يمنح ميثاق حقوق دافعي الضرائب (TBOR) دافعي الضرائب الحق في الخصوصية وفي نظام ضريبي عادل ومنصف. التفسير الرسمي الذي تقدمه دائرة الإيرادات الداخلية لهذه الحقوق، في منشور 1، ينص جزئيًا على ما يلي: "يحق لدافعي الضرائب أن يتوقعوا أن أي إجراء تنفيذي لمصلحة الضرائب الأمريكية سوف يتوافق مع القانون ولن يكون أكثر تدخلاً مما هو ضروري"، و"أن يتوقعوا أن يأخذ النظام الضريبي في الاعتبار الحقائق والظروف التي قد تؤثر على التزاماتهم الأساسية أو القدرة على الدفع أو القدرة على تقديم المعلومات في الوقت المناسب.

في الوقت الذي تم فيه تدوين قانون TBOR في IRC § 7803(a)، كان الكونجرس قد أنشأ بالفعل وسائل انتصاف قانونية لانتهاكات هذه الحقوق، بما في ذلك وسائل الحماية لمنع دافعي الضرائب الأفراد من التعرض لصعوبات اقتصادية أثناء استحقاقهم للالتزام الضريبي. على سبيل المثال، بموجب IRC § 6343(a)(1)(D)، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية إطلاق ضريبة إذا قررت أن الضريبة تسبب ضائقة اقتصادية لدافعي الضرائب. توضح لائحة الخزانة § 301.6343-1(ب)(4) أن الصعوبات الاقتصادية تحدث عندما تؤدي إجراءات التحصيل "إلى عدم قدرة دافع الضرائب الفردي على دفع نفقات معيشته الأساسية المعقولة". ولضمان حصول دافعي الضرائب الذين يدخلون في عرض تسوية (OIC) على "وسائل كافية لتوفير نفقات المعيشة الأساسية"، تطلب IRC § 7122 (d)(2)(A) من مصلحة الضرائب الأمريكية تطوير ونشر جداول البدلات الوطنية والمحلية . تمثل معايير نفقات المعيشة المسموح بها (ALE) الناتجة مقدار المال الذي قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أنه ضروري لدافعي الضرائب وعائلته لتغطية جميع نفقات المعيشة الضرورية. وأي شيء يزيد عن هذا المبلغ سيتم أخذه في الاعتبار عند حساب قدرة دافعي الضرائب على سداد الالتزام الضريبي. البيرة تلعب الآن دورًا كبيرًا في العديد من أنواع حالات التجميع.

كما شرحت في التقرير السنوي لعام 2018 إلى الكونغرسو في الشهادة الأخيرة، لا تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية بياناتها الداخلية بشكل استباقي لتحديد دافعي الضرائب المعرضين لخطر الصعوبات الاقتصادية طوال عملية التحصيل. على سبيل المثال، لا تقوم مصلحة الضرائب بمقارنة بياناتها الداخلية حول دخل دافعي الضرائب مع ALEs لدافعي الضرائب قبل اتخاذ إجراءات التحصيل أو الموافقة على اتفاقيات تقسيط معينة (IAs) مع دافعي الضرائب. كما أنها لا تحتوي على طريقة لتنبيه موظفي التحصيل بأن دافعي الضرائب قد يكونون معرضين لخطر الصعوبات الاقتصادية، وعند الرد على استفسارات دافعي الضرائب، لطرح أسئلة حول الموارد المالية لدافعي الضرائب لتحديد إجراء التحصيل المناسب أو البديل.

قد لا يكون العديد من دافعي الضرائب القلقين أو الخائفين الذين يسعون إلى حل التزاماتهم في أسرع وقت ممكن غير مدركين أن مصلحة الضرائب الأمريكية مطالبة بوقف إجراءات التحصيل إذا كانوا يعانون من ضائقة اقتصادية وبالتالي يوافقون على سداد مدفوعات ضريبية لا يمكنهم تحملها. من الناحية النظرية، إذا اتصل دافع الضرائب بمصلحة الضرائب الأمريكية ليخبره بأنه لا يستطيع دفع الضريبة المستحقة، فيجب أن يكون موظف تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية قادرًا على التحقق من بعض أو كل المعلومات المالية المقدمة من دافعي الضرائب. لكن توجيهات مصلحة الضرائب في آي آر إم 5.14.1.2 تطلب من موظفي التحصيل الحصول أولاً على السداد الكامل، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا، قم بتقديم IA مبسط بموجب آي آر إم 5.14.5.2.

إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على تحليل داخلي مبسط (اعتمادًا على نوع دافع الضرائب ومبلغ الرصيد غير المدفوع)، فيمكن أن يكون ذلك أداة ممتازة لأنه يسمح لدافعي الضرائب بتجاوز الحاجة إلى موظف مصلحة الضرائب لتحليل ظروفه المالية وظروفه المالية. الحصول على موافقة إدارية قبل الدخول في IA. ومع ذلك، فإن هذا التحليل المالي هو وحده الذي يحمي دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض من الدخول في اتفاقيات استثمار لا يمكنهم تحمل تكاليفها.

على مدى السنوات الست الماضية، ما يقرب من 4.3 مليون IAs تم ترتيب الحالات المخصصة لنظام التجميع الآلي (ACS) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية وتم تبسيط حوالي 84 بالمائة من تلك الحالات. كما ذكرت في التقرير السنوي لعام 2018 إلى الكونغرس، 40 في المائة من دافعي الضرائب الذين دخلوا في IA مبسطة في ACS في السنة المالية 2018 كان لديهم دخل يساوي أو أقل من ALEs الخاصة بهم. وقد وافق دافعو الضرائب هؤلاء على سداد ديونهم الضريبية، في حين أنهم، حتى وفقًا لمعايير مصلحة الضرائب الأمريكية، لم يتمكنوا من دفع نفقات معيشتهم الأساسية. قد يتخلف دافعو الضرائب هؤلاء عن حساباتهم الداخلية أو يستمرون في سداد المدفوعات ولكنهم غير قادرين على تلبية ما حددته مصلحة الضرائب الأمريكية على أنه نفقات المعيشة الأساسية. ال تظهر البيانات أيضًا المعدل الافتراضي بالنسبة للوكالات المبسطة لدافعي الضرائب الذين كان دخلهم عند أو أقل من ALEs الخاصة بهم داخل ACS في السنة المالية 2018، كان حوالي 39 بالمائة (لا تتتبع مصلحة الضرائب الأمريكية سبب تخلف IA عن السداد). علاوة على ذلك، فإن 40% من دافعي الضرائب الذين دخلوا في اتفاقيات استثمار أثناء التنازل عن ديونهم وكالات التحصيل الخاصة (PCAs) كان لديهم دخول تساوي أو تقل عن ALEs الخاصة بهم. تخلف سبعة وثلاثون في المائة من دافعي الضرائب الذين دخلوا في اتفاقيات الاستثمار المتعثرة بينما تم تخصيص ديونهم إلى حسابات PCAs عن السداد، وهو معدل يرتفع إلى 44 في المائة عندما تؤخذ في الاعتبار اتفاقيات الاستثمار المتعثرة التي لا تقوم PCAs بإبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية كما هو مطلوب.

إحصائيات مختارة عن ACS المبسطة IAs وPCA IA

إن دافعي الضرائب الذين لا يستطيعون دفع التزاماتهم الضريبية بسبب الصعوبات الاقتصادية لا يخلو من الخيارات. تشمل البدائل لدافعي الضرائب الذين لا يستطيعون الدخول في اتفاقات استثمارية أن تعتبر مصلحة الضرائب أن التزاماتهم غير قابلة للتحصيل حاليًا (CNC-hardship) بموجب آي آر إم 5.16.1.2.9 أو قبول منظمة المؤتمر الإسلامي يعكس إمكانية التحصيل المعقولة الحقيقية بموجب IRC § 7122.

نظرًا لأن مصلحة الضرائب لديها بيانات داخلية حول دخل دافعي الضرائب وأصولهم من الإقرارات الضريبية للسنوات السابقة ومستندات معلومات الطرف الثالث، يمكن لمصلحة الضرائب استخدام هذه البيانات في خوارزمية يتم تطبيقها من خلال الأتمتة على حسابات جميع دافعي الضرائب الذين يدينون بالضرائب المتأخرة. ويمكن للنظام وضع علامة على حسابات جميع دافعي الضرائب الذين تحددهم الشاشة على أنهم يتمتعون بدخل أقل من ALEs الخاصة بهم وليس لديهم أصول يمكن اكتشافها. ويمكن استخدام هذا المؤشر كتحذير لدافعي الضرائب الذين يحاولون الدخول في اتفاقات استثمار مبسطة عبر الإنترنت، وربما مع رسالة منبثقة تقترح أنهم يبحثون عن خيارات تحصيل بديلة مثل التصنيع باستخدام الحاسب الآلي أو منظمة المؤتمر الإسلامي. علاوة على ذلك، ينبه المؤشر مساعدي مصلحة الضرائب الذين يتحدثون مع دافعي الضرائب عبر الهاتف إلى ضرورة التحقق من قدرتهم على الدفع قبل وضعهم في وكالات استثمار مبسطة من المرجح أن تتخلف عن السداد. في الواقع، يمكن لمصلحة الضرائب برمجة أنظمتها بحيث عندما يقوم مساعد بإدخال رقم الضمان الاجتماعي لدافعي الضرائب مع مؤشر مخاطر الصعوبات الاقتصادية، يتم إنشاء شاشة تحتوي على معلومات الدخل، وحجم الأسرة المتوقع، و ALEs المناسبة. بهذه الطريقة، يمكن للمساعد ببساطة فحص بعض المعلومات عالية المستوى للتحقق من دقتها. يستخدم هذا النهج البيانات لحماية حقوق دافعي الضرائب في الخصوصية ونظام ضريبي عادل وعادل بشكل استباقي.

يمكن لمصلحة الضرائب استخدام هذه الخوارزمية في عدة مراحل أخرى من عملية التحصيل، بما في ذلك استبعاد دافعي الضرائب المعرضين لخطر الصعوبات الاقتصادية من معالجات التحصيل الآلية مثل اختيارهم للإحالة إلى وكالات التحصيل الخاصةالطرق أو شهادة جواز السفر ما لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء اتصال شخصي مباشر مع دافعي الضرائب لتأمين المزيد من المعلومات المالية.

في الماضي، ردًا على توصياتي بأن تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية البيانات بشكل استباقي لاستبعاد دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات اقتصادية، قالت إنه من الصعب للغاية إنشاء الخوارزمية لأن البيانات يتم تخزينها في أنظمة مختلفة. (إن تحديات تكنولوجيا المعلومات التي تواجهها مصلحة الضرائب الأمريكية هي موضوع كتبت عنه كثيرًا، وكان آخرها بتقديم مقال توصية تشريعية للكونغرس للحصول على تمويل متعدد السنوات لاستبدال قواعد بيانات الملفات الرئيسية القديمة.) ومن أجل معالجة اعتراضات مصلحة الضرائب، طلبت من فريق البحث الخاص بي النظر في الظروف المالية لدافعي الضرائب المعينين لنظام التحصيل الآلي (ACS) على مدى السنوات الخمس الماضية. قمنا بعد ذلك بتطبيق ثلاثة مضاعفات لمستويات الفقر الفيدرالية على نفس القاعدة السكانية لتحديد ما إذا كانت النسبة المئوية لمستوى الفقر الفيدرالي (المحسوب على إجمالي الدخل المعدل (AGI)) ستكون بديلاً معقولاً لـ ALE. لم نتمكن من تحليل ما يقرب من 10% من هؤلاء السكان لأن دافعي الضرائب هؤلاء لم يقدموا إقرارات ضريبية حديثة، وبالتالي لم نتمكن من تحديد الذكاء الاصطناعي العام الخاص بهم.

يوضح الرسم البياني أدناه أنه على مدار خمس سنوات، أدى تطبيق 250 بالمائة من مستوى الفقر الفيدرالي (FPL) إلى استبعاد حوالي 85 بالمائة من دافعي الضرائب الذين توقع تحليل ALE عدم قدرتهم على سداد ديون مصلحة الضرائب الأمريكية دون التعرض لصعوبات اقتصادية. علاوة على ذلك، كان لدى 250% من FPL أدنى نسبة من دافعي الضرائب حيث قال تحليل ALE أنهم لا يستطيعون الدفع ولكن تحليل FPL توقع أنهم يستطيعون ذلك. وليس من المستغرب أن يكون لدى 250% من FPL أيضًا أعلى نسبة من دافعي الضرائب الذين يظهر تحليل ALE أنهم قادرون على الدفع ولكن تحليل FPL يقول أنهم لا يستطيعون الدفع. نظرًا لأن الضرر الناجم عن تحصيل الضرائب من شخص يعاني من صعوبات اقتصادية كبير جدًا (كما هو الحال في عدم قدرة دافع الضرائب على دفع نفقات معيشته الأساسية)، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تخطئ في جانب الحذر وتعتمد نسبة 250٪ من FPL كبديل لـ ALEs. وبالنسبة لنسبة الثلاثة في المائة من دافعي الضرائب الذين يفلتون من خلال عملية التصفية، فإن عملية التحقق من الدخل سوف تحددهم وتعالجهم في نهاية المطاف.

مقارنة القدرة على الدفع بالنسبة المئوية المحددة لمستوى الفقر الفيدرالي
(محسوبة على إجمالي الدخل المعدل) للقدرة على الدفع كما هو محدد من خلال تحليل إجمالي الدخل الإيجابي لـ ALE

* فردية = بدل مركبة واحدة؛ الزواج المشترك = 1 بدل مركبة

المستفادة من كل هذا هو أن مصلحة الضرائب لديها بيانات كافية داخليًا لتحديد مقدمي إجراءات التحصيل لدافعي الضرائب الذين من المحتمل أن يكونوا معرضين لخطر الصعوبات الاقتصادية. إذا أرادت مصلحة الضرائب الأمريكية الالتزام بوثيقة حقوق دافعي الضرائب، فيجب أن تستخدم هذه البيانات بشكل استباقي لاستبعاد دافعي الضرائب هؤلاء من إجراءات التنفيذ الآلية حتى تتواصل شخصيًا مع دافعي الضرائب. وينبغي لها أيضًا استخدام هذه البيانات لتنبيه مساعدي مصلحة الضرائب الأمريكية بمخاطر تعرض دافعي الضرائب للصعوبات الاقتصادية ومطالبة المساعدين في هذه الحالات بالتحقق من دخل دافعي الضرائب عندما يتصل دافع الضرائب.

هذا النهج لا يتوافق فقط مع TBOR والقانون، ولكنه أيضًا يدخل مصلحة الضرائب في إدارة الضرائب في القرن الحادي والعشرين. من المحبط للغاية أن نسمع مصلحة الضرائب تقول إنها تحتاج إلى المزيد من موارد الإنفاذ عندما تجبر إجراءاتها ذاتها دافعي الضرائب الذين يعانون من صعوبات اقتصادية على الدخول في وكالات استثمار مبسطة تتخلف عن السداد لاحقًا. النهج الحالي الذي تتبعه مصلحة الضرائب الأمريكية لا يثقل كاهل دافعي الضرائب فحسب، بل يهدر موارد مصلحة الضرائب الأمريكية ويخلق إعادة عمل لموظفي مصلحة الضرائب الأمريكية وخدمة محامي دافعي الضرائب. لقد حان الوقت لمصلحة الضرائب أن تكون استباقية في هذا المجال وأن تستخدم بياناتها لمساعدة دافعي الضرائب، بدلاً من مجرد إيذائهم.