في مدونتي الأولى على قضايا جواز السفرلقد ناقشت أهمية تقديم إشعار إلى دافعي الضرائب قبل التصديق على ديونهم الضريبية المتأخرة بشكل خطير إلى وزارة الخارجية (DOS). بمجرد قيام مصلحة الضرائب الأمريكية بإصدار الشهادة، يجب على DOS رفض طلب جواز سفر الشخص ويجوز لها إلغاء جواز سفره، إلا في بعض حالات الطوارئ والحالات الإنسانية. بموجب السياسة الحالية لمصلحة الضرائب الأمريكية، فإن الإشعار المباشر الوحيد قبل الشهادة هو من خلال اللغة المدفونة في منتصف إشعار CDP، والذي لم يتم تضمينه على الإطلاق لدافعي الضرائب الذين تلقوا إشعارات CDP الخاصة بهم قبل يناير 2017. هذه السياسة تضعف حقوق الإجراءات القانونية الواجبة ودافعي الضرائب الحق في الحصول على المعلومات والحق في تحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية والاستماع إليه.

ومع بدء مصلحة الضرائب الأمريكية في إصدار الشهادات في الأشهر المقبلة، فمن المؤكد أنه سيكون هناك دافعو الضرائب الذين يتم القبض عليهم غير مدركين عندما تصدق مصلحة الضرائب الأمريكية على ديونهم الضريبية المتأخرة بشكل خطير إلى وزارة الخارجية. في بداية التنفيذ، ستقوم DOS فقط برفض طلبات جواز السفر وستنفذ برنامج الإلغاء في وقت لاحق. على الرغم من أن وزارة الخارجية ستحتفظ بطلب جواز سفر مقدم الطلب مفتوحًا لمدة 90 يومًا للسماح لدافعي الضرائب بتسوية الديون الضريبية، فقد يحتاج دافعو الضرائب إلى جوازات سفرهم على الفور للسفر، مثل سفر العمل القادم، والذي لن يقع ضمن السلطة التقديرية لوزارة الخارجية لمنح تنازل لأسباب طارئة أو إنسانية.

اليوم، أود أن ألقي نظرة على بعض الأمثلة لكيفية عمل عملية التصديق على جواز السفر. توضح هذه الأمثلة كيف أن الشهادات والإلغاءات غير الضرورية غير فعالة لمصلحة الضرائب ومرهقة لدافعي الضرائب عندما يكون الإشعار المسبق لدافعي الضرائب قد أدى إلى تسوية الدين الضريبي. في المجموعة الأولى من الأمثلة، نرى أن مجرد دفع الدين الضريبي لخفضه إلى أو أقل من 50,000 ألف دولار (المعدل حسب التضخم) لا يكفي لإلغاء الشهادة. ومع ذلك، إذا قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء الشهادة لسبب آخر (على سبيل المثال، دخل دافع الضرائب في IA)، فلا يمكن لمصلحة الضرائب إعادة إثبات الدين إذا كان حاليًا عند أو أقل من عتبة 50,000 دولار (المعدلة للتضخم).

مثال 1: سداد الالتزامات بقيمة 50,000 دولار أو أقل (معدلة حسب التضخم)

1. يدين دافع الضرائب بمبلغ 45,000 دولار أمريكي للتقييمات المجمعة للسنوات الضريبية 2013 و2014 و2015. بعد أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم عائده لعام 2016، يبلغ إجمالي الالتزامات المقدرة لدافعي الضرائب لجميع السنوات 55,000 دولار أمريكي. قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعارًا بامتياز ضريبي فيدرالي (NFTL) وانقضت الفترة الزمنية لطلب جلسة الاستماع الخاصة بعملية التحصيل (CDP). تشهد مصلحة الضرائب الأمريكية على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب إلى DOS. ترفض DOS طلب جواز سفر دافعي الضرائب. يدفع دافع الضرائب 20,000 ألف دولار من ديونه الضريبية، وبذلك يصل إجمالي الالتزامات المقدرة إلى 35,000 ألف دولار. يحتاج دافع الضرائب إلى جواز سفره للسفر للعمل، ولكن لا يطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية إلغاء الشهادة لأن دافع الضرائب لا يستوفي أحد المعايير القانونية أو التقديرية للإلغاء.
2. يدين دافع الضرائب بمبلغ 45,000 دولار أمريكي للتقييمات المجمعة للسنوات الضريبية 2013 و2014 و2015. بعد أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم عائده لعام 2016، يبلغ إجمالي الالتزامات المقدرة لدافعي الضرائب لجميع السنوات 55,000 دولار أمريكي. قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية ملف NFTL وانقضت الفترة الزمنية لطلب جلسة الاستماع الخاصة بعملية التحصيل (CDP). تشهد مصلحة الضرائب الأمريكية على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب إلى DOS. ترفض DOS طلب جواز سفر دافعي الضرائب. يدخل دافع الضرائب في IA مع مصلحة الضرائب. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء الشهادة وإخطار DOS. يتخلف دافعو الضرائب عن السداد في IA بمجرد انخفاض إجمالي الالتزامات المقدرة إلى 49,000 دولار وعدم سداد المزيد من المدفوعات. لا يمكن لمصلحة الضرائب إعادة اعتماد دافعي الضرائب في هذا الوقت لأن الالتزام الضريبي المقدر لدافعي الضرائب أقل من عتبة 50,000 دولار. يتقدم دافع الضرائب بطلب للحصول على جواز سفر ويحصل عليه من DOS.
   

سوف تساعد TAS دافعي الضرائب المعتمدين في حل ديونهم الضريبية وتصحيح حساباتهم. في حين أن جميع حالات جواز السفر تقريبًا ستفي بمعايير حالة العبء المالي أو النظامي الخاصة بـ TAS، فقد قمت أيضًا بتعيين جميع حالات رفض وإلغاء جواز السفر على أنها تستوفي معايير حالة TAS 9، السياسة العامة. ومع ذلك، رفضت مصلحة الضرائب طلباتي المتكررة لاستبعاد حالات TAS المفتوحة بالفعل من شهادة جواز السفر. بحكم التعريف، يعمل دافعو الضرائب الذين يعملون مع TAS على حل ديونهم الضريبية المتأخرة بشكل خطير. توضح المجموعة التالية من الأمثلة الضرر الذي لحق بدافعي الضرائب نتيجة لقرار مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم استبعاد حالات TAS المفتوحة من التصديق كجزء من سلطتها التقديرية.

المثال 2: فتح قضية TAS

1. يتحمل دافع الضرائب إجمالي الالتزامات الضريبية المقدرة بمبلغ 40,000 دولار أمريكي، وقد قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية NFTL بشأنها وانقضت فترة طلب جلسة CDP. تمت سرقة هوية دافعي الضرائب وأدى الإرجاع الاحتيالي لسارق الهوية إلى رصيد مستحق قدره 15,000 دولار. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم هذا المبلغ وتقديم NFTL إضافي. لا يستجيب دافع الضرائب في الوقت المناسب لإشعار CDP. يتصل دافع الضرائب بـ TAS للحصول على المساعدة في تصحيح حسابه. قبل أن تتمكن TAS من وضع مؤشر سرقة الهوية على الحساب، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تصدق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير. من خلال مساعدة TAS، تضع مصلحة الضرائب رمز معاملة سرقة الهوية على حساب دافع الضرائب بينما يعمل دافع الضرائب مع TAS للتوصل إلى وثائق تثبت سرقة الهوية. نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تتعامل مع سرقة الهوية كاستثناء تقديري لأحكام جواز السفر، عند وضع رمز معاملة سرقة الهوية، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء الشهادة. يستطيع دافع الضرائب التقدم بطلب للحصول على جواز سفر واستلامه بمجرد أن تتلقى إدارة خدمات الضرائب إخطارًا بالإلغاء.
2. يتحمل دافع الضرائب إجمالي الالتزامات الضريبية المقدرة بمبلغ 40,000 دولار أمريكي، وقد قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية NFTL بشأنها وانقضت فترة طلب جلسة CDP. يستخدم دافعي الضرائب مُعد العودة لإعداد عائده الحالي. يوقع دافع الضرائب على الإقرار، لكن معد الإقرار يغير المعلومات الموجودة في الإقرار بعد توقيع دافعي الضرائب. ويؤدي الإرجاع الاحتيالي إلى رصيد مستحق قدره 15,000 دولار. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتقييم هذا المبلغ وتقديم NFTL إضافي. لا يطلب دافع الضرائب عقد جلسة استماع لـ CDP في الوقت المناسب. يتصل دافع الضرائب بـ TAS للحصول على المساعدة في تصحيح حسابه وفقًا لـ IRM 25.24.2، مُعد العودة، سوء السلوك، مساعدة الضحايا، إدارة الحسابات المتخصصة، والذي يوفر إجراءات لإزالة الدين المنسوب إلى احتيال مُعد الإرجاع. ومع ذلك، قبل أن تتمكن TAS من تصحيح الحساب، تصدق مصلحة الضرائب الأمريكية على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير. على عكس ضحية سرقة الهوية، لا يستطيع دافع الضرائب التقدم بطلب للحصول على جواز سفر واستلامه خلال فترة عمله مع TAS لتصحيح حسابه. بمجرد أن ينجح دافع الضرائب أخيرًا في تصحيح حسابه، ويعود إجمالي الالتزامات المقدرة إلى 40,000 ألف دولار، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء الشهادة لأنه تبين أن الشهادة خاطئة.

على الرغم من أن دافعي الضرائب في هذه الأمثلة قد تم عكس شهاداتهم في نهاية المطاف، فإن فشل مصلحة الضرائب الأمريكية في استبعاد دافعي الضرائب من قائمة الشهادات خلال الفترة التي تكون فيها قضاياهم مفتوحة في تاس يؤدي إلى عبء وضرر لدافعي الضرائب هؤلاء. يؤدي هذا النهج أيضًا إلى عمل مكثف وغير ضروري لكل من TAS وIRS. لقد طورت TAS عملية لاستبعاد حالات TAS المفتوحة من مبادرة تحصيل الديون الخاصة، ومن المحير لماذا لن تتبنى مصلحة الضرائب الأمريكية هذا الإجراء في حالات التصديق على جوازات السفر.

توضح مجموعة الأمثلة الأخيرة الفرق بين دافع الضرائب الذي يدفع الدين الضريبي أقل من حد 50,000 دولار أمريكي بينما يستوفي مؤقتًا أحد استثناءات الشهادة (في هذه الحالة حالة CNC) ودافع الضرائب الذي يظل دينه الضريبي أعلى من الحد الأدنى.

مثال 3: حالة CNC

1. إجمالي الالتزامات الضريبية المقدرة لدافعي الضرائب هو 55,000 دولار. تشهد مصلحة الضرائب الأمريكية على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير إلى DOS. يطلب دافع الضرائب ويتلقى حالة المشقة غير القابلة للتحصيل حاليًا (CNC) للسنوات الضريبية التي تشمل الالتزام. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بعكس شهادة الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير. تقوم مصلحة الضرائب بتعويض المبلغ المسترد الحالي لدافعي الضرائب بمبلغ 6,000 دولار، مما يقلل الالتزام إلى 49,000 دولار. يبدأ دافع الضرائب وظيفة جديدة، مما يؤدي إلى زيادة دخله، ويدفع مصلحة الضرائب الأمريكية إلى إنهاء حالة CNC. لا تستطيع مصلحة الضرائب إعادة التصديق على الديون الضريبية لدافعي الضرائب لأنها أقل حاليًا من 50,000 دولار.
2. إجمالي الالتزامات الضريبية المقدرة لدافعي الضرائب هو 55,000 دولار. تشهد مصلحة الضرائب الأمريكية على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير إلى DOS. يطلب دافع الضرائب ويتلقى حالة المشقة غير القابلة للتحصيل حاليًا (CNC) للسنوات الضريبية التي تشمل الالتزام. تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بعكس شهادة الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير. يبدأ دافع الضرائب وظيفة جديدة، مما يؤدي إلى زيادة دخله، ويدفع مصلحة الضرائب الأمريكية إلى إنهاء حالة CNC. تقوم مصلحة الضرائب بإعادة التصديق على الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير. يقوم دافع الضرائب بتسديد دفعات لتخفيض دينه الضريبي إلى 45,000 دولار. ومع ذلك، لن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإلغاء الشهادة ما لم يحصل دافع الضرائب على حالة CNC مرة أخرى، أو يستوفي معيارًا قانونيًا أو تقديريًا آخر للإلغاء.

أعتقد أنه في كثير من الحالات، يمكن تجنب الشهادة من خلال تزويد دافعي الضرائب بإشعار مستقل قبل إلى الشهادة. من شأن هذا الإشعار أن ينبه دافعي الضرائب إلى الضرر المحدد الذي سيحدث إذا لم يقم بتسوية الدين الضريبي وتوفير فرصة لتسوية الدين أو الطعن في القرار. ومع ذلك، نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تقدم حاليًا مثل هذا الإشعار، فسيستمر دافعو الضرائب في الحصول على الاعتماد ولن يقوموا بتسوية ديونهم الضريبية إلا بعد التصديق. هذه العملية تثقل كاهل دافعي الضرائب وتتسبب في عمل إضافي لمصلحة الضرائب، التي يجب عليها معالجة الشهادة وإلغاء الشهادة، عندما يكون التحذير المناسب من الشهادة كافياً لتحفيز دافعي الضرائب على تسوية الديون.

يتجاهل نهج مصلحة الضرائب السبب الكامل للإشعار (ولدافعي الضرائب) الحق في أن تكون على علم) ، وهو تحفيز دافعي الضرائب على اتخاذ الإجراءات اللازمة. إن مجرد وضع فقرة عشوائية بين العديد من المعلومات المهمة الأخرى قد لا يكون كافيًا لإشعار الشخص بأن لديه المعرفة اللازمة ويتخذ الإجراء المطلوب. إذا كانت مصلحة الضرائب تريد حقًا أن يقوم دافعو الضرائب بتسوية الديون الضريبية، فإنها ستصمم إشعاراتها لحث دافعي الضرائب على اتخاذ الإجراءات اللازمة. الإشعار الذي تم إرساله بالتزامن مع الشهادة متأخر جدًا. وهذا يثير التساؤلات عما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية تحاول بالفعل إعطاء إشعار لدافعي الضرائب وتشجيع حل الديون الضريبية.