مع بدء موسم تقديم الإقرارات بكامل طاقته، يتلقى العديد من دافعي الضرائب مراسلات من مصلحة الضرائب الأمريكية تنقل حقوقًا كبيرة لدافعي الضرائب وتطلب من دافعي الضرائب اتخاذ إجراءات سريعة. في 3 أبريل بلوق وظيفة، ناقشت أ مراجعة الأدبيات في تقريري لعام 2018 إلى الكونجرس والذي بحث في كيفية تحسين الملاحظات باستخدام رؤى من أبحاث العلوم النفسية والمعرفية والسلوكية المتاحة. كما أشرت، فإن المشكلة الرئيسية في إشعارات مصلحة الضرائب الحالية هي أن العديد من دافعي الضرائب يجدون صعوبة في فهمها. وقد لا يكونون متأكدين مما يطلب منهم الإشعار القيام به، أو الخطوات التي قد يتعين عليهم اتخاذها، أو الحقوق التي لديهم للطعن في قرار مصلحة الضرائب الأمريكية في الإشعار. في هذه المدونة، سأركز على عدم وضوح إشعار الخطأ الرياضي، والذي حددته كواحد من أخطر المشاكل.

ما هي سلطة الخطأ الرياضي في مصلحة الضرائب الأمريكية؟

لقد منح الكونجرس مصلحة الضرائب "سلطة الخطأ في الرياضيات"، والتي تسمح لمصلحة الضرائب بإجراء تعديلات موجزة معينة على عائدات دافعي الضرائب. إذا أدت التغييرات إلى مبلغ أكبر من الضريبة، فستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء تقييم. يمكن إجراء تغييرات "الخطأ الحسابي" هذه عندما تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب قد ارتكبوا خطأً رياضيًا أو كتابيًا من الواضح أنه يجب إصلاحه من خلال النظر إلى وجه الإقرار. لقد زادت أنواع المشكلات التي سمح الكونجرس بحلها باستخدام سلطة الخطأ الرياضي بشكل تدريجي على مر السنين، نتيجة لضغوط مصلحة الضرائب الأمريكية، حيث تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية الآن بإجراء تغييرات موجزة لقضايا أكثر وأكثر تعقيدًا. ماض دراسة بحثية TAS في الأخطاء الحسابية المرتكبة في الإقرارات الضريبية الفردية، وجدت أن بعض هذه التغييرات الموجزة أدت إلى قيام مصلحة الضرائب الأمريكية برفض المزايا الضريبية بشكل غير صحيح لبعض دافعي الضرائب.

لماذا تعتبر إشعارات الأخطاء الحسابية مهمة؟

عندما تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافع الضرائب قد ارتكب خطأً رياضيًا، فإنها سترسل إشعارًا بالخطأ الحسابي، لإبلاغ دافعي الضرائب بالخطأ، وأن مصلحة الضرائب الأمريكية غيرت إقرار دافعي الضرائب لتصحيح الخطأ، وأي ضريبة إضافية تعتقد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب يعتقدون أنها مدين. ومع ذلك، TAS مراجعة وقد أظهرت بعض هذه الإشعارات أنها تفتقر إلى الوضوح في العديد من المجالات، ولم يتم تصميمها مع وضع حقوق دافعي الضرائب في الاعتبار. يعد الوضوح في إشعارات الأخطاء الحسابية أمرًا مهمًا بشكل خاص لأنه يجب على دافعي الضرائب الرد على هذه الإشعارات في غضون 60 يومًا للحفاظ على حقهم في تقديم التماس إلى محكمة الضرائب قبل دفع الضريبة المقدرة. ومع ذلك، هناك بعض إشعارات الأخطاء الحسابية لا تقم بتضمين هذا الحق في تقديم الالتماس ومعلومات الموعد النهائي في الصفحة الأولى. وعلى الرغم من الأدلة الواضحة على أن بعض الأخطاء الحسابية أدت بشكل غير صحيح إلى حرمان بعض دافعي الضرائب من المزايا الضريبية، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تتتبع معدلات تخفيف تقييمات الأخطاء الحسابية لمعرفة أي تعديلات الأخطاء الحسابية تسبب معظم المشاكل وتحتاج إلى تصحيح.

هل تشرح الإشعارات الأخطاء بشكل كافٍ لدافعي الضرائب؟

عندما قام الكونجرس بتوسيع سلطة الخطأ الحسابي لمصلحة الضرائب لتشمل بعض "الأخطاء الكتابية"، مثل ترك مربع فارغ في الإقرار الضريبي، فإنه تعليمات مصلحة الضرائب أنه "يجب إعطاء دافع الضرائب تفسيراً للخطأ المؤكد". ومع ذلك، وعلى الرغم من ذلك، فإن إشعارات الأخطاء الحسابية لا تتضمن دائما تفسيرات كافية لدافعي الضرائب حول الخطأ الذي ارتكبه في الإقرار الضريبي. يتم ترميز إشعارات الأخطاء الرياضية بواسطة IRS اعتمادًا على نوع الخطأ. هذه الرموز، رموز إشعار دافعي الضرائب (TPNCs)، تأتي مختصرة أولية تفسيرات للأخطاء. تؤدي الأخطاء المتعددة عند الإرجاع إلى ظهور عدة TPNCs في الإشعار.

تقدم بعض الشركات TPNC معلومات كافية لدافعي الضرائب لفهم سبب تلقيهم الإشعار بشكل عام. على سبيل المثال، الإشعارات المرسلة إلى دافعي الضرائب الذين ارتكبوا خطأً رياضيًا فيما يتعلق بمزايا الضمان الاجتماعي الخاضعة للضريبة (ثاني أكثر الأخطاء الحسابية شيوعًا في السنوات الضريبية (TYs) 2015-2017) سيتضمن هذا الشرح:

"لقد قمنا بتغيير مبلغ مزايا الضمان الاجتماعي الخاضعة للضريبة في الصفحة 1 من إقرارك الضريبي بسبب وجود خطأ في حساب المبلغ الخاضع للضريبة."

وهذا أمر واضح ومباشر إلى حد ما ويوجه دافعي الضرائب إلى الخطأ الذي من المحتمل أن يكونوا قد ارتكبوه، بما في ذلك رقم الصفحة في إقراراتهم الضريبية. دعونا نقارن هذا التفسير مع TPNC 558، الخطأ الرياضي الأكثر شيوعًا في TYs 2016 و2017، والخطأ الحسابي الثالث الأكثر شيوعًا في TYs 2015:

"لقد قمنا بتغيير المبلغ المسترد أو المبلغ المستحق عليك في إقرارك الضريبي بناءً على المعلومات التي قدمتها ردًا على مراسلاتنا السابقة."

تخيل أنك تفتح إشعارًا من مصلحة الضرائب الأمريكية، وتحاول معرفة سبب استلامك للإشعار، وتقرأ هذا التفسير. ما هو الخطأ الذي تدعي مصلحة الضرائب الأمريكية أنك ارتكبته؟ إذا كانت لديك اتصالات متعددة مع مصلحة الضرائب الأمريكية، ما هي المراسلات أو المعلومات السابقة التي تشير إليها مصلحة الضرائب الأمريكية؟ ماذا، إذا كان هناك أي شيء، من المفترض أن تفعله؟ وهذا لا يفي بقصد الكونجرس المتمثل في تقديم تفسير للخطأ الحسابي لدافعي الضرائب. الكونجرس قدمت أمثلة حول كيفية كتابة التفسيرات الكافية. لكي تكون متسقة مع الأمثلة الواردة في التاريخ التشريعي، يجب على مصلحة الضرائب أن تستشهد بالقضايا المحددة والمراسلات التي تشير إليها، إلى جانب أرقام الأسطر ووصف ما تم تعديله، ومبلغ الزيادة أو النقصان في الدخل الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة .

يجب أن تكون الإشعارات أكثر وضوحًا وتحديدًا، حتى يتمكن دافعو الضرائب من فهم الخطأ الذي قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أنهم ارتكبوه وما يمكنهم فعله ردًا على تصحيحه. بالنسبة لـ TPNC 558، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية:

• • اذكر القضايا والمراسلات المحددة التي تشير إليها، بالإضافة إلى أرقام الأسطر ووصف ما تم تعديله، ومبلغ الزيادة أو النقصان في الدخل الخاضع للضريبة والضريبة؛
  • ضع هذه التوضيحات (مع الحق في استئناف الدفع المسبق والموعد النهائي لتقديمه) على الصفحة الأولى من الإشعار، ليست الصفحة الرابعةوالتي من غير المرجح أن يقرأها دافعو الضرائب ؛ و
  • ضع في الصفحة الأولى حقوق دافعي الضرائب وفهمهم في المقدمة، وليس مؤطرة مثل مشروع قانون.

إشعارات الأخطاء الرياضية ليست إشعارات جمع؛ بل هي إشعارات لإبلاغ دافعي الضرائب بأن مصلحة الضرائب الأمريكية قد أجرت بعض التعديلات على إقراراتهم الضريبية وقامت بتقييم الضريبة عليهم. والأهم من ذلك، أنها تتيح لدافعي الضرائب الفرصة لتحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية والاستماع إليه، أحد أهم حقوق دافعي الضرائب العشرة المنصوص عليها بموجب قانون الإيرادات الداخلية § 7803 (أ). وبالتالي، يجب تصميم إشعارات الأخطاء الحسابية مع أخذ هذه الأغراض في الاعتبار.

من الواضح أنه لا يمكن احتواء جميع المعلومات المهمة التي تحتوي عليها هذه الإشعارات في صفحة واحدة، ولكن يمكن أن تتضمن الصفحة الأولى إشارات إلى حقيقة وجود معلومات مهمة أخرى وفي الصفحة التي قد يجدها دافعو الضرائب (مثل خيارات الدفع التي يتعين على دافعي الضرائب الاطلاع عليها) تابع ردًا على الإشعار). تعمل TAS حاليًا على نموذج من الإشعارات لتوضيح كيفية تأطير الإشعارات مع التركيز على حقوق دافعي الضرائب. على سبيل المثال، تضمين إشارات في الصفحة الأولى إلى مدى توفر المساعدة المجانية المقدمة من عيادات دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض (LITCs) وTAS، والتي تحذفها بعض إشعارات الأخطاء الحسابية تمامًا أو تنقلها إلى الصفحة الأخيرة من الإشعار.

وأخيرا، لا تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية البيانات من العوائد التاريخية لتصحيح الأخطاء الحسابية المحتملة، على الرغم من أن لديها السلطة للقيام بذلك. على سبيل المثال، إذا قام دافع الضرائب بإدخال رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) التابع له بشكل غير صحيح عند عودته، فيمكن أن ترفض مصلحة الضرائب الأمريكية المزايا الضريبية لدافعي الضرائب بشكل موجز لأن رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) الخاص بالمعال المطالب به لا يتطابق مع سجلاته. ستقوم مصلحة الضرائب بعد ذلك بإرسال إشعار خطأ رياضي إلى دافعي الضرائب. قد يستجيب دافع الضرائب ويعمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية لإصلاح رقم التعريف الضريبي التابع غير الصحيح. قد لا يستجيب دافع الضرائب أيضًا بسبب الارتباك أو الخوف أو ضيق الوقت أو الموارد، ويفقد المزايا الضريبية التابعة له التي يحق له الحصول عليها. أ دراسة بحثية TAS ووجدت أن هذا هو الحال بالفعل في بعض الأحيان، حيث يخسر دافعو الضرائب المزايا التي كان ينبغي لهم الحصول عليها. على سبيل المثال، وجدت الدراسة البحثية التي أجرتها TAS ذلك 55 في المئة تم تخفيف الأخطاء الحسابية التي تتعلق بالمعالين المطالب بهم. الاسوأ، في أكثر من 50 في المئة ومن بين هذه الحالات التي لم تتلق أي تعديل، لم تصدر مصلحة الضرائب أي مبالغ مستردة كان من حق دافعي الضرائب الحصول عليها جزئيًا على الأقل. وخسر دافع الضرائب العادي 1,274 دولارًا. يمكن لمصلحة الضرائب الحد من حدوث هذه المواقف ببساطة عن طريق مقارنة العنصر الحالي المشكوك فيه مع بيانات الإقرارات السابقة للتحقق مما إذا كان رقم التعريف الضريبي التابع قد تم كتابته أو كتابته بشكل غير صحيح (على سبيل المثال، إذا كان آخر رقمين من رقم التعريف الضريبي هو 12، لكن دافعي الضرائب كتبوا 21). وهذا يمكن أن يقلل بشكل كبير من عبء دافعي الضرائب في مثل هذه الحالات.

تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة كبيرة لإجراء تغييرات موجزة على عوائد دافعي الضرائب بسبب الأخطاء الحسابية. ومن خلال هذه السلطة، يجب على مصلحة الضرائب التأكد من أنها تفعل ما في وسعها للحد من الأعباء التي قد تضعها على دافعي الضرائب وأنهم يفهمون بشكل مناسب ما تتطلبه الإشعارات منهم، والخدمات المتاحة لمساعدتهم، والإجراءات التي يجب عليهم اتخاذها استجابةً لـ إشعارات الأخطاء الحسابية.