بسبب الوباء، تحولت العديد من المدارس التقليدية إلى التعليم عن بعد. ومع ذلك، ولعدة أسباب، قد لا يكون التعلم عن بعد خيارًا مناسبًا لكل أسرة. ولمعالجة الاحتياجات والظروف الخاصة لكل أسرة، مثل المخاوف الصحية، لجأ البعض إلى حجرات التعليم المنزلي (مجموعات صغيرة من الأطفال يتقاسمون مساحة تعليمية يقودها معلم حجرة) أو استأجروا مربيات لرعاية الأطفال الأصغر سنا. قد لا يكون الآباء الذين يستأجرون معلمين ومربيات وعاملات منزليات مماثلات على دراية بمتطلبات الإيداع الضريبي وحجب الضرائب. ونتيجة لذلك، قد يجدون أنفسهم أمام التزامات ضريبية أو عقوبات غير متوقعة. من المهم أن نفهم العواقب الضريبية المترتبة على توظيف عامل منزلي، بما في ذلك ما إذا كان العامل يعامل على أنه "موظف" أو "مقاول مستقل" لكل من التقارير الفيدرالية وتقارير الولاية.

موظف أم مقاول مستقل؟

للأغراض الضريبية، يحتاج الآباء إلى تحديد ما إذا كان المعلم أو المربية موظفًا أو مقاولًا مستقلاً. يجب على الآباء أن يأخذوا في الاعتبار درجة السيطرة التي يمارسونها على المدرب أو المربية. للمساعدة في اتخاذ هذا القرار، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية Rev. Rul. 87-41، الذي يسرد 20 عاملاً يجب على دافعي الضرائب مراعاتها. ولتبسيط التحليل، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتجميع هذه العوامل في ثلاث فئات (انظر منشور IRS 15-A، دليل الضرائب التكميلية لصاحب العمل):

• التحكم السلوكي
• الرقابة المالية؛ و
• العلاقة بين الطرفين.

باختصار، يعتبر العامل موظفًا إذا احتفظ الوالد بالحق في التحكم في العمل الذي يتم وطريقة القيام به. على سبيل المثال، قد يتم توجيه الموظف للعمل وفقًا لجدول زمني معين ويتم توجيهه بشكل محدد حول كيفية أداء عمله. وعلى النقيض من ذلك، يحتفظ المقاول المستقل بسيطرة كبيرة على الطريقة والوسائل التي يتم من خلالها تقديم الخدمة أو المنتج.

عند تطبيق عوامل مصلحة الضرائب على مربية أطفال أو مدربة حجرة بناءً على حقائق محددة، تكون المربية في أغلب الأحيان موظفة، في حين أن مدرب الحجرة من المرجح أن يكون مقاولًا مستقلاً. وذلك لأن الآباء عادةً ما يضعون قيودًا أو تعليمات محددة تعمل المربية ضمنها، مثل الجدولة والأنشطة اليومية والأساليب التأديبية. وفي الوقت نفسه، يحتفظ معلمو الكبسولة عمومًا بالسيطرة التعليمية على بيئة التعلم من حيث ما يتم تدريسه وكيفية تدريسه. ومع ذلك، قد تختلف النتائج تبعا للظروف. على سبيل المثال، لا يمكن للوالدين الاعتماد على هذه القاعدة العامة إذا كانت مربياتهم تتمتع بمزيد من الاستقلالية أو إذا كان معلمو الكبسولة يخضعون لإدارة دقيقة. (ومن الجدير بالذكر أن المعلم الذي يتم تعيينه لتقديم تعليمات تكميلية في مادة مثل الجبر أو الكيمياء سيتم التعامل معه بشكل عام كمقاول مستقل.)

يجب على الآباء فحص من يحدد الجدول الزمني، ومن يقدم المواد التعليمية ومواد رعاية الأطفال، ومدى دقة إدارة تفاصيل عمل المربية أو المعلم. كلما زادت سيطرة أحد الوالدين على الترتيب، زاد احتمال أن يكون العامل موظفًا. بعد النظر في جميع العوامل وتطبيقها على الموقف، سيحتاج الآباء إلى اتخاذ قرار بشأن ما إذا كان ينبغي تصنيف المربية أو معلمة الكبسولة على أنها موظفة أو مقاول مستقل. قد يكون وضع كل والد مختلفًا. لاحظ أنه إذا كان معلم أو مربية أطفال يقدمون خدماتهم من خلال شركة، فإن الشركة عادة ما تعتبر صاحب العمل، وليس الوالدين.

مثل الآباء، يهتم معلمو الكبسولات بكيفية تصنيفهم، حيث أن تصنيفهم سيولد عواقب ضريبية مختلفة لأنفسهم. قد يكون لدى سلطات الضرائب في الولاية قواعد محددة ينبغي أخذها في الاعتبار أيضًا. يمكن للوالدين ومدرسي الكبسولة الذين يريدون المزيد من اليقين طلب المساعدة من مصلحة الضرائب الأمريكية في تحديد تصنيف العمال من خلال استكمال وتقديم نموذج SS-8تحديد حالة العامل لأغراض ضرائب التوظيف الفيدرالية وحجب ضريبة الدخل. كما أفاد سابقا محامي دافعي الضرائب الوطني، يمكن أن تكون هذه العملية طويلة جدًا ومرهقة. ومع ذلك، فإن الحصول على قرار رسمي، على الرغم من تأخره، قد يكون مفيدًا في حل النزاعات بين أولياء الأمور ومدرسي الكبسولة.

العواقب الضريبية على الوالدين أو المربية أو مدرب الكبسولة؟

ومن الأهمية بمكان أن يدرس دافعو الضرائب بعناية الحقائق والظروف الخاصة بهم. لا توجد إجابة واحدة تناسب الجميع.

• إذا رأى الوالدان أن المربية أو مدرب الكبسولة هو مقاول مستقلوعليهم الاحتفاظ بسجلات وإيصالات دقيقة لجميع المبالغ المدفوعة. يتحمل المقاولون المستقلون مسؤولية دفع جميع ضرائب العمل الحر وتقديم عوائدهم بشكل صحيح. يمكن للوالدين إحالة المقاولين المستقلين إلى مركز ضرائب الأفراد العاملين لحسابهم الخاص IRS لمزيد من المعلومات حول كيفية القيام بذلك.
• ومع ذلك، إذا رأى الوالدان أن المربية أو مدربة الكبسولة هي موظف، سيحتاجون إلى التفكير في كيفية تقديم النماذج اللازمة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية وحجب الضرائب المطلوبة ودفعها.
  • فيما يلي بعض الأشياء الأساسية التي يجب القيام بها فورا:
    • أولاً، يجب على الآباء التقدم بطلب للحصول على رقم تعريف صاحب العمل (EIN) ، والتي ينبغي تضمينها في جميع الإيداعات المستقبلية لدى مصلحة الضرائب الأمريكية.
    • ثانيا، سيحتاج الآباء إلى تحديد ما إذا كانوا يستوفون الحد الأدنى لدفع ضرائب العمل.
      • بالنسبة لعام 2020، إذا تم دفع ما لا يقل عن 2,200 دولار من الأجر النقدي لموظف منزلي، فسيتعين عليه دفع ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
      • بالنسبة لأي ربع تقويمي في عام 2019 أو 2020، إذا تم دفع ما لا يقل عن 1,000 دولار أمريكي من الأجور النقدية لموظف منزلي، فسيتعين عليه دفع ضرائب البطالة الفيدرالية.
    • يجب على الآباء أيضًا التحقق من ولاية إقامتهم فيما يتعلق بمتطلبات وإجراءات دفع ضريبة البطالة الحكومية.
    • بعد ذلك، سيحتاج الآباء إلى مناقشة ما إذا كانوا، بصفتهم صاحب العمل، سيحجبون الضرائب ويدفعونها، أو ما إذا كان الموظف سيدفع الضرائب. إذا قام الوالدان بالحجب، فسيحتاج الموظف إلى تقديم ا نموذج W-4، شهادة حجب الموظفين لصاحب العمل.
      • بشكل عام، يتم احتساب الضرائب على الرواتب بنسبة 15.3% من الأجر، حيث يدفع صاحب العمل 7.65% ويقتطع صاحب العمل 7.65% من أجور الموظف.
      • حجب ضرائب الدخل الفيدرالية يمكن حسابها باستخدام نموذج W-4 مكتمل.
    • بالإضافة إلى ذلك، يجب على الآباء أيضًا التحقق من قانون الولاية لتحديد ما إذا كانوا مطالبين بالحصول على تأمين تعويضات العمال من خلال شركة نقل خاصة في حالة إصابة الموظف أثناء العمل.
  • بمجرد انتهاء السنة الضريبية:
    • سيحتاج الآباء إلى تقديم ملف أ نموذج W-2، بيان الأجور والضرائب، مع مصلحة الضرائب الأمريكية و أ نموذج W-3، إرسال بيانات الأجور والضرائب إلى إدارة الضمان الاجتماعي، وإعطاء النموذج W-2 للموظف بحلول 31 يناير.
    • خلال موسم تقديم الإقرارات الضريبية، سيحتاج الآباء إلى إكمال وتقديم ملف جدولة H.، ضرائب العمالة المنزلية، مع عوائدها الخاصة، والتي سيتم استخدامها لحساب ضرائب العمالة المنزلية المستحقة الدفع بحلول 15 أبريل.
  • لمزيد من التعليمات التفصيلية، يمكن للوالدين الرجوع إلى دليل الإيرادات الداخلية (IRM) 4.23.10.10.5، ضرائب العمالة المنزلية، و IRS النشر 926، دليل الضرائب لصاحب العمل المنزلي.

بينما نتعامل جميعًا مع الظروف الجديدة التي أحدثتها جائحة كوفيد-19، قد لا تكون الضرائب هي الاهتمام الأول للوالدين. ومع ذلك، يجب على الآباء أن يضعوا في اعتبارهم العواقب الضريبية الفيدرالية (والولاية) المترتبة على رعاية أطفالهم أو بيئات التعلم عن بعد ويجب عليهم التشاور مع مستشار الضرائب عند الضرورة. يجب على العائلات الاحتفاظ بسجلات وإيصالات دقيقة والنظر في استخدام حساب الإنفاق المرن لرعاية التابعين (FSA) أو الائتمان الضريبي لرعاية الطفل أو المُعال جدارة - أهلية. يجب أن يكون الآباء الذين يقومون بتعيين مدربين أو مربيات على علم بالعواقب الضريبية ويجب أن يكونوا مجهزين للامتثال لجميع المتطلبات الضريبية.

لمزيد من المعلومات، راجع IRS النشر 926، ودليل ضرائب أصحاب العمل، ومصادر المعلومات الأخرى المذكورة في هذه المدونة.