في مدونة سابقة، ناقشت قلقي بشأن كيفية تأثير برنامج تحصيل الديون الخاصة (PDC) التابع لمصلحة الضرائب على دافعي الضرائب الذين من المحتمل أن يواجهوا صعوبات اقتصادية. في هذه المدونة، أريد أن أشارك قلقي من أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تتخذ قرارات عمل جيدة أثناء تنفيذها لمبادرة PDC.

منذ عام 2004، قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 6306 سمحت لمصلحة الضرائب بالاستعانة بمصادر خارجية للديون الضريبية لوكالات التحصيل الخاصة (PCAs). يمكن لمصلحة الضرائب أن تدفع لـ PCAs رسومًا تصل إلى 25 بالمائة من المبلغ الذي تجمعه، ويُسمح لمصلحة الضرائب نفسها بالاحتفاظ بما يصل إلى 25 بالمائة من المبلغ الذي تجمعه PCAs. في عام 2015، قام الكونجرس بتعديل المادة 6306 من IRC لمطالبة مصلحة الضرائب الأمريكية بتخصيص "المستحقات الضريبية غير النشطة" إلى PCAs. لا يتطلب القانون من مصلحة الضرائب الأمريكية تعيين التقييمات الأخيرة لـ PCAs، ولكن إذا كان دافع الضرائب لديه بالفعل دين مخصص لـ PCA، فسيتم أيضًا تعيين أي تقييمات جديدة. فيما يلي مثال لكيفية عمل العملية:

• يدين دافع الضرائب بضرائب الدخل لعام 2012 وتقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتحويل هذا الالتزام إلى PCA في 10 أبريل 2017؛
• يقدم نفس دافعي الضرائب إقرارًا لعام 2016 في 15 أبريل 2017. ويظهر الإقرار التزامًا قدره 5,000 دولار ولكن الالتزام لم يتم دفعه مع الإرجاع؛
• إذا لم يقم دافع الضرائب بدفع التزام 2016 بحلول 15 مايو 2017، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تصدر إشعار CP 14، وهو طلب دفع التزام قدره 5,000 دولار؛
• إذا لم يتم استلام الدفع، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتعيين مبلغ 5,000 دولار أمريكي إلى PCA، وإخطار دافعي الضرائب بالتخصيص، وسوف تدفع عمولات إلى PCA على المدفوعات التي يقوم بها دافعو الضرائب فيما يتعلق بالتزامات عام 2016 في 14 يوليو 2017 أو بعده.

لن تكون التزامات دافعي الضرائب لعام 2016 في هذا المثال "مستحقات ضريبية غير نشطة"، وبالتالي فإن مصلحة الضرائب الأمريكية غير مطالبة بموجب IRC § 6306 بتعيينها إلى PCA، ولكنها ستمارس سلطتها التقديرية للقيام بذلك.

إن تعيين التقييم الأخير إلى PCAs يعني أن دافعي الضرائب لن يحصلوا على طلبات IRS المعتادة للدفع، وهي عملية تتم على مدى ستة أشهر تقريبًا وتتكون من سلسلة من أربعة إشعارات. إشعار IRS CP 14 هو الإشعار الأول من نوعه، وهو الإشعار الوحيد الذي تنوي مصلحة الضرائب الأمريكية إصداره في المثال. في السنة المالية 2016، أدى الإشعار CP 14 إلى دفعات بقيمة 3.8 مليار دولار. ومع ذلك، أدت الإشعارات التي تم إنشاؤها بعد CP 14 إلى دفعات بقيمة 4.7 مليار دولار. تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لقمع تلك الإشعارات، والسماح لـ PCAs بالتماس المدفوعات التي ربما تم تقديمها ردًا عليها، ودفع عمولة لـ PCAs على المبالغ التي تم جمعها. فيما يلي مخطط يوضح المبالغ التي تتلقاها مصلحة الضرائب الأمريكية لكل من الإشعارات الأربعة التي تصدرها لدافعي الضرائب الذين لم يتم تعيين ديونهم إلى PCAs.

وأنا أتساءل ما إذا كان من المنطقي تجارياً، في ضوء سلوك دافعي الضرائب الفعلي، أن نتعامل مع التزامات نفس دافعي الضرائب بشكل مختلف لأغراض إسنادهم إلى اتفاقيات ضرائب الدخل. إذا كان مبلغ الدين الأخير لدافعي الضرائب (5,000 دولار في المثال) أقل من الدين الأقدم الذي تم تعيينه بالفعل إلى PCA، فقد يكون دافع الضرائب قادرًا على دفع الدين الضريبي الأخير بينما لا يزال في تدفق الإشعار، الأمر الذي من شأنه أن يعني أن مصلحة الضرائب لن تضطر إلى دفع عمولة إلى PCA. علاوة على ذلك، فإن الالتزام الجديد البالغ 5,000 دولار في المثال يتم تقييمه ذاتيًا، وليس نتيجة لعملية تدقيق أو أي عملية تقييم أخرى. كحديث دراسة تاس كما هو موضح، من المرجح أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتحصيل الالتزامات المبلغ عنها ذاتيًا أكثر من الأنواع الأخرى من التقييمات. على سبيل المثال، تقوم بجمع الالتزامات المقدرة ذاتيًا بمعدل لا يقل عن ضعف ما تجمعه تقييمات المراجعة.

لذلك، من خلال تجاوز تدفق الإشعارات، فإن مصلحة الضرائب:

• - التهرب من إجراءاتها المعتادة لتحصيل الديون الجديدة التي أثبتت فعاليتها؛
• تمارس سلطتها في الاستعانة بمصادر خارجية للديون الضريبية لمعاملة دافعي الضرائب الذين تم تحويل ديونهم إلى PCAs بشكل مختلف عن دافعي الضرائب الذين لم يتم تحويل ديونهم؛
• يتعامل مع الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب أنفسهم بشكل مختلف اعتمادا على متى وكيف نشأت؛ و
• يفرض تكاليف غير ضرورية على دافعي الضرائب والمالية العامة في شكل عمولات يدفعها لـ PCA.

ومع ذلك، تستفيد مصلحة الضرائب الأمريكية من هذا النهج لأنها تحتفظ بنسبة 25 بالمائة من المبلغ الذي تجمعه PCAs. وبالتالي، تستفيد محاكم PCAs وIRS من هذا الإجراء المقتطع، في حين أن المالية العامة، من ناحية أخرى، لا تستفيد منه.

اقرأ المزيد عن سلسلة مدونات تحصيل الديون الخاصة التابعة لـ NTA:

• تحصيل الديون الخاصة (الجزء 1 من 3)
• تحصيل الديون الخاصة: المشقة (الجزء 2 من 3)