في الأسبوع الماضي، أصدرنا التقرير السنوي لمحامي دافعي الضرائب الوطني إلى الكونغرس. وكما لاحظ البعض منكم، فقد أصدرنا أيضًا الإصدار الأول على الإطلاق من المحامي الوطني لدافعي الضرائب "الكتاب الأرجواني". في مدونة هذا الأسبوع، سأشرح لماذا قمنا بتطوير الكتاب الأرجواني وما يهدف إلى تحقيقه.

يتطلب القسم 7803 (ج) (2) (ب) من قانون الإيرادات الداخلية من محامي دافعي الضرائب الوطني إصدار تقرير سنوي إلى الكونجرس يقترح، من بين أمور أخرى، توصيات تشريعية لحل مشاكل دافعي الضرائب النظامية. في تقاريرنا السنوية، نقدم عمومًا ما بين خمس إلى 15 توصية تشريعية، ولكل توصية، نقدم تقييمًا شاملاً للمشكلة التي تهدف التوصية إلى معالجتها وشرحًا تفصيليًا لكيفية مساعدة الحل المقترح في اعتقادنا.

هذه المناقشات مفيدة للقراء الذين يرغبون في التعمق في إحدى القضايا، وقد واصلنا هذا التنسيق في المجلد الأول هذا العام مع 1 توصية مفصلة. لكننا قررنا أن هناك أيضًا فوائد لتقديم جميع توصياتنا الرئيسية حول حقوق دافعي الضرائب وإدارة الضرائب في مجلد واحد وفي شكل موجز - خاصة هذا العام.

خلال العامين الماضيين، أبدى الكونجرس اهتمامًا متجددًا بمعالجة وتحسين عمليات مصلحة الضرائب. والجدير بالذكر أن اللجنة الفرعية للطرق والوسائل التابعة لمجلس النواب عقدت عدة جلسات استماع للنظر في "إصلاح مصلحة الضرائب". لقد أدليت بشهادتي في الجلسة الأولى في شهر مايو الماضي، والتي كانت بعنوان: “إصلاح مصلحة الضرائب: الدروس المستفادة من محامي دافعي الضرائب الوطني."

تم تصميم الكتاب الأرجواني لمساعدة لجان كتابة الضرائب في جهودها. ويقدم ملخصا موجزا لخمسين توصية تشريعية نعتقد أنها ستعزز حقوق دافعي الضرائب وتحسن إدارة الضرائب. وقد تم تقديم معظم التوصيات بالتفصيل في تقاريرنا السابقة، ولكن يتم عرض توصيات أخرى هنا للمرة الأولى.

التوصية الأولى التي نقدمها هي أن يقوم الكونجرس بتدوين ميثاق حقوق دافعي الضرائب باعتباره القسم الأول من قانون الإيرادات الداخلية. يدرك معظم قراء هذه المدونة أن مصلحة الضرائب الأمريكية اعتمدت في عام 1 ميثاق حقوق دافعي الضرائب من خلال بيان صحفي وأن الكونجرس في عام 2014 أصدر مطلبًا يقضي بأن يتأكد مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية من أن جميع موظفي دائرة الإيرادات الداخلية على دراية بالقانون ويتصرفون وفقًا له مع "أحكام ميثاق حقوق دافعي الضرائب". راجع IRC § 7803(أ)(3).

وكانت تلك خطوات هامة إلى الأمام. ومع ذلك، أعتقد أننا نستطيع، بل وينبغي لنا، أن نفعل المزيد من خلال توضيح أن حقوق دافعي الضرائب تخدم كأساس لنظامنا الضريبي. في حين أن مصلحة الضرائب الأمريكية تمتلك سلطة إنفاذ كبيرة، فإن نظامنا يعتمد على دافعي الضرائب لتقديم الإقرارات الضريبية التي يعلنون عنها ذاتيًا عن دخلهم (والتي لا يتم إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية بمعظمها من قبل أطراف ثالثة، وبالتالي يصعب على مصلحة الضرائب الأمريكية اكتشافها في غياب من الإقرار الذاتي) ودفع الضريبة المطلوبة. إن توضيح أن دافعي الضرائب يمتلكون هذه الحقوق من خلال ذكرها باعتبارها البند الأول من قانون الإيرادات الداخلية ليس هو الشيء الصحيح الذي ينبغي عمله فحسب، ولكن بحث TAS يشير إلى أنه عندما يكون لدى دافعي الضرائب ثقة في أن النظام الضريبي عادل، فمن المرجح أن يمتثلوا طوعًا. والتي ينبغي أن تترجم إلى جمع الإيرادات المحسنة. بعبارة أخرى، يشكل وضع ميثاق حقوق دافعي الضرائب في مقدمة أولويات القانون بياناً مهماً لدافعي الضرائب الأميركيين حول الكيفية التي يرى الكونجرس ضرورة معاملتهم، وربما يشكل وسيلة لتحسين الامتثال الضريبي الطوعي أيضاً.

نوصي أيضًا بأن يقوم الكونجرس بتوضيح وتدوين بيان مهمة مصلحة الضرائب الأمريكية، لأن تعريف مهمة الوكالة يؤثر بشكل كبير على أولويات التخطيط الاستراتيجي ومقاييس الأداء، وأن يأذن الكونجرس لمصلحة الضرائب بوضع معايير دنيا لمعدي الإقرارات الضريبية غير المعتمدين لحماية كل من دافعي الضرائب من المعدّين غير الأكفاء ولحماية المالية العامة.

هذه التوصيات الثلاث هي الأكثر "أهمية" في الكتاب الأرجواني. تلخيص الـ 47 الأخرى هو خارج نطاق هذه المدونة. ولكن بشكل عام، تنقسم توصياتنا إلى سبع فئات وهي مصممة لتحقيق الأهداف التالية: (1) تعزيز حقوق دافعي الضرائب؛ (2) تحسين عملية تقديم الإقرارات الضريبية؛ (3) تحسين إجراءات التقييم والتحصيل لدى مصلحة الضرائب الأمريكية؛ (4) إصلاح أحكام العقوبات والفوائد في قانون الإيرادات الداخلية؛ (5) تعزيز حقوق دافعي الضرائب أمام مكتب الاستئناف؛ (6) تعزيز حماية السرية والإفصاح؛ و(7) تعزيز استقلالية مكتب محامي دافعي الضرائب.

يتم تقديم كل اقتراح في شكل مماثل لتلك المستخدمة في تقارير لجان الكونجرس، مع أقسام "القانون الحالي" و"أسباب التغيير" و"التوصيات (التوصيات)". لقد تم تقديم معظم توصياتنا في وقت أو آخر كمشاريع قوانين قائمة بذاتها، وتم الإبلاغ عن بعضها بشكل إيجابي من قبل لجنة السبل والوسائل بمجلس النواب أو لجنة المالية بمجلس الشيوخ. وقد تمت الموافقة على عدد قليل منها من قبل مجلس النواب أو مجلس الشيوخ بكامل هيئته.

وفي نهاية كل توصية، نقوم بتحديد مشاريع القوانين التي تم تقديمها إلى مجلس النواب أو مجلس الشيوخ والتي تتوافق مع اقتراحنا. ومن شأن ذلك أن يمكّن الأعضاء المهتمين بوضع مقترح من استخدام اللغة التشريعية الحالية كنقطة انطلاق وعدم الاضطرار إلى البدء من الصفر وإعادة اختراع العجلة (لخلط الاستعارات).

وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن هذه التوصيات عادةً ما تكون عبارة عن صفحة واحدة فقط. هدفنا هو تسهيل حصول القراء على فهم عام لكل قضية قدر الإمكان. بالنسبة للقراء المهتمين بمعرفة المزيد، قمنا بتضمين مخطط في نهاية الكتاب الأرجواني حيث نحدد المواد المرجعية الإضافية. يوفر المخطط إشارات إلى مشاريع القوانين السابقة وتقارير اللجان وإلى توصيات محامي دافعي الضرائب الوطني المقدمة في التقارير السنوية السابقة.

لماذا نسميه "الكتاب الأرجواني"؟ لأن مكتب محامي دافعي الضرائب غير حزبي، واللون الأرجواني، كمزيج من الأحمر والأزرق، أصبح يرمز إلى امتزاج الأحزاب.

وفي هذا السياق، يجدر التأكيد على أن الجهود التي يبذلها الكونجرس لحماية حقوق دافعي الضرائب وتحسين إدارة الضرائب كانت تتم دائما تقريبا على أساس حزبي. بين عامي 1988 و1998، أصدر الكونجرس ثلاثة تشريعات مهمة لتحسين إدارة الضرائب وحماية حقوق دافعي الضرائب. ساهم أعضاء من كلا الحزبين في كل من مشاريع القوانين هذه، ولم يتم سن قانون إعادة هيكلة وإصلاح مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 1998 (RRA 98) إلا بعد أن أجرت لجنة من الحزبين تعرف باسم اللجنة الوطنية لإعادة هيكلة خدمة الإيرادات الداخلية تقييمًا واسع النطاق لمصلحة الضرائب الأمريكية. العمليات وقدم توصيات للإصلاح.

لقد حدث الكثير في العشرين سنة الماضية. لقد تغيرت إدارة الضرائب في نواح كثيرة، ويرجع ذلك إلى حد كبير إلى الاستخدام المتزايد للأتمتة من قبل مصلحة الضرائب وزيادة استخدام الإنترنت والخدمات الرقمية الأخرى من قبل دافعي الضرائب.

لهذه الأسباب، هناك حاجة ماسة إلى تحديث RRA 98. ويشجعنا اهتمام الكونجرس بدراسة الوضع الحالي لإدارة الضرائب وتطوير التشريعات لتحسينه. وفي ضوء الدور القانوني الذي يلعبه مكتبي في الدفاع عن مصالح دافعي الضرائب في الولايات المتحدة، فإن أملي هو أن يكون الكتاب الأرجواني الوطني لمحامي دافعي الضرائب مساهمة مفيدة في المناقشة.