في عام 2015، كتبت تدوينة لتحليل أداء تحصيل مصلحة الضرائب الأمريكية، والنظر في تأثيرات الدوافع المختلفة للتحصيل مثل الإشعارات، واتفاقيات التقسيط، والامتيازات، والرسوم، وتعويضات استرداد الأموال. اليوم، أود أن أعود بهذا الموضوع مرة أخرى، ولكن مع التركيز على مسألة التحصيل المرتبطة بالتشريعات الجديدة. وفي أواخر عام 2015، وافق الكونجرس على إصلاح قانون النقل البري الأمريكي (قانون FAST) الذي يهدف إلى تعزيز تحصيل الضرائب من خلال طريقتين:

• استئناف استخدام وكالات التحصيل الخاصة لبعض الحسابات المتأخرة؛ و
• مطالبة وزارة الخارجية (DOS) برفض طلب الحصول على جواز السفر والسماح لها بإلغاء جواز السفر أو تقييده إذا أقرت مصلحة الضرائب بالديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير لدافعي الضرائب.

أخطط للتدوين حول تحصيل الديون الخاصة في المستقبل، لكن اليوم، دعونا نناقش القانون الجديد الذي سيحرم بعض دافعي الضرائب من جوازات سفرهم. بموجب قانون FAST، فإن الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير هو "التزام ضريبي فيدرالي غير مدفوع وقابل للتنفيذ قانونًا للفرد"، والذي:

• تم التقييم ,
• أكبر من 50,000 دولار (معدلة للتضخم)، و
• يستوفي أيًا من المعايير التالية: (1) تم تقديم إشعار بالامتياز بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) § 6323 وتم استنفاد حقوق الاستماع الخاصة بعملية التحصيل (CDP) بموجب IRC § 6320 أو انقضت؛ أو (2) تم فرض ضريبة بموجب IRC § 6331.

ومع ذلك، هناك استثناءات قانونية لمصطلح "الديون الضريبية المتأخرة بشكل خطير". وتشمل هذه:

• دين يتم سداده في الوقت المناسب من خلال اتفاقية التقسيط (IA) أو عرض التسوية (OIC)؛
• الدين الذي تم تعليق تحصيله لأن دافعي الضرائب طلب جلسة استماع CDP أو جلسة استماع CDP معلقة؛
• دين تم تعليق تحصيله لأن دافعي الضرائب طلبوا الإعفاء من المسؤولية المشتركة (المعروف باسم إعفاء الزوج البريء).

بالإضافة إلى ذلك، أنشأت مصلحة الضرائب الأمريكية استثناءات تقديرية، مثل إذا تم وضع دافعي الضرائب في حالة مشقة غير قابلة للتحصيل (CNC) حاليًا، أو كان لديه IA أو OIC معلق، أو كان ضحية لسرقة الهوية. تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لنشر إشعار يناقش هذه الاستثناءات ومعلومات أخرى حول عملية التصديق على جواز السفر قبل وقت قصير من التنفيذ. حاليًا، لا يوجد تاريخ محدد للتنفيذ، ولكنني سأقوم بتحديث هذه المدونة برابط عندما تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار.

إن مفهوم تقييد سفر الشخص لتحفيز السلوك ليس جديدًا. في عام 1996، أصدر الكونجرس قانون التوفيق بين المسؤولية الشخصية وفرص العمل (PRWORA) لعام 1996، والذي يتطلب من وزارة العمل رفض طلب الحصول على جواز سفر ويسمح لوزارة الخدمة المدنية بإلغاء جواز السفر أو تقييده إذا كان الشخص مدينًا بإعالة طفل متأخرة تتجاوز 5,000 دولار (تم تخفيضها لاحقًا) إلى 2,500 دولار). لقد أدركت المحاكم منذ فترة طويلة أن الحق في السفر دوليًا هو حق من حقوق الحرية، ويحميه بند الإجراءات القانونية الواجبة. انظر على سبيل المثال، كينت ضد دالاس، 357 الولايات المتحدة 116 (1958). في سياق رفض جواز السفر لدعم الطفل غير مدفوع الأجر، وجدت المحاكم أن القانون يلبي متطلبات الإجراءات القانونية الواجبة لأنه ينص على إشعار وفرصة للاستماع قبل وكالة الدولة التي تصدق على دعم الطفل غير مدفوع الأجر للحكومة الفيدرالية. وينشتاين ضد أولبرايت، 261 F.3d 127 (الدائرة الثانية. 2)، aff'g 2001 WL 2000 (SDNY 1154310).

تطلب وزارة الصحة والخدمات الإنسانية، مكتب إنفاذ دعم الطفل (OCSE) من الولايات إصدار (أو مطالبة OCSE بإصدار) إشعار الموازنة المسبقة (PON) لجميع الحالات الجديدة ضمن برنامج موازنة استرداد الضرائب الفيدرالي، الموازنة الإدارية البرنامج، وبرنامج رفض جواز السفر الأمريكي. بعد إصدار PON، هناك فترة احتجاز مدتها 30 يومًا قبل رفض جواز السفر. ينصب التركيز الأساسي لـ PON على إيصال العواقب المعلقة لعدم حل المبلغ غير المدفوع - أي التعويض الإداري، وتعويض استرداد الضرائب الفيدرالية، ورفض جواز السفر إذا كان المبلغ أكبر من 2,500 دولار. يمكنك عرض نموذج PON في الدليل الفني لبرنامج الأوفست الفيدرالي التابع لمنظمة الأمن والتعاون في أوروبا. يشجع دليل منظمة الأمن والتعاون في أوروبا الدول بقوة على إرسال خطابات PON متكررة إلى الوالدين غير الحاضنين على الأقل سنويًا.

في سياق رفض جواز السفر بسبب دين ضريبي متأخر جدًا، يكون الإشعار وفرصة الاستماع إليه قبل التصديق محدودين. يتطلب قانون FAST فقط نموذجين من الإشعار لدافعي الضرائب الذين سيتم اعتمادهم:

(1) إشعار يتم إرساله إلى دافعي الضرائب بالقرب من أو في نفس الوقت الذي تصدق فيه مصلحة الضرائب الأمريكية على الدين الضريبي المتأخر بشكل خطير ("الإشعار المعاصر")، و
(2) اللغة المضمنة في إشعارات الاستماع الخاصة بعملية التحصيل (CDP) التي تشرح الشهادة المحتملة.

على عكس PONs في سياق دعم الطفل، حاليًا، لا تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لتقديم أي إشعار إضافي مباشر لدافعي الضرائب المتأثرين بما يتجاوز المتطلبات القانونية. أعتقد أن هذا النقص في الإشعار قد لا يفي بحقوق الإجراءات القانونية الواجبة لدافعي الضرائب بموجب التعديل الخامس للدستور لأن دافعي الضرائب ليس لديهم فرصة ذات معنى للطعن في الشهادات قبل حدوثها. علاوة على ذلك، فهو ينتهك ميثاق حقوق دافعي الضرائب، ولا سيما الحق في الحصول على المعلومات والحق في تحدي موقف مصلحة الضرائب الأمريكية والاستماع إليه. يتم تسليم لغة جواز السفر في إشعار CDP الأوسع في الوقت الذي يركز فيه دافعو الضرائب على تسوية الديون والمطالبة بحقوق CDP - وبالتالي يتم دفن اللغة بين المعلومات الأخرى وقد لا تشكل إشعارًا فعالاً. وهذا على النقيض من PON لدعم الطفل، والذي يركز في المقام الأول على العواقب التي ستحدث قريبًا - التعويض ورفض جواز السفر. بالإضافة إلى ذلك، قد لا يستفيد بعض دافعي الضرائب من لغة جواز السفر في إشعار CDP على الإطلاق لأنهم تلقوا إشعارات CDP الخاصة بهم قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بما في ذلك هذه اللغة. في الوقت الحالي، ليس لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أي خطط لإرسال إشعار منفصل إلى دافعي الضرائب هؤلاء.

إن سياسة مصلحة الضرائب الأمريكية الحالية المتمثلة في الاعتماد حصريًا على إشعار CDP لتقديم إشعار ما قبل التصديق تتجاهل أيضًا الأبحاث السلوكية. هذا هو الموضوع الذي ناقشته العام الماضي في التقرير السنوي المقدم إلى الكونجرس هو أخطر مشكلة تتعلق بالامتثال الطوعي وفي ذات الصلة مراجعة الأدبيات حول دروس العلوم السلوكية للامتثال لدافعي الضرائب. أحد المواضيع التي ظهرت بشكل متكرر في الأدبيات كان مفهوم البروز، مع التركيز على توقيت الاتصالات وأهميتها. تتمثل إحدى الطرق البسيطة لزيادة أهمية إشعار جواز السفر في إصدار إشعار مستقل قبل وقت قصير من الشهادة، على غرار PON لدعم الطفل الذي تم إصداره قبل 30 يومًا.
تحتاج مصلحة الضرائب الأمريكية إلى التعامل مع شهادات جوازات السفر من وجهة نظر "إذا أردنا أن يفعل الناس شيئًا ما، فما هي أفضل طريقة لتحقيق ذلك؟" هنا، تريد مصلحة الضرائب الأمريكية من دافعي الضرائب تسوية ديونهم الضريبية - إما عن طريق سداد الالتزامات بالكامل، أو الدخول في خطة سداد، أو تصحيح حساباتهم إذا كانت الالتزامات غير صحيحة. ومن المرجح أن ينجح الإشعار المستقل، الذي يركز فقط على الضرر المتوقع الذي سيحدث إذا لم يقم دافعو الضرائب بحل حساباتهم بسرعة، في حث دافعي الضرائب على اتخاذ الإجراءات اللازمة. ومع ذلك، لا تخطط مصلحة الضرائب الأمريكية لإرسال إشعار منفصل بخلاف الإشعار في وقت التصديق على جواز السفر، مما يؤدي إلى العديد من أنواع الإجراءات.

في مدونتي القادمة، سأناقش العمليات الفعلية لعملية التصديق على جواز السفر، موضحًا كيف يؤدي عدم إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية إلى عملية غير فعالة ومرهقة.

• برنامج جواز السفر الجزء 2