منذ 2004 ، متى قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 6306 تم سنه كجزء من قانون خلق الوظائف الأمريكية، تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بالسلطة القانونية لالاستعانة بمصادر خارجية لتحصيل الديون الضريبية. مارست مصلحة الضرائب الأمريكية هذه السلطة في برنامجها السابق لتحصيل الديون الخاصة من عام 2006 إلى عام 2009 تقريبًا، ولكن تم إنهاء البرنامج بسبب مخاوف بشأن عائده على الاستثمار. قام الكونجرس بتعديل القانون في عام 2015، وباتت مصلحة الضرائب ملزمة الآن بالاستعانة بمصادر خارجية لتحصيل "المستحقات الضريبية غير النشطة". وحتى مع هذا التفويض من الكونجرس، كما شرحت في تقريري التقرير السنوي لعام 2016 إلى الكونغرسوتقرير أهداف السنة المالية 2018 الذي أصدرته مؤخرًا إلى الكونجرس، أعتقد أن مصلحة الضرائب قد تجاوزت سلطتها القانونية في تنفيذ مبادرتها الحالية لتحصيل الديون الخاصة.

كمسألة عتبة، تم الاتفاق بشكل عام، قبل سن قانون IRC § 6306، على أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا يمكنها استخدام PCAs لتحصيل ديون الضرائب الفيدرالية دون الحصول على إذن من الكونجرس. فيه 2004   2005 الكتب الزرقاء، لخصت إدارة بوش قانون ما قبل IRC § 6306 في جملة واحدة: "يجب تحصيل التزامات الضرائب الفيدرالية بشكل عام بواسطة مصلحة الضرائب الأمريكية ولا يمكن إحالتها إلى وكالة تحصيل خاصة (PCA) للتحصيل". ال تقرير لجنة المؤتمر بمجلسي النواب والشيوخ وأشار المصاحب لقانون خلق الوظائف الأمريكي إلى أنه على الرغم من ذلك 31 USC § 3718 بشكل عام، يسمح لرؤساء الوكالات الفيدرالية بالدخول في عقود مع PCAs لاسترداد الديون المستحقة للولايات المتحدة، ويستثني القسم الفرعي (و) من هذا القانون من هذا التفويض تحصيل الديون بموجب قانون الإيرادات الداخلية. نظرًا لأن ترخيص الكونجرس كان ضروريًا لمصلحة الضرائب الأمريكية لالاستعانة بمصادر خارجية لتحصيل الديون الضريبية، فإنه يترتب على ذلك أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا يجوز لها استخدام PCAs إلا لتحصيل ديون الضرائب الفيدرالية إلى الحد الذي يسمح به الكونجرس. والواقع أن إدارة بوش وصفت تشريعها المقترح بأنه يسمح للوكالات المرخصة بالمشاركة "بالمشاركة في أنشطة محددة ومحدودة لدعم جهود جمع مصلحة الضرائب".

ما يأذن IRC § 6306 لمصلحة الضرائب الأمريكية بالقيام به هو الدخول في "عقود تحصيل ضرائب مؤهلة". إن عقد تحصيل الضرائب المؤهل هو مصطلح محدد قانونًا. إنها اتفاقية للخدمات: (أ) تحديد موقع دافع الضرائب والاتصال به؛ (ب) طلب السداد الكامل من دافعي الضرائب، وإذا لم يتمكن دافعي الضرائب من السداد بالكامل، أن يعرض على دافعي الضرائب اتفاقية تقسيط لمدة لا تتجاوز خمس سنوات؛ و (ج) الحصول على معلومات مالية تتعلق بدافعي الضرائب.

وبموجب البرنامج الحالي، لا تقيد مصلحة الضرائب الأمريكية أنشطة وكالات التحصيل الخاصة (PCAs) بهذه الشروط القانونية. إنها تسمح لـ PCAs بإعداد اتفاقيات التقسيط لمدة تصل إلى سبع سنوات. وبموجب الإجراءات الموضحة في دليل سياسات وإجراءات PCA التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية، عندما تتصل PCA بدافعي الضرائب، فإنها ستطلب أولاً السداد الكامل للديون. إذا لم يكن ذلك وشيكًا، فسوف تقترح محكمة التحكيم الدائمة اتفاقية التقسيط، والتي يمكن أن تكون لمدة تصل إلى سبع سنوات. المؤهل الوحيد هو أنه إذا كانت اتفاقية التقسيط لأكثر من خمس سنوات، فيجب على PCA الحصول على موافقة من محلل فني في مصلحة الضرائب الأمريكية. هذا هو أول خروج واضح عن شروط IRC § 6306. ولكن الأسوأ من ذلك هو أن مصلحة الضرائب الأمريكية تسمح لـ PCAs بمراقبة اتفاقيات التقسيط لمدة ست أو سبع سنوات والحصول على عمولات على المدفوعات التي يقوم بها دافعو الضرائب وفقًا لتلك الاتفاقيات. هذا غير مصرح به من قبل IRC § 6306.

ربما يمكن النظر إلى ترتيبات المراقبة هذه على أنها عمليات "غرفة خلفية" يمكن أن تتعاقد عليها مصلحة الضرائب الأمريكية، على سبيل المثال خدمات جمع صندوق الأمانات، لكن لا يمكن تطعيمها في IRC § 6306. وجهة نظري هي أن دفع عمولات PCAs فيما يتعلق بالمدفوعات التي تتم على اتفاقيات التقسيط التي تزيد مدتها عن خمس سنوات، في غياب عقد منفصل وجدول رسوم لهذه "العمليات الخلفية"، يعد دفعًا غير لائق. وسوء استخدام الأموال.

قد يكون جزء من تفسير سبب رغبة مصلحة الضرائب في المضي قدمًا بهذه الطريقة هو أن القانون يأذن لمصلحة الضرائب بالاحتفاظ بما يصل إلى 25 بالمائة من المدفوعات التي يقوم بها دافعو الضرائب وفقًا لاتفاقيات التقسيط التي أنشأتها PCAs. على عكس المبالغ الأخرى التي تم جمعها، لا يتعين على مصلحة الضرائب إيداع هذه المبالغ في الخزانة العامة. لذا كلما زاد عدد ديون PCAs التي تجمعها، كلما احتفظت مصلحة الضرائب لنفسها. ويسمح القانون أيضًا بدفع عمولات PCA تصل إلى 25 بالمائة أخرى من المبلغ المحصل، وبالتالي يتم تحويل ما يصل إلى 50 سنتًا من كل دولار تجمعه PCA من الخزانة العامة. ومن خلال تفعيل المادة 6306 من لجنة الإنقاذ الدولية، وافق الكونجرس على هذه النتيجة، ولكن ضمن حدود محددة بوضوح. أحد هذه القيود هو أن PCAs قد تقدم فقط لدافعي الضرائب، وتحصل على عمولات فيما يتعلق باتفاقيات التقسيط لمدة تصل إلى خمس سنوات.

إن السماح لـ PCAs بإعداد ومراقبة واستلام العمولات على اتفاقيات التقسيط التي تزيد مدتها عن خمس سنوات ليس هو المثال الوحيد لتفسير مصلحة الضرائب الأمريكية لـ IRC § 6306 الذي أتساءل عنه. يتطلب IRC § 6306 (c) من مصلحة الضرائب الأمريكية تعيين المستحقات الضريبية المضمنة في "المخزون الذي يحتمل تحصيله". المصطلح غير محدد في القانون أو في أي توجيهات أخرى لمصلحة الضرائب، مما يشير إلى أن مصلحة الضرائب لديها بعض السلطة التقديرية لتحديد الديون التي تندرج ضمن هذه الفئة. في الواقع، قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن المصطلح لا يشمل الالتزامات المحددة على أنها حاليا غير قابلة للتحصيل بسبب الضائقة الاقتصادية التي يعاني منها دافعي الضرائب. توافق مصلحة الضرائب أيضًا على أنه لا ينبغي تعيين ديون المستفيدين من دخل العجز في الضمان الاجتماعي ومستلمي دخل الضمان الإضافي إلى PCAs، ولا ينبغي فتح حالات TAS. لكن مصلحة الضرائب تدرج في "المخزون الذي يحتمل تحصيله" ديون أخرى ينبغي استبعادها - على سبيل المثال، ديون دافعي الضرائب الذين لا تخضع استحقاقات تقاعد الضمان الاجتماعي لديهم برنامج ضريبة الدفع الفيدرالي الرسوم لأن دخلهم أقل من 250 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي. أعتقد أن مصلحة الضرائب لديها سلطة تقديرية لاستبعاد ديون دافعي الضرائب هؤلاء من التنازل إلى PCAs.

وكمثال آخر على الكيفية التي أعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية تسيء تفسير القانون، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تطلب من PCAs التماس المعلومات المالية من دافعي الضرائب، على الرغم من أن تعريف "عقد تحصيل الضرائب المؤهل" يتضمن هذا العنصر. وهذا يعني أن PCAs لن تقوم بجمع المعلومات المالية التي يمكن مشاركتها مع مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديد ما إذا كان دافع الضرائب يمكنه سداد الدين مع الاستمرار في دفع نفقات المعيشة الأساسية. وهذا يتناقض مع الطريقة التي تمت بها إدارة برنامج PDC السابق، حيث تم السماح لـ PCAs بجمع هذه المعلومات المالية ثم تسليمها إلى مصلحة الضرائب لاتخاذ قرار بشأن قدرة دافعي الضرائب على الدفع. ترشد نصوص الاستدعاء الخاصة بأحد PCAs الموظف إلى "اقتراح أن تصفية الأصول أو اقتراض الأموال قد يكون مفيدًا" و"إعطاء أفكار لدافعي الضرائب حول مكان/كيفية الاقتراض"، حتى تقديم قائمة غسيل تتضمن الاقتراض من التقاعد خطة أو أخذ الرهن العقاري الثاني على المنزل. قد تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية اقتراحا مماثلا، ولكن الفرق هو أن موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية يجمعون المعلومات المالية التي تكشف عندما يواجه دافع الضرائب ضائقة اقتصادية، وليس لديهم أي حافز مالي لتجاهل مؤشرات الضائقة المالية. لا تقوم PCAs بجمع المعلومات المالية، ولا يحثها هيكل الحوافز الخاص بها على البحث عن الصعوبات الاقتصادية.

لمحاولة تنبيه موظفي PCA إلى التزامهم باحترام حقوق دافعي الضرائب بموجب قانون حقوق دافعي الضرائب، مثل الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف يتطلب النظر في الحقائق والظروف التي قد تؤثر على قدرة دافعي الضرائب على الدفع، قمت بتسجيل مقطع فيديو مدته 45 دقيقة يشرح كيف وثيقة حقوق دافع الضرائب ينطبق على موظفي وأنشطة PCA. باستخدام الفيديو والمواد الأخرى، في يناير من عام 2017، قام طاقم العمل التابع لي بتدريب مديري PCA وطلبوا مطالبة جميع موظفي PCA بمشاهدة الفيديو كجزء من تدريبهم. رفضت مصلحة الضرائب فرض متطلبات التدريب هذه.

في مدونة قادمة، سأصف تأثير مبادرة PDC التابعة لمصلحة الضرائب على دافعي الضرائب وتأثيرها غير المتناسب على دافعي الضرائب الذين يقل دخلهم عن 250 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي وأولئك الذين هم عند مستوى الفقر الفيدرالي أو أقل منه.

قراءة المزيد عن تحصيل الديون الخاصة: المشقة (الجزء 2 من 3)
قراءة المزيد عن تحصيل الديون الخاصة: الديون الأخيرة (الجزء 3 من 3)