ضع في اعتبارك ما يلي: في سياق إعداد إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي الخاص بك، فإنك تتساءل عما إذا كانت نفقات معينة قابلة للخصم. تذهب إلى موقع IRS على الويب وتبحث عن "الأسئلة المتداولة" (FAQ) التي تتعلق مباشرة بالموضوع. أخبار جيدة: تقول مصلحة الضرائب الأمريكية أن المصاريف قابلة للخصم. لذلك تقوم بخصمها. في العام التالي، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة عودتك. يخبرك وكيل الفحص أن مصلحة الضرائب الأمريكية غيرت موقفها بعد تقديم إقرارك. لا ينكر وكيل الفحص الخصم فحسب، بل يفرض عقوبة تتعلق بالدقة بنسبة 20 بالمائة أيضًا. يمكنك العودة إلى IRS.gov لمحاولة العثور على الأسئلة الشائعة التي اعتمدت عليها، لكنها اختفت.

إذا كان لشرعة حقوق دافعي الضرائب أن تُعطى معنى، فإن هذا السيناريو ينتهك "الحق في الحصول على معلومات" و"الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف". ليس من العدل أو المعقول أن تفرض الحكومة عقوبة على دافعي الضرائب الذين يتابعون المعلومات التي تقدمها الحكومة على موقعها الإلكتروني.

وكما يعلم العاملون في مجال الضرائب جيدا، فإن بعض أشكال التوجيه الإداري أكثر موثوقية من غيرها. وتقع اللوائح التنظيمية في أعلى التسلسل الهرمي، لأنها تمر عبر عملية الإشعار والتعليق، وتعتبر ملزمة للحكومة ودافعي الضرائب على حد سواء. أشكال أخرى من التوجيهات التي يتم نشرها في نشرة الإيرادات الداخلية (IRB) مثل أحكام الإيرادات وإجراءات الإيرادات والإشعارات، تمر عمومًا بعملية مراجعة واسعة النطاق للخزانة ومصلحة الضرائب وتعتبر ملزمة للحكومة (ولكن ليس لدافعي الضرائب). بحسب ما جاء في كل بيان IRB"إن الأحكام والإجراءات الواردة في النشرة ليس لها قوة وتأثير لوائح وزارة الخزانة، ولكن يمكن استخدامها كسوابق". يوجد أدناه توجيهات مجلس الهجرة واللجوء (IRB) بيانات صحفية لمصلحة الضرائب الأمريكية، والأسئلة الشائعة، والحجج المنطقية، والتي يمكن العثور عليها في نصائح المستشارين الرئيسيين وأحكام الرسائل الخاصة التي تم الكشف عنها للعامة.

تنص لائحة الخزانة § 1.6662-4 على أنه يجوز لدافعي الضرائب تجنب العقوبة المتعلقة بالدقة بسبب التخفيضات الكبيرة في ضريبة الدخل إذا كانت هناك "سلطة كبيرة" لمركز الإرجاع، ويعتبر الاعتماد على "معلومات خدمة الإيرادات الداخلية أو النشرات الصحفية" بمثابة تلبية هذا المعيار. مع بعض الاستثناءات، لا يتم نشر الأسئلة الشائعة في مجلس الهجرة واللجوء (IRB)، ولم يتم تحديد نطاق مصطلح "معلومات خدمة الإيرادات الداخلية" في اللوائح. قد يبدو من الواضح أن الأسئلة الشائعة المنشورة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية تشكل "معلومات خدمة الإيرادات الداخلية"، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية رفضت التنازل عن هذه النقطة. (يرى دليل الإيرادات الداخلية 4.10.7.2.4 (10 كانون الثاني (يناير) 2018) ("الأسئلة الشائعة التي تظهر على IRS.gov ولكن لم يتم نشرها في النشرة ليست سلطة قانونية ويجب عدم استخدامها للحفاظ على منصب ما لم تكن العناصر (على سبيل المثال، الأسئلة الشائعة) تشير صراحةً إلى خلاف ذلك أو تشير مصلحة الضرائب الأمريكية إلى خلاف ذلك.")

هناك سبب مشروع وراء استخدام مصلحة الضرائب الأمريكية للأسئلة الشائعة وعدم رغبتها في منحها نفس مستوى السلطة الذي تتمتع به إرشادات IRB المنشورة. وتسعى الوكالة إلى تحقيق التوازن بين الدقة وحسن التوقيت. عملية التوجيه المنشورة شاملة وتستغرق وقتًا طويلاً. لا تمتلك وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب النطاق الترددي لمعالجة جميع المشكلات القانونية التي تنشأ من خلال عملية التوجيه المنشورة، وهذه العملية ليست مناسبة تمامًا لتقديم التوجيه بسرعة. الأسئلة الشائعة تملأ فجوة التوقيت.

توفر أحكام الإغاثة من فيروس كورونا مثالًا جيدًا على الدور المفيد للأسئلة الشائعة. ليس هناك نهاية للأسئلة التي نشأت بموجب قانون الاستجابة لفيروس كورونا المستجد للعائلات، وقانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي في مواجهة فيروس كورونا، وقانون مصلحة الضرائب الأمريكية مبادرة الشعب أولاً. لم يكن من الممكن لمصلحة الضرائب الأمريكية معالجة معظم هذه الأسئلة من خلال التوجيهات المنشورة، على الأقل ليس بسرعة. وفقًا لإحصائنا، نشرت مصلحة الضرائب ما يقرب من 500 سؤال شائع يتعلق بـCOVID-19 على موقعها الإلكتروني، بما في ذلك 94 حول رصيد الاحتفاظ بالموظفين، و93 حول قانون الاستجابة لفيروس كورونا للعائلات أولاً (عبر رابط إلى موقع وزارة العمل)، و69 حول مدفوعات الأثر الاقتصادي، و67 بشأن الإعفاءات الضريبية المتعلقة بكوفيد 19، و40 بشأن المواعيد النهائية لتقديم الطلبات والدفع.

نظرًا لأن الأسئلة الشائعة لا تخضع لمراجعة شاملة، فقد تقرر وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية لاحقًا أن بعضها خاطئ وتقوم بتغييرها. هذا معقول.

ولكن ماذا عن دافعي الضرائب الذين اتبعوا الأسئلة الشائعة ووجدوا الآن أن: (1) مصلحة الضرائب الأمريكية تتخذ الموقف المعاكس بشأن التدقيق؛ (2) تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبة على دافعي الضرائب بسبب اتخاذ الموقف الذي نصحت به الأسئلة الشائعة؛ و(3) لا يستطيع دافع الضرائب تحديد موقع الأسئلة الشائعة الأصلية لأن مصلحة الضرائب الأمريكية قامت بتغييرها وإزالة الأسئلة الشائعة الأولية من موقعها على الويب؟

في بعض صفحات الأسئلة الشائعة، توفر مصلحة الضرائب الأمريكية هذا أو إخلاء مسؤولية مشابه: "لم يتم تضمين هذه الأسئلة الشائعة في نشرة الإيرادات الداخلية، وبالتالي لا يجوز الاعتماد عليها كسلطة قانونية. وهذا يعني أنه لا يمكن استخدام المعلومات لدعم حجة قانونية في دعوى قضائية." وفي صفحات الأسئلة الشائعة الأخرى، لا يوجد مثل هذا إخلاء المسؤولية. وفي كلتا الحالتين، فمن غير المعقول أن نقول إن دافعي الضرائب لا يجوز لهم "الاعتماد" على الأسئلة الشائعة. الغرض الوحيد هو نشر الأسئلة الشائعة والمعلومات المشابهة على IRS.gov هو مساعدة دافعي الضرائب على تقديم إقرارات دقيقة. لماذا يجب على دافعي الضرائب أن يكلفوا أنفسهم عناء قراءة الأسئلة الشائعة ومتابعتها إذا لم يتمكنوا من الاعتماد عليها وإذا كان بإمكان مصلحة الضرائب الأمريكية تغيير موقفها في أي وقت وتقييم كل من الضرائب والعقوبات؟ كحد أدنى، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية التعامل مع الأسئلة الشائعة على أنها "معلومات خدمة الإيرادات الداخلية" لأغراض تحديد ما إذا كان دافع الضرائب لديه "سلطة كبيرة" لاتخاذ موقف الإرجاع. إن حقيقة أن إخلاء المسؤولية نفسه يشير إلى الأسئلة الشائعة على أنها توفر "معلومات" أمر كاشف. عندما تنشر "دائرة الإيرادات الداخلية" "معلومات" على موقعها الإلكتروني، فمن الصعب أن نرى لماذا ينبغي وصف المعلومات بأنها أي شيء آخر غير "معلومات خدمة الإيرادات الداخلية".

ولحماية حقوق دافعي الضرائب الذين يتابعون الأسئلة الشائعة، نقدم التوصيات التالية:

1. يجب على مصلحة الضرائب الاستمرار في استخدام الأسئلة الشائعة لتقديم التوجيه في الوقت المناسب لدافعي الضرائب حيثما كان ذلك مناسبًا. نحن ندرك أن الإجابات السريعة سيتم تغييرها أحيانًا بعد إجراء مراجعة أكثر شمولاً. ولذلك فمن المعقول أن يحتفظ وكلاء الفحص بالسلطة في حالات محدودة للطعن في مواقف إقرارات دافعي الضرائب إذا تم تغيير الأسئلة الشائعة، ولكن عندما ينشأ هذا الموقف، يجب أن يُطلب من وكلاء الفحص النظر في الأسئلة الشائعة التي تم إصدارها مسبقًا.
2. لأغراض تخفيف العقوبات، يجب على وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب توضيح أن المعلومات المقدمة في الأسئلة الشائعة تشكل "معلومات خدمة الإيرادات الداخلية" بموجب لائحة الخزانة § 1.6662-4(د)(3)(iii). علاوة على ذلك، لا ينبغي لمصلحة الضرائب أبدًا تقييم عقوبة ضد دافعي الضرائب لاتخاذ موقف يتوافق مع الأسئلة الشائعة المنشورة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية في نهاية السنة الخاضعة للضريبة لدافعي الضرائب أو في وقت تقديم الإقرارات ما لم يكن لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أدلة مقنعة على أن دافعي الضرائب يعرفون تم تغيير الأسئلة الشائعة.
3. يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تضمين إصدارات وتواريخ كل الأسئلة الشائعة على موقعها الإلكتروني أو إنشاء أرشيف للأسئلة الشائعة القديمة أو المعدلة، بما في ذلك التواريخ المعمول بها، حتى يتمكن دافعو الضرائب من تحديد الأسئلة الشائعة التي كانت سارية في وقت تقديم إقراراتهم. بغض النظر عن مستوى الاحترام الذي يحظى به اعتماد دافعي الضرائب على الأسئلة الشائعة في نهاية المطاف، فمن المتطلبات الأساسية للشفافية الحكومية أن يكون دافع الضرائب قادرًا على تحديد موقع الأسئلة الشائعة التي ظهرت على الموقع والاستشهاد بها IRS.gov في الوقت الذي قدم فيه دافع الضرائب إقراره. يجب ألا "تختفي" الأسئلة الشائعة فقط إذا قررت مصلحة الضرائب الأمريكية تغييرها أو إزالتها كتوجيه حالي.

باختصار، تلعب الأسئلة الشائعة دورًا مفيدًا في توفير التوجيه في الوقت المناسب لدافعي الضرائب ومحترفي الضرائب، وكان هذا صحيحًا بشكل خاص فيما يتعلق بأحكام الإغاثة من فيروس كورونا. نظرًا للسرعة التي يتم بها نشر الأسئلة الشائعة في بعض الأحيان، فمن المفهوم أن مصلحة الضرائب ترغب في التأكد من قدرتها على تغيير الأسئلة الشائعة دون الالتزام بشكل دائم بالموقف الذي عبرت عنه في البداية. ولكن من حق دافعي الضرائب أن يتوقعوا الشفافية والتعامل العادل من حكومتهم. إذا خصص دافع الضرائب الوقت الكافي لزيارة موقع حكومي للعثور على معلومات للمساعدة في الامتثال للالتزامات الضريبية، فيجب مكافأة دافعي الضرائب على محاولتهم القيام بالشيء الصحيح - وليس معاقبتهم.