الاصلاح الضريبي

من المتوقع أن تكون الأسابيع والأشهر القليلة المقبلة وقتًا مثيرًا لدعاة الإصلاح الضريبي. من المؤكد أن تفاصيل مشروع قانون الإصلاح الضريبي تتغير بشكل شبه يومي. ولكن هذا ليس مفاجئا. إذا كان للإصلاح الضريبي أن يتم إقراره، فسوف يتعين على الكثير من اللاعبين الرئيسيين الذين لديهم أولويات وأهداف مختلفة أن يتفقوا في نهاية المطاف على نهج موحد. وإذا تم التوصل إلى اتفاق في نهاية المطاف، فسوف تُنسى بسرعة التقلبات اليومية.

هناك، بطبيعة الحال، العديد من أهداف الإصلاح الضريبي. وعلى مستوى السياسات، فإن هذه تشمل تحقيق قدر أكبر من الكفاءة الاقتصادية، والعدالة، والقدرة التنافسية الدولية. باعتباري مسؤولاً في مصلحة الضرائب، لا أتخذ عمومًا موقفًا بشأن هذه القضايا السياسية الواسعة.

وبدلاً من ذلك، كان تركيزي ــ ولا يزال ــ على الدعوة إلى قانون ضريبي أكثر بساطة للحد من الأعباء التي يتحملها دافعو الضرائب. وآمل بالتأكيد أن يتخذ صناع السياسات خطوات لتبسيط المدونة وتخفيف العبء كجزء من جهودهم.

ومن حيث أجلس، فإن تبسيط قانون الضرائب أمر بالغ الأهمية. كتبت مؤخراً أنني إذا اضطررت إلى تلخيص كل ما تعلمته كمحامي وطني لدافعي الضرائب في جملة واحدة، فإنها ستكون على النحو التالي: "إن أصل كل الشرور في النظام الضريبي هو التعقيد الذي يتسم به قانون الإيرادات الداخلية". في الواقع، منذ عام 2001، حددت تعقيد قانون الضرائب أربع مرات باعتباره المشكلة رقم 1 الأكثر خطورة التي تواجه دافعي الضرائب، وثلاث مرات جعلت تبسيط الضرائب توصيتي التشريعية رقم 1 في بلدي التقارير السنوية للكونغرس.

إذا كانت مخاوفي بشأن تعقيد التعليمات البرمجية تبدو مبالغًا فيها، فيجب أن ترى ما أراه. إن تعقيد الكود أمر فظيع بالنسبة لدافعي الضرائب، وسيء بالنسبة لمصلحة الضرائب، وسيء بالنسبة للامتثال الضريبي. يتعثر دافعو الضرائب الصادقون بانتظام بسبب القواعد المعقدة وإجراءات مصلحة الضرائب. يتعين على مصلحة الضرائب أن تتعامل مع العديد من الحالات الفريدة التي تكاد تكون "لمرة واحدة" حتى أنها ترتكب أكثر من نصيبها العادل من الأخطاء ــ والتي تلحق الضرر بطبيعة الحال بدافعي الضرائب. إن دافعي الضرائب الذين يحاولون التلاعب بالنظام يمكنهم في كثير من الأحيان أن يفعلوا ذلك من خلال الاختباء وراء أحكام معقدة يصعب للغاية تدقيقها. ويحجب التعقيد كيفية عمل قوانين الضرائب، الأمر الذي يجعلها تبدو تعسفية ومتقلبة، الأمر الذي يزيد من انعدام ثقة دافعي الضرائب ويقوض الامتثال.

يجب مراعاة ما يلي:

• وفقا لتحليل مكتبي لبيانات مصلحة الضرائب لعام 2015، يقضي الأفراد والشركات حوالي ستة مليارات ساعة سنويا للامتثال لمتطلبات التقديم الخاصة بقانون الضرائب. ولا يشمل هذا الرقم ملايين الساعات الإضافية التي يجب على دافعي الضرائب إنفاقها عندما يُطلب منهم الرد على إشعارات أو عمليات التدقيق الخاصة بمصلحة الضرائب.
• إذا كان الامتثال الضريبي صناعة، فإنها ستكون واحدة من أكبر الصناعات في الولايات المتحدة. ولاستهلاك ستة مليارات ساعة عمل، تحتاج "صناعة الضرائب" إلى ما يعادل نحو ثلاثة ملايين عامل بدوام كامل.
• إن تكاليف الامتثال ضخمة سواء من حيث القيمة المطلقة أو نسبة إلى حجم الإيرادات الضريبية المحصلة. واستناداً إلى بيانات مكتب إحصاءات العمل حول تكلفة الساعة التي يتقاضاها الموظف، تشير تقديرات مكتبي إلى أن تكاليف الامتثال لمتطلبات ضريبة الدخل للأفراد والشركات لعام 2015 بلغت 195 مليار دولار ــ أو أكثر من 10% من إجمالي إيرادات ضريبة الدخل.
• ووفقا لإحصاء تم جمعه من قبل ناشر رائد للمعلومات الضريبية، فقد تم إدخال ما يقرب من 5,900 تغيير على قانون الضرائب منذ عام 2001 - أي بمعدل أكثر من تغيير واحد في اليوم.
• يجد دافعو الضرائب الأفراد أن إعداد الإقرارات مرهق للغاية لدرجة أن الأغلبية (54 بالمائة في آخر إحصاء) يدفعون للمعدين مقابل القيام بذلك نيابةً عنهم. ومن بين دافعي الضرائب من الشركات الفردية، يرتفع الرقم إلى حوالي 68 في المائة. اعتمادًا على مدى تعقيد عملية الإرجاع وعوامل أخرى، تتراوح رسوم إعداد الإرجاع عادةً من عدة مئات من الدولارات إلى عدة آلاف من الدولارات، وأكثر من ذلك بكثير بالنسبة للشركات المعقدة.
• "تنفق" الحكومة الفيدرالية من الأموال من خلال قانون الضرائب كل عام أكثر مما تنفقه لتمويل الحكومة الفيدرالية بأكملها، بما في ذلك الجيش، من خلال عملية الاعتمادات. وفي السنة المالية 2016، قدرت وزارة الخزانة "النفقات الضريبية" بنحو 1.4 تريليون دولار. وبالمقارنة، بلغ إجمالي الاعتمادات التقديرية نحو 1.2 تريليون دولار.
• إن عدد النفقات الضريبية في قانون الضرائب يتجاوز 200. وهذا يعطي أصحاب المشورة الجيدة ميزة على دافعي الضرائب الآخرين، الذين غالباً ما يتجاهلون الإعفاءات الضريبية التي يحق لهم الحصول عليها.

كنت أعتقد منذ فترة طويلة، وما زلت أعتقد، أن التبسيط الضريبي الشامل أمر ممكن تحقيقه من خلال اتباع نموذج قانون الإصلاح الضريبي التاريخي لعام 1986. وصحيح أن مطالبة دافعي الضرائب بالتخلي عن الإعفاءات الضريبية التي يستفيدون منها حالياً من شأنها أن تثير المقاومة. ولكن إذا قرن صناع السياسات بين التخفيضات الكبيرة في النفقات الضريبية وتخفيضات كبيرة في معدلات الضرائب، وحافظوا على مستويات الأعباء الضريبية الحالية حسب شريحة الدخل، فربما يدرك دافعو الضرائب في الولايات المتحدة أن العبء الضريبي الملقى على كاهلهم في المتوسط ​​لن يتغير كثيرا ــ وسوف ينتهي بهم الأمر في واقع الأمر أفضل حالًا لأنها ستوفر الوقت والمال في تكاليف الامتثال. وقد ساد هذا النهج قبل ثلاثين عاما، وعلى الرغم من بعض الاختلافات الكبيرة، فمن الممكن أن يسود مرة أخرى اليوم.

ولكن حتى لو قرر صناع السياسات أن التبسيط الشامل أمر ثقيل للغاية، فهناك العديد من الخطوات التي يمكن اتخاذها لتبسيط قانون الضرائب في أجزاء أصغر. على سبيل المثال، يمكن للكونغرس أن يقوم بما يلي:

1. توحيد وتبسيط أحكام "الوضع العائلي" الستة في قانون الضرائب. وتشمل هذه حالة التقديم، والإعفاءات الشخصية والإعالة، والائتمان الضريبي للطفل، والائتمان الضريبي على الدخل المكتسب (EITC)، وائتمان رعاية الطفل والمعال، وقاعدة الزوج المنفصل. لاحظ أن كل دافع ضرائب فردي يتأثر باثنين على الأقل من هذه الأحكام، والعديد من دافعي الضرائب يتأثرون بخمسة أحكام. لقد اقترحت ائتمان الأسرة وائتمان العمال ليحل محلهما، الأمر الذي سيكون له فائدة ثانوية تتمثل في التخفيض EITC المدفوعات غير السليمة.
2. تبسيط الأحكام الأخرى التي تحكم فرض الضرائب على وحدة الأسرة، بما في ذلك "المسؤولية مشتركة ومتعددة"(صفحة شنومكس) و ال "ضريبة الاطفال"(صفحة شنومكس).
3. - تعزيز الحوافز التي تشجع على الادخار للتعليم (صفحة شنومكس). يوجد الآن ما لا يقل عن 12 منها، وهو عدد كبير جدًا بالنسبة لمعظم أولياء الأمور والطلاب لتحليله والاختيار من بينها.
4. تعزيز الحوافز التي تشجع على الادخار للتقاعد (صفحة شنومكس). وهناك الآن ما لا يقل عن 15 - ومرة ​​أخرى، عدد كبير للغاية.
5. خفض الحوافز الإجرائية لاستخدام "غروب الشمس" الضريبي (الصفحة 61). هناك أكثر من 70 حكمًا حاليًا في قانون الضرائب مؤقتة وتتطلب تجديدًا دوريًا. لا تؤدي الأحكام الضريبية المنتهية والمتجددة إلى تعزيز حالة عدم اليقين لدى دافعي الضرائب فحسب، بل إنها تلحق الضرر أيضًا بتخطيط مصلحة الضرائب الأمريكية لموسم تقديم سلس.
6. الحد من التخلص التدريجي من الدخل (الصفحة 48)، والتي تؤثر على ما يقرب من نصف العائدات كل عام، وتؤدي إلى تضخم "فقاعات أسعار الفائدة" الهامشية، وتضيف قدراً كبيراً من التعقيد إلى الحسابات الضريبية. في عموم الأمر، إذا كنا نريد لدافعي الضرائب من ذوي مستويات الدخل الأعلى أن يدفعوا المزيد من الضرائب، فيتعين علينا أن نكون صريحين في هذا الشأن وأن نحدد معدل ضريبة هامشية أعلى بدلاً من إخفاءه خلف التخفيض التدريجي للدخل.
7. تبسيط نظام العقوبات على المخالفات الضريبية (الصفحة 9). في عام 1955، كان هناك 14 عقوبة مدنية في قانون الضرائب. واليوم، هناك أكثر من 170 منها، ونادرا ما يتم تقييم الكثير منها. (لقد عرضنا نهجاً لإصلاح العقوبات في تقريرنا السنوي المقدم إلى الكونجرس لعام 2008، مع رسم بياني يوضح عدد المرات التي تم فيها تقييم كل عقوبة مدنية في السنة المالية 2007).

تهدف هذه المقترحات إلى معالجة بعض التحديات الأكثر أهمية التي يواجهها دافعو الضرائب، ولكن هناك العديد من المقترحات الأخرى التي يتعين على صناع السياسات أخذها في الاعتبار. وقد أصدرت كل من إدارة بوش وأوباما تقارير تتضمن العديد من مقترحات التبسيط الجيدة، كما فعلت لجان السبل والوسائل في مجلس النواب واللجان المالية في مجلس الشيوخ وغيرها. في التقرير السنوي لعام 2010 إلى الكونغرسأعلنت أن هيئة تاس تنشئ صندوق بريد إلكتروني يستطيع دافعو الضرائب أن يقدموا إليه اقتراحاتهم بشأن الإصلاح الضريبي. وعلى وجه الخصوص، طلبت من دافعي الضرائب الإجابة على سؤالين: (أ) ما هي الإعفاءات الضريبية التي قد تكون على استعداد للتخلي عنها إذا كنت تعلم أن دافعي الضرائب الآخرين سيتنازلون أيضًا عن إعفاءاتهم الضريبية وستكون النتيجة النهائية نظامًا ضريبيًا أبسط و (ب) ) ما هي أحكام قانون الضرائب الحالي التي تعتبر مرهقة بشكل خاص أو تبدو غير عادلة بشكل خاص؟ لقد تلقينا أكثر من 5,500 اقتراح. يمكنك تقديم الاقتراحات وقراءة العديد من اقتراحات الإصلاح الضريبي التي تلقيناها بالفعل هنا.

لقد ظل دافعو الضرائب في الولايات المتحدة يناضلون تحت وطأة قانون الضرائب الحالي لفترة أطول مما ينبغي. لا يوجد نقص في الأفكار الجيدة. لقد حان الوقت الآن للإدارة والكونغرس لاغتنام هذه الفرصة، وأخيراً، هذا العام، تقديم الإغاثة التي تشتد الحاجة إليها لدافعي الضرائب في بلادنا. ولا أزال يحدوني الأمل في أننا سنحقق التبسيط، إن لم يكن هناك سبب آخر غير ذلك.