منذ أن نفذت مصلحة الضرائب الأمريكية مبادرة تحصيل الديون الخاصة (PDC) في العام الماضي، كنت أشعر بالقلق من أن دافعي الضرائب الذين تم تعيين ديونهم إلى وكالات التحصيل الخاصة (PCAs) سوف يقومون بسداد المدفوعات حتى عندما يكون من المحتمل أن يواجهوا صعوبات اقتصادية - أي أنهم غير قادرين على ذلك. لدفع نفقات معيشتهم الأساسية. كما نوقش في بلدي التقرير السنوي لعام 2017 إلى الكونغرس، وهذا بالضبط ما كان يحدث. تظهر العائدات الأخيرة لحوالي 4,100 من دافعي الضرائب الذين سددوا مدفوعات إلى مصلحة الضرائب بعد أن تم تخصيص ديونهم إلى PCAs حتى 28 سبتمبر 2017:

• و28% كان دخلهم أقل من 20,000 ألف دولار؛
• 19 في المائة لديهم دخل أقل من مستوى الفقر الفيدرالي، و
• وكان 44 في المائة منهم يحصلون على دخل أقل من 250 في المائة من مستوى الفقر الفيدرالي.

لتجديد المعلومات، تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية 250% من مستوى الفقر الفيدرالي كبديل للصعوبات الاقتصادية في العديد من المواقف، كما هو الحال في إدارة برنامج ضريبة الدفع الفيدرالي (FPLP). الجبهة الشعبية لتحرير فلسطين هي نظام آلي تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية مطابقة سجلاتها مع سجلات مكتب الخدمة المالية الحكومي لتحديد دافعي الضرائب الذين لديهم التزامات ضريبية غير مدفوعة والذين يتلقون مدفوعات معينة من الحكومة الفيدرالية. لجنة الإنقاذ الدولية § 6331 (ح) يسمح لمصلحة الضرائب بإصدار رسوم مستمرة تصل إلى 15 بالمائة من المدفوعات الفيدرالية المستحقة لدافعي الضرائب الذين لديهم التزامات فيدرالية غير مدفوعة. كما هو موضح في تقريري السنوي لعام 2014 إلى الكونجرس، استبعدت مصلحة الضرائب الأمريكية المستفيدين من الضمان الاجتماعي الذين كان دخلهم أقل من 250 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي بعد دراسة بحثية لعام 2008 TAS أظهر أن برنامج FPLP يفرض على دافعي الضرائب الذين كانوا يعانون من صعوبات اقتصادية.

وفي عام 1998، اعتمد الكونجرس لأول مرة مقياس 250% من مستوى الفقر الفيدرالي في الولايات المتحدة آي آر سي § 7526 لتحديد دافعي الضرائب الذين لا يستطيعون تحمل تكاليف التمثيل في نزاعات مصلحة الضرائب الأمريكية وبالتالي فهم عرضة للتجاوز من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. يناير قانون الميزانية الحزبية لعام 2018 لعام 2018 يعتمد الإجراء لإعفاء بعض دافعي الضرائب من دفع رسوم المستخدم للدخول في اتفاقيات التقسيط (IAs). وفي الآونة الأخيرة، أدرج مجلس النواب بندًا يقضي باستبعاد دافعي الضرائب الذين يقل دخلهم عن 250% من مستوى الفقر الفيدرالي من الإحالة إلى محكمة التحكيم الدائمة في مجلس النواب المكون من الحزبين. القانون الأول لدافعي الضرائب، HR 5444، الذي أقره مجلس النواب بتصويت مسجل بأغلبية 414 صوتًا مقابل 0 في 18 أبريل 2018.

تطلب PCAs السداد الكامل للديون الضريبية عندما تتصل بدافعي الضرائب، وإذا لم يتمكن دافعي الضرائب من الدفع على الفور، فيمكن لـ PCA أن تقدم IA. لقد ألقينا نظرة فاحصة على الاتفاقيات الدولية التي أبرمها دافعو الضرائب، وأدرجت في المجلد الثاني من تقريري السنوي لعام 2 المقدم إلى الكونجرس أ دراسة بحثية TAS أن تقارير النتائج التي توصلنا إليها. على وجه التحديد، قمنا بدراسة الظروف المالية لـ 2,102 من دافعي الضرائب الذين، بين 10 أبريل 2017 (عندما بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في تخصيص الديون الضريبية إلى PCAs) و28 سبتمبر 2017، دخلوا في IA بينما تم تحويل ديونهم إلى PCA وقاموا بالدفع التي تلقت PCA عمولة عليها.

جميع الوكالات المنفذة التي أنشأتها PCAs كانت "تبسيط"، والتي يمكن لدافعي الضرائب الحصول عليها دون تقديم معلومات مالية. يمكن أن تصل مدة اتفاقات الاستثمار المبسطة إلى سبع سنوات، اعتمادًا على المبلغ المستحق على دافعي الضرائب، طالما كانت مدة اتفاقات الاستثمار ضمن الفترة القانونية للتحصيل. (نناقش مخاوفنا بشأن السماح لـ PCAs بتقديم اتفاقيات تنفيذ مدتها سبع سنوات في بلدي التقرير السنوي لعام 2016 إلى الكونغرس.)

بالإضافة إلى النظر إلى مستويات دخل دافعي الضرائب البالغ عددهم 2,102، قمنا بالتحقق لمعرفة عدد المرات التي تم فيها تجاوز دخلهم عن نفقات المعيشة المسموح بها (ALEs). تحدد معايير ALE مقدار الأموال التي يحتاجها دافعو الضرائب لتغطية نفقات المعيشة الأساسية (لبنود مثل السكن والمرافق والغذاء والنقل والرعاية الصحية)، بناءً على حجم الأسرة والمكان الذي يعيشون فيه. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمقارنة دخل دافعي الضرائب بمعايير ALE لتحديد قدرة دافعي الضرائب على سداد ديونه الضريبية وعلى أي مستوى.

يوضح الشكل 1.1 ما اكتشفناه عن دافعي الضرائب الذين أبرموا اتفاقيات التقسيط وقاموا بسداد الدفعات في الفترة ما بين 10 أبريل 2017 و28 سبتمبر 2017 أثناء تحويل ديونهم إلى اتفاقيات تقسيط الديون.

ويستمر هذا النمط من دافعي الضرائب الذين تم تحويل ديونهم إلى اتفاقات التعاون الاقتصادي التي تدخل في اتفاقات استثمارية ويسددون مدفوعات يبدو أنهم غير قادرين على تحملها. تظهر بيانات مصلحة الضرائب الأمريكية أنه منذ بداية البرنامج في أبريل 2017 حتى 29 مارس 2018، من بين 9,751 من دافعي الضرائب الذين دخلوا في اتفاقيات دولية وقاموا بسداد دفعات بينما تم تخصيص ديونهم إلى PCAs:

• وكان 24% منهم يحصلون على دخل أقل من مستوى الفقر الفيدرالي – وكان كل دخل دافعي الضرائب هؤلاء أقل من دخلهم المسموح به.
• و22% لديهم دخل عند مستوى الفقر الفيدرالي أو أعلى منه وأقل من 250% من مستوى الفقر الفيدرالي؛ وكان 80% من دخل دافعي الضرائب هؤلاء أقل من دخلهم القانوني. و
• بشكل عام، كان دخل 43% من الذين دخلوا في اتفاقات استثمارية أقل من دخلهم القانوني.

في 23 أبريل 2018، أصدرت توجيهًا للدفاع عن دافعي الضرائب (TAD) يأمر مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم تخصيص ديون أي دافعي ضرائب يقل دخلهم عن 250 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي إلى PCAs. لقد أمرت مصلحة الضرائب الأمريكية بالرد على TAD، إما بالموافقة أو من خلال استئناف TAD أمام نائب مدير الخدمات والتنفيذ بحلول 25 يونيو 2018.

في هذه الأثناء، مع اقتراب الربع الثاني من السنة المالية 2018 من نهايته، واصلنا جمع البيانات حول كيفية أداء دافعي الضرائب في أيدي محاكم ضرائب المحاسبين القانونيين. مع مرور أكثر من عام على برنامج PDC، نعتقد أن الوقت قد حان لمعرفة عدد المرات التي يتخلف فيها دافعو الضرائب عن اتفاقيات الاستثمار التي يدخلون فيها بينما يتم تعيين ديونهم إلى اتفاقيات PCA. ونخطط لتقديم النتائج التي توصلنا إليها في تقرير أهداف السنة المالية 2019 إلى الكونجرس، والذي سيتم نشره في وقت لاحق من هذا الشهر.