

ثانيًا، تؤدي إزالة قانون ACTC القابل للاسترداد للأطفال الذين لديهم أرقام ITIN إلى الحد بشكل كبير من احتمالات استرداد المبالغ الاحتيالية المرتبطة بأرقام ITIN. بالفعل، انخفض عدد دافعي الضرائب الذين يطالبون بـ ACTC للأطفال الذين لديهم أرقام ITIN فقط في السنوات الأخيرة - من ما يقرب من 900,000 في سنة المعالجة (PY) 2014 إلى 300,000 في سنة المعالجة 2018. (تمتد سنة المعالجة من يناير إلى ديسمبر وتستبعد دورتان أو ثلاث دورات في بداية السنة التقويمية عندما لا يتم نشر البيانات في الملف الرئيسي.) تتوقع TAS خلال العام المالي 2019، عندما لا يمكن المطالبة بـ ACTC إلا للأطفال الذين لديهم أرقام ITIN في عوائد العام السابق، ستتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية فقط حوالي 15,000 مطالبة ACTC لأطفال ITIN.

في الوقت الحاضر، تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من المتقدمين المعالين إرسال وثائق الهوية الأصلية بالبريد إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ما لم يستخدموا CAA أو TAC. ومع ذلك، يمكن لـ CAAs التصديق على شهادات الميلاد وجوازات السفر للمُعالين فقط، ويمكن لـ TACs التصديق فقط على شهادات الميلاد وجوازات السفر وبطاقات الهوية الوطنية للمُعالين. وبالتالي، مع انخفاض خطر المطالبة بأرصدة احتيالية قابلة للاسترداد لأطفال ITIN، يجب على مصلحة الضرائب إعادة النظر في قيودها على CAAs وTACs التي تمنعهم من التصديق من جميع وثائق الهوية للمتقدمين المعتمدين على ITIN. وهذا من شأنه أن يسمح لمزيد من المتقدمين للحصول على رقم ITIN بتجنب إرسال مستندات الهوية الأصلية الخاصة بهم إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، مما يعرضهم لخطر فقدان المستندات (المزيد حول ذلك لاحقًا).

أخيرًا، من المتوقع أن تنخفض طلبات ITIN بسبب القيود التي فرضتها TCJA على CTC وACTC، وإلغائها لإعفاء التبعية خلال السنوات الضريبية 2018-2025، الأمر الذي من شأنه أن يدفع مصلحة الضرائب إلى إعادة النظر في خدمة البريد التي تستخدمها لإرجاع مستندات الهوية الأصلية. . خلال سنوات المعالجة الأربع الأخيرة، تم استخدام ما متوسطه 1.3 مليون رقم ITIN سنويًا للمطالبة بإعفاء الإعالة. هذا العام، شهدنا بالفعل انخفاضًا كبيرًا في طلبات رقم ITIN الجديدة، واعتبارًا من الأسبوع الأول من شهر أكتوبر، تلقت مصلحة الضرائب الأمريكية حوالي 570,000 طلبًا جديدًا لرقم ITIN الجديد، أي أقل بنسبة 8 بالمائة تقريبًا عن نفس الوقت من العام الماضي وحوالي 40 بالمائة أقل مما توقعته مصلحة الضرائب. في الوقت نفسه، نظرًا للعدد المتزايد من أرقام ITIN التي تنتهي صلاحيتها والتي تم استخدامها في السنوات الأخيرة، فقد شهدنا زيادة في طلبات التجديد - تم تلقي ما يقرب من 545,000 اعتبارًا من الأسبوع الأول من شهر أكتوبر، مقارنة بـ 304,000 فقط تم استلامها في نفس الوقت نقطة العام الماضي. ومع ذلك، في السنوات القادمة، نتوقع أن يستقر عدد طلبات التجديد حيث تكمل مصلحة الضرائب الأمريكية إلغاء تنشيط جميع أرقام ITIN الصادرة قبل عام 2013 وفقًا لما يقتضيه قانون PATH.

على الرغم من أن إعادة جميع مستندات الهوية الأصلية عن طريق البريد السريع قد تكون باهظة الثمن بشكل فاحش مع العدد الحالي من طلبات ITIN والتجديدات (ذكرت مصلحة الضرائب الأمريكية سابقًا أن هذا قد يكلف ملايين الدولارات)، إلا أن مصلحة الضرائب الأمريكية يمكنها على الأقل إعادة جميع مستندات الهوية الأصلية عن طريق البريد مع بعض نوع خدمة التتبع. وبهذه الطريقة، يمكن لمصلحة الضرائب معرفة مكان وجود كل مستند وفي أي مرحلة من مراحل المعالجة. يمكن أن يطلب تطبيق ITIN البريد الإلكتروني أو رقم الهاتف الخليوي لدافعي الضرائب حتى يتمكن دافعي الضرائب من الموافقة على الحصول على البريد الإلكتروني لمصلحة الضرائب أو إرسال رقم التتبع إلى دافعي الضرائب. يمكن لمصلحة الضرائب أيضًا استخدام الرسائل النصية أو البريد الإلكتروني لمطالبة دافعي الضرائب بالاتصال بمصلحة الضرائب بشأن تغيير العنوان، مما قد يقلل من مخاطر فقدان المستندات.

تلقت TAS مؤخرًا حالة من أحد الوالدين وهو مواطن من بلد آخر ويعمل في الولايات المتحدة بتأشيرة. تقدم دافع الضرائب بطلب للحصول على رقم ITIN لطفله الصغير وتم إصداره؛ ومع ذلك، لم يستلم دافع الضرائب مطلقًا جواز سفر الطفل وتأشيرة الدخول إلى الولايات المتحدة من مصلحة الضرائب الأمريكية. وقد خلق هذا مشاكل كبيرة للعائلة. أولاً، ليس لدى الطفل الآن أي هوية قانونية. ثانيًا، على الرغم من أن الأسرة يمكنها التقدم بطلب للحصول على جواز سفر جديد للطفل، فسيتعين على الوالدين والطفل السفر إلى وطنهم للحصول على تأشيرة دخول إلى الولايات المتحدة. ثالثًا، بموجب شروط دخول الأسرة إلى الولايات المتحدة، يجب عليهم مغادرة البلاد والعودة في أوائل عام 2019. وكانت الأسرة قد خططت لأخذ إجازة قصيرة إلى بلد مجاور، ولكن الآن، بدون تأشيرة دخول لطفلهم، يجب أن يعودوا إلى وطنهم خلال هذا الوقت ويتابعوا عملية طلب التأشيرة والمقابلة بأكملها مرة أخرى. بما في ذلك تكلفة تذكرة الطيران والإقامة ونفقات المعيشة، تقدر الأسرة أن الرحلة ستكلف حوالي 7,000 دولار، وهو مبلغ لا يملكونه. توضح هذه الحالة كيف أن الإجراء المستمر الذي تتبعه مصلحة الضرائب الأمريكية بإرسال مستندات الهوية الأصلية بالبريد دون وجود نظام تتبع يضر دافعي الضرائب بشكل كبير.

تستمر المشكلات المتعلقة بعملية ITIN في الإضرار بدافعي الضرائب وتؤثر على حقوق دافعي الضرائب بشكل خاص الحق في الحصول على خدمة عالية الجودة و الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف. الآن هو الوقت المثالي لمصلحة الضرائب لإعادة النظر في إجراءاتها البريدية بالإضافة إلى سياساتها المتعلقة بالوقت الذي يمكن فيه لدافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على رقم ITIN والمستندات التي قد يتم اعتمادها من قبل CAAs أو TACs للمُعالين. لمزيد من المناقشة حول مخاوفي بشأن أرقام ITIN، راجع ملفي تقرير أهداف السنة المالية 2019 إلى الكونغرس.