في يناير كتبت رسالتي المدونة الثالثة حول برنامج مصلحة الضرائب الأمريكية الجديد للتصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب لأغراض رفض جواز السفر أو تقييده أو إلغائه. وفي تلك المرحلة، كانت مصلحة الضرائب قد بدأت للتو في تنفيذ البرنامج، وأعربت عن مخاوف جدية بشأن الكيفية التي قد يؤدي بها رفض مصلحة الضرائب استبعاد دافعي الضرائب الذين لديهم قضايا مفتوحة بالفعل في قانون الضرائب إلى انتهاك حقوقهم. حتى كتابة هذه المدونة، لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية ترفض استبعاد دافعي الضرائب هؤلاء من الشهادة. اليوم، أريد أن أستعرض ما كان يفعله مكتبي خلال الأشهر القليلة الماضية لرفع هذه القضية إلى أعلى مستويات قيادة مصلحة الضرائب الأمريكية وكيف استجابت مصلحة الضرائب الأمريكية.

كخلفية، قسم 7345 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) يأذن (ولكن لا يتطلب) مصلحة الضرائب بالتصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب إلى وزارة الخارجية لأغراض رفض جواز السفر أو تقييده أو إلغائه. الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير هو التزام ضريبي فردي مقدر يتجاوز 51,000 دولار (معدل للتضخم) والذي تم تقديم إشعار بامتياز ضريبي فيدرالي أو تم فرض ضريبة عليه. توفر IRC § 7345(b)(2) استثناءات لاتفاقيات التقسيط الحالية (IAs)، وعروض التسوية (OICs)، وجلسات الاستماع الخاصة بإجراءات التحصيل القانونية. نظرًا لأن القانون يمنح مصلحة الضرائب سلطة تقديرية لعدم التصديق على دافعي الضرائب الذين يستوفون تعريف الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير، فقد أنشأت مصلحة الضرائب الأمريكية بعض استثناءات الشهادات، مثل دافعي الضرائب في حالة المشقة غير القابلة للتحصيل حاليًا (CNC) وأولئك الذين لديهم اتفاقيات دولية معلقة و منظمة التعاون الإسلامي. يرى آي آر إم 5.19.1.5.19.4 للحصول على قائمة كاملة.

يقول التاريخ التشريعي للجنة الإنقاذ الدولية § 7345 أن الكونجرس كان ينوي "السماح بإلغاء جواز السفر فقط بعد أن تتبع مصلحة الضرائب إجراءات الفحص والتحصيل بموجب القانون الحالي واستنفاد أو سقوط الحقوق الإدارية والقضائية لدافعي الضرائب". يعد الحق في الحصول على المساعدة من TAS أحد هذه الحقوق الإدارية، والتي قدمها الكونجرس صراحة عندما قام بتدوين IRC §§ 7803(c)(A)(i) و7811. اعتماد دافعي الضرائب الذين حضروا بالفعل إلى TAS قبل الشهادة ويعملون بنشاط إن حل التزاماتهم الضريبية سيضر بدافعي الضرائب الذين يحاولون طوعا الامتثال. ومع ذلك، فإن أحد الأهداف الأساسية لقانون جوازات السفر هو تشجيع امتثال دافعي الضرائب. أ تقرير مجلس الشيوخ تنص على: "تعتقد اللجنة أن الالتزام الضريبي سيزداد إذا كان إصدار جواز السفر مرتبطا بسداد الديون الضريبية".

في 16 يناير 2018، قبل أسبوع واحد من تنفيذ برنامج جواز السفر، أصدرت ما يقرب من 800 أمر مساعدة لدافعي الضرائب (TAOs) تأمر مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم اعتماد دافعي الضرائب الذين حددهم مكتبي على أنهم مؤهلون للحصول على شهادة جواز السفر والذين لديهم قضية TAS مفتوحة . استأنف مفوض قسم تشغيل الأعمال التجارية الصغيرة/العاملين لحسابهم الخاص (SB/SE) هذه TAOs، ولذلك قمت بدعم TAOs أمام نائب المفوض لشؤون الخدمات والإنفاذ. على الرغم من أن نائب المفوض وافق على استبعاد دافعي الضرائب الذين كانوا موضوعات TAOs، إلا أنها أشارت إلى أن استبعاد حالات TAS المفتوحة بالفعل لن ينطبق بأثر رجعي على أي حالات TAS جديدة - أي أي دافعي الضرائب الذين فتحوا قضية مع TAS بعد يناير 22 ولكن قبل أن يتم التصديق عليهم سيتم التصديق عليهم إذا استوفوا تعريف الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير ولم يكونوا مؤهلين لاستثناء آخر.

في 6 أبريل، أصدرت توجيهًا للدفاع عن دافعي الضرائب (TAD)، والذي أمر مصلحة الضرائب الأمريكية باستبعاد حالات TAS التي كانت مفتوحة بالفعل قبل التصديق والاستمرار في استبعادها بينما ظلت مفتوحة. لدى TAOs وTADs بعض الاختلافات الرئيسية. توفر IRC § 7811(a) سلطة إصدار TAO لطلب الإجراء فيما يتعلق بدافع ضرائب واحد يعاني أو على وشك أن يعاني من مشقة كبيرة. يمكن لمحامي دافعي الضرائب الوطني تفويض سلطة إصدار TAO، وهو ما فعلته لبعض موظفي TAS، بما في ذلك محامي دافعي الضرائب المحليين. يجوز فقط للمحامي الوطني لدافعي الضرائب أو مفوض الإيرادات الداخلية أو نائب مفوض الإيرادات الداخلية إلغاء أو تعديل TAO الذي يصدره المحامي الوطني لدافعي الضرائب. لدى TADs وظيفة مختلفة قليلاً. تنص TADs على أن المجالات الوظيفية لمصلحة الضرائب تقوم بإجراء تغييرات إدارية أو إجرائية معينة لتحسين العملية أو منح إعفاء لمجموعات من دافعي الضرائب، أو حتى جميع دافعي الضرائب. وتشمل أسس منح الإعفاء ما يلي: حماية حقوق دافعي الضرائب، وضمان المعاملة العادلة، وتوفير خدمة أساسية لدافعي الضرائب. حاليًا، سلطة إصدار TADs غير مستمدة من القانون ويتم توفيرها بموجب أمر التفويض 13-3. تُمنح سلطة إصدار TAD فقط للمحامي الوطني لدافعي الضرائب ولا يمكن إعادة تفويضها. لا يجوز الطعن في قرار TAD إلا أمام نائب المفوض لشؤون الخدمات والتنفيذ. لمناقشة الأسباب التي تدفع الكونجرس إلى تدوين عملية TAD، راجع my توصية تشريعية المدرجة في 2018 الكتاب الأرجواني.

في 17 أبريل، رد مفوض SB/SE على TAD الخاص بي، حيث اعترض على جميع الإجراءات المطلوبة واستأنفها داخل TAD. جاء في الرد ما يلي: "إن الاستبعاد القاطع لجميع حالات TAS المفتوحة من الشهادة سيؤدي إلى تطبيق غير متسق للقانون على دافعي الضرائب الذين هم في وضع مماثل". وأكد رد مصلحة الضرائب أيضًا أن الغرض من القانون سيتم هزيمته إذا تم استبعاد دافعي الضرائب أثناء العمل مع TAS، لكنه لم يمتثل في النهاية.

لقد قمت برفع TAD إلى نائب المفوض للخدمات والتنفيذ، وكررت أسبابي لاستبعاد قضايا TAS المفتوحة بالفعل والرد على كل من الحجج التي أثارها مفوض SB/SE. على وجه التحديد، لا يتمتع دافعو الضرائب TAS بنفس وضع دافعي الضرائب الآخرين لأنه بموجب القانون، يجب أن يواجهوا أو على وشك تجربة "مشقة كبيرة" نتيجة لإجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية أو التقاعس عنها، وبالتالي يجب معاملتها بشكل مختلف. إن سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية المتمثلة في استبعاد دافعي الضرائب الذين يعملون على الامتثال من خلال تقديم عرض معلق في اتفاقية التسوية أو التقسيط، ولكن عدم استبعاد دافعي الضرائب الذين يعملون بنشاط مع TAS لمحاولة حل التزاماتهم، تؤدي إلى معاملة غير متسقة لدافعي الضرائب. إن رفض مصلحة الضرائب الأمريكية استبعاد قضايا TAS المفتوحة بالفعل ينتهك حق دافعي الضرائب في نظام ضريبي عادل ومنصف، والذي ينص على أن "دافعي الضرائب لهم الحق في تلقي المساعدة من خدمة محامي دافعي الضرائب إذا كانوا يعانون من صعوبات مالية أو إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية لم تحل مشاكلهم الضريبية بشكل صحيح وفي الوقت المناسب من خلال قنواتها العادية. بالإضافة إلى ذلك، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإنشاء إعادة صياغة لنفسها لأنها ستقوم بالتصديق دون داعٍ ومن ثم يتعين عليها إلغاء اعتماد دافعي الضرائب.

وفي 17 مايو/أيار، ألغى نائب المفوض قانون TAD بالكامل. سيتم نشر كل وثيقة من هذه الوثائق في ملحق السنة المالية القادمة تقرير أهداف 2019 إلى الكونغرس والتي سيتم نشرها في نهاية يونيو. أخطط أيضًا لإثارة هذه المشكلة ولفت انتباه القائم بأعمال مفوض الإيرادات الداخلية إلى TADs، وأطلب منه إعادة النظر في قرار مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم استبعاد قضايا TAS المفتوحة بالفعل.

في أواخر أبريل، أصدرت أيضًا مذكرة توجيه مؤقتة (IGM) لجميع الموظفين لدي، وأصدرت تعليمات إلى محامي دافعي الضرائب المحليين (LTAs) بإصدار TAOs تأمر مصلحة الضرائب الأمريكية باستبعاد جميع دافعي الضرائب الذين يعتبرونهم مؤهلين للحصول على الشهادة والذين لا يستوفون أي استثناء آخر من الشهادة، والذين لديهم قضية TAS مفتوحة في وقت الشهادة. بالإضافة إلى ذلك، يصدر الاجتماع الحكومي الدولي تعليمات إلى الاتفاقيات طويلة الأجل لإصدار TAOs لدافعي الضرائب الذين تم اعتمادهم قبل مجيئهم إلى TAS والذين سيواجهون الاستبعاد نتيجة لمساعدة TAS. سيطلب TAOs من مصلحة الضرائب الأمريكية اتخاذ إجراءات في الوقت المناسب من شأنها أن تؤدي إلى استيفاء دافعي الضرائب لمعيار إلغاء الشهادة. كما أنني أصدر تعليماتي للاتفاقيات طويلة الأجل بإصدار أوامر TAO التي تأمر بسحب الشهادات بشكل عاجل حيث يكون دافع الضرائب مؤهلاً لسحب الشهادات، ولديه حاجة ملحة للحصول على جواز سفر، ويستوفي المعايير المعجلة المنصوص عليها في IRM.

وفي مدونتي القادمة حول قضايا جوازات السفر، والتي سيتم نشرها في شهر يونيو/حزيران بعد أن ننشر تقرير الأهداف إلى الكونجرس، سأشارك بعض البيانات المتعلقة بقضايا جوازات السفر، بما في ذلك قضايا TAS، وسأقدم تحديثًا حول مناصرة TAS المستمرة لدافعي الضرائب هؤلاء.