My اخر مدونة فيما يتعلق بقضايا جواز السفر، ناقشت رفض مصلحة الضرائب الأمريكية المستمر لاستبعاد حالات TAS المفتوحة بالفعل من شهادات جواز السفر وجهودي للدفاع عن دافعي الضرائب هؤلاء في شكل ما يقرب من 800 أمر مساعدة لدافعي الضرائب (TAOs) وتوجيه محامي دافعي الضرائب الذي أخطط لرفعه إلى مستوى أعلى. مفوض. اليوم، أريد تقديم تحديث لحالات TAS ومناقشة بعض الأمثلة التي توضح كيف أن رفض مصلحة الضرائب تقديم إشعار مستقل قبل الشهادة يضر بدافعي الضرائب.

يسمح قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 7345 لمصلحة الضرائب بالتصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب إلى وزارة الخارجية لأغراض رفض جواز السفر أو تقييده أو إلغائه. الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير هو التزام ضريبي فردي مقدر يتجاوز 51,000 دولار (معدل للتضخم) والذي تم تقديم إشعار بامتياز ضريبي فيدرالي أو تم فرض ضريبة عليه. يتطلب القانون شكلين فقط من الإشعارات لدافعي الضرائب: اللغة المستخدمة في إخطارات الاستماع الخاصة بإجراءات التحصيل القانونية (CDP) والإشعار المرسل "بالتزامن" مع الشهادة التي ترسلها مصلحة الضرائب الأمريكية إلى وزارة الخارجية.

اعتبارًا من 10 أغسطس 2018، كان لدى TAS أكثر من 700 حالة مفتوحة في TAS حيث كانت شهادة جواز السفر مسألة أساسية أو ثانوية. بالإضافة إلى ما يقرب من 800 TAOs التي أصدرتها في يناير والتي طلبت من مصلحة الضرائب الأمريكية عدم التصديق على حالات TAS المفتوحة بالفعل، أصدرت TAS منذ ذلك الحين 20 TAOs إضافية لجوازات السفر، وفقًا للإجراءات الموضحة في مذكرة التوجيه المؤقتة التي أصدرتها في وقت سابق من هذا العام. وطلب أربعة منهم التعجيل بسحب الشهادات، وتم العمل على وجه السرعة.

عدم وجود إشعار مسبق

لقد شرحت في أحد ماضيي المدونة كيف أن افتقار مصلحة الضرائب الأمريكية إلى إشعار مستقل قبل التصديق على جواز السفر يثير مخاوف جدية بشأن الإجراءات القانونية الواجبة. في التقرير السنوي لعام 2017 إلى الكونغرس، أوصيت مصلحة الضرائب بتقديم إشعار إلى دافعي الضرائب قبل 30 يومًا من الاعتماد (أو 90 يومًا لدافعي الضرائب المقيمين خارج الولايات المتحدة) لتحذيرهم بشأن الضرر المحدد الذي قد يحدث. توضح الأمثلة التالية من حالات TAS الأخيرة العواقب السلبية المباشرة لعدم تقديم إشعار مستقل قبل الاعتماد. (لقد وافق دافعو الضرائب المعنيون على مشاركة نسخ منقحة من مواقفهم).

في إحدى حالات TAS، أعادت مصلحة الضرائب الأمريكية اتفاقية التقسيط لدافعي الضرائب بعد أن توقف دافعي الضرائب عن الدفع بسبب مشكلة صحية خطيرة، لكن موظف الإيرادات أهمل إدخال اتفاقية التقسيط في النظام. علم دافعو الضرائب بهذا الفشل لأول مرة ليس من خلال إشعار التصديق المسبق الذي كان سيسمح لدافعي الضرائب بتنبيه مصلحة الضرائب الأمريكية إلى المشكلة، ولكن بدلاً من ذلك من خلال إشعار بأن دين دافعي الضرائب قد تم التصديق عليه بالفعل إلى وزارة الخارجية، على الرغم من دافعي الضرائب. تلبية الاستثناء القانوني لإصدار الشهادات.

وفي قضية TAS ثانية، قام دافع الضرائب، الذي يعاني أيضًا من مشاكل صحية خطيرة، بدفع الالتزام بالكامل. ومع ذلك، لم يتم إدخال الدفعة في النظام إلا بعد ثمانية أيام (بسبب دورة التحديث الأسبوعية القديمة المضمنة في أنظمة الكمبيوتر القديمة لمصلحة الضرائب)، وهو نفس التاريخ الذي تم فيه سحب حساب دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على الشهادة. وبعد أسبوعين كاملين من إظهار الحساب رصيدًا صفريًا، أرسلت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا بشهادة جواز السفر إلى دافعي الضرائب. على الرغم من أن TAS تدرك أنه في هذه الحالة كانت مصلحة الضرائب الأمريكية قادرة على منع حدوث الشهادة الفعلية لوزارة الخارجية، ومع ذلك تلقى دافعي الضرائب خطابًا يفيد بأنه قد تم اعتماده، مما خلق قلقًا غير ضروري ومزيدًا من التواصل مع مصلحة الضرائب الأمريكية للتأكيد. لم يتم اعتماد دافعي الضرائب فعليًا. كان إشعار التصديق المرسل إلى دافعي الضرائب مربكًا بشكل خاص لأنه ذكر في مكان واحد، "المبلغ المستحق: "0.00 دولار" وفي أماكن أخرى ذكر: "لقد شهدنا لوزارة الخارجية أن دينك الضريبي متأخر بشكل خطير" و"ضريبة متأخرة بشكل خطير" الدين هو دين ضريبي (بما في ذلك الغرامات والفوائد) يبلغ إجماليه أكثر من 51,000 دولار..." كان من الممكن أن يؤدي إشعار التصديق المسبق الذي تم إرساله قبل 30 يومًا (1) إلى دفع دافعي الضرائب إلى دفع الالتزام مبكرًا و(2) تجنب إشعار التصديق غير الضروري والمربك، فضلا عن إهدار مصلحة الضرائب للموارد للتراجع عما فعلته بشكل خاطئ. علاوة على ذلك، كان من الممكن أن يمنع مصلحة الضرائب من الظهور بمظهر الحمقاء كما فعلت في هذه الحالة.

وفيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين يقيمون في الخارج، فقد رأينا أنماطًا واقعية حيث يعمل دافعو الضرائب بنشاط مع مصلحة الضرائب الأمريكية لحل المشكلات المتعلقة بالحساب، بما في ذلك التعديلات بعد تقييم بديل العائد. هذا هو المكان الذي تفسد فيه أنظمتنا القديمة الأمور مرة أخرى. على سبيل المثال، سيقوم موظف الإيرادات، الذي يعمل على قضية في الميدان، بتوفير تاريخ استحقاق لدافعي الضرائب لتقديم المستندات المطلوبة، ولكن قبل أيام من تاريخ الاستحقاق تضع مصلحة الضرائب الأمريكية علامة على حساب دافعي الضرائب، مما يشير إلى أن دافعي الضرائب سيكون مصدقة بعد حوالي أسبوعين. يتم بعد ذلك اعتماد الحساب ويجب إلغاء التصديق عليه بعد أسابيع فقط بمجرد تعديل حساب دافعي الضرائب وحصول دافعي الضرائب على حالة غير قابلة للتحصيل حاليًا. ولو تم إخطار دافع الضرائب المقيم في الخارج قبل 90 يومًا من التصديق، فربما كان قادرًا على حل المشكلة قبل التصديق.

وفي جميع الأمثلة الثلاثة، تقدم دافعو الضرائب لتسوية ديونهم الضريبية. ولو تم منح دافعي الضرائب هؤلاء إخطارًا مسبقًا للتصديق على جواز السفر، لكان بإمكان دافعي الضرائب تجنب التصديق على جواز السفر تمامًا. وبدلاً من ذلك، تم اعتماد أحد دافعي الضرائب بطريقة تبدو وكأنها تنتهك القانون (لأن دافع الضرائب كان يدفع الالتزامات في الوقت المناسب بموجب اتفاقية التقسيط - وهو استثناء قانوني للشهادة) وتم إخطار دافع ضرائب آخر بشكل غير صحيح بأنه تم اعتماده عندما تم اعتماده. لم يتم اعتماد دافعي الضرائب فعليًا بسبب تسوية الديون الضريبية. النوع الثالث من دافعي الضرائب لم تتاح لهم الفرصة للعمل مع مصلحة الضرائب الأمريكية لتصحيح البديل غير الدقيق للإرجاع قبل اعتماده.

عدم قدرة الممثلين على تلقي إشعارات جواز السفر

تلقت TAS شكاوى متعددة من الممارسين حول عدم تلقي إشعارات جواز السفر المرسلة إلى دافعي الضرائب الذين يمثلونهم. لدى مصلحة الضرائب الأمريكية سبب وجيه لعدم تقديم إشعارات جواز السفر للممثلين الذين لا يتضمن توكيلهم الرسمي المسجل لدى مصلحة الضرائب الأمريكية جميع السنوات الضريبية التي تشمل الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير - مثل هذا الإجراء من شأنه أن يكشف عن معلومات دافعي الضرائب لممثل لا يحق له استقبله. ومع ذلك، تدرك TAS أنه حاليًا، نظرًا للقيود المفروضة على كيفية إنشاء الإشعارات، لا ترسل مصلحة الضرائب إشعارات جواز السفر إلى أي ممثلين على الإطلاق، حتى لو كان لديهم توكيل رسمي ساري المفعول في الملف يتضمن جميع السنوات الضريبية التي تشمل الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير. سيقوم مكتبي باستكشاف هذه المشكلة بشكل أكبر لتحديد الخطوات التي يمكن اتخاذها للسماح بإرسال إشعارات التصديق على جواز السفر وإلغاء التصديق إلى الممثلين حيث يكون هذا الكشف مسموحًا به بموجب القانون. لقد أرسلت TAS بالفعل طلبًا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لمراجعة اللغة الموجودة في إشعار شهادة جواز السفر لتوضيح أنه يجب على دافع الضرائب الاتصال بتوكيله الرسمي مباشرة لأن الإشعار لن يتم إرساله إلى ممثل دافعي الضرائب. وإلى أن تقوم مصلحة الضرائب بمراجعة إجراءاتها لتقديم إشعار مناسب لدافعي الضرائب وممثليهم قبل التصديق على جواز السفر، سيستمر دافعو الضرائب في التعرض للأذى.