يستكشف محامي دافعي الضرائب الوطني الفرق بين تدقيق مصلحة الضرائب الأمريكية "الحقيقي" و"غير الحقيقي".

صدرت مؤخرا مصلحة الضرائب السنة المالية (FY) 2011 التنفيذ ونتائج الخدمة، تظهر بعض الاتجاهات المثيرة للاهتمام في نشاط التدقيق الخاص بها. على سبيل المثال، زادت عمليات التدقيق المباشرة لدافعي الضرائب الأفراد الذين أبلغوا عن دخل يزيد عن 200,000 ألف دولار بنسبة 34 بالمائة مقارنة بالسنة المالية 2010، من 58,521 إلى 78,392. أيضًا، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية الآن بمراجعة حوالي واحد من كل ثمانية من دافعي الضرائب الذين أبلغوا عن دخل يزيد عن مليون دولار.

بشكل عام، مع تقديم 140,837,499 إقرارًا ضريبيًا فرديًا في السنة التقويمية 2010، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية وأغلقت ما مجموعه 1,564,690 عملية تدقيق في السنة المالية 2011، بمعدل "تغطية" يبلغ 1.11 بالمائة. وهذا هو نفس معدل التغطية تقريبًا كما كان في السنة المالية السابقة، ولكن كما هو مذكور أعلاه، تركز مصلحة الضرائب الأمريكية بشكل متزايد على موارد التدقيق وجهاً لوجه على دافعي الضرائب الأفراد الأكثر ثراءً. (سوف أستكشف تأثير إجراء مصلحة الضرائب الأمريكية لـ 78 بالمائة من عمليات التدقيق الفردية عن طريق المراسلة - بدلاً من إجراءها وجهاً لوجه - في المستقبل
منشورات.)

ومع ذلك، فإن هذه الإحصائيات لا تحكي سوى جزء صغير من القصة حول اتصالات الامتثال التي تجريها مصلحة الضرائب الأمريكية مع دافعي الضرائب الأفراد. كما ورد في ما صدر مؤخرا التقرير السنوي لعام 2011 المقدم من محامي دافعي الضرائب الوطني إلى الكونغرس، لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية فقط بإجراء 1.6 مليون عملية تدقيق لدافعي الضرائب الأفراد في السنة المالية 2010؛ كما أنها تواصلت ولمست 13.5 مليونًا إضافيًا من دافعي الضرائب الأفراد خلال تلك السنة بطريقة غالبًا ما كانت تبدو وكأنها عمليات تدقيق لدافعي الضرائب المتأثرين، حتى لو لم تصنف مصلحة الضرائب الأمريكية كل تلك الاتصالات من الناحية الفنية على أنها "عمليات تدقيق". (انظر مقدمة لقضايا حماية الإيرادات في تقرير NTA السنوي لعام 2011 المقدم إلى الكونجرس.)

وتركز هذه "اللمسات" غير المتعلقة بالتدقيق على مجموعة مختلفة تماماً من دافعي الضرائب من حيث مستوى الدخل. والأهم من ذلك، أن عمليات التدقيق غير التدقيقية (دعنا نطلق عليها عمليات التدقيق "غير الحقيقية"، على عكس تلك التي تعتبرها مصلحة الضرائب "حقيقية") لا تؤدي إلى إجراءات حماية مهمة للغاية لدافعي الضرائب سنها الكونجرس على مر السنين لضمان معاملة دافعي الضرائب بشكل عادل في الامتحانات .

الآن، كلمة حول أرقام مصلحة الضرائب. في هذه المدونة، طلبت من فريق البحث أن يزودني بتفاصيل عمليات التدقيق "الحقيقية" و"غير الحقيقية" للسنة المالية 2010 حسب مستوى الدخل. وللقيام بذلك، استخدموا مستودع بيانات الامتثال لمصلحة الضرائب، وهي قاعدة بيانات بحثية داخلية لمصلحة الضرائب تضم معلومات حساب دافعي الضرائب حسب السنة الضريبية. الأرقام الواردة في تفصيلنا لا تتطابق تمامًا مع ما ذكرته مصلحة الضرائب الأمريكية في كتاب إحصاءات بيانات الدخل. ويرجع ذلك جزئيًا إلى أننا قمنا بإحصاء كل دافع ضرائب مرة واحدة فقط. لذلك، على سبيل المثال، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية 1.6 مليون عملية تدقيق فردية في السنة المالية 2010، لكن عمليات التدقيق أثرت على 1.4 مليون فقط من دافعي الضرائب؛ ربما تم تدقيق بعض دافعي الضرائب لأكثر من عام واحد. وبالمثل، إذا تأثر دافع الضرائب بأكثر من برنامج واحد، فإننا نحسبه في برنامج واحد فقط، مع ترتيب الأفضلية لأغراض العد مثل الفحص، والبديل الآلي للإرجاع، والتقرير الناقص الآلي، والخطأ الرياضي. (سأشرح هذه المصطلحات أدناه.)

ملاحظتان أخريان على البيانات. أولاً، بالنسبة للمناقشة والجدول أدناه، استبعدنا 4.6 مليون إشعار خطأ رياضي تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إنها تتعلق برصيد "جعل العمل يدفع". تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إن هذه الإشعارات نصحت دافعي الضرائب الذين فشلوا في المطالبة بالائتمان الذي يحق لهم الحصول عليه. على الرغم من أننا لم نتحقق من هذا البيان، إلا أننا نتفق على أنه إذا كان هذا صحيحًا، فإن إعادة أموال دافعي الضرائب لن يبدو وكأنه تدقيق لدافعي الضرائب، وبالتالي لا ينبغي تضمينه في الإجماليات لدينا.

ثانيًا، يعتمد توزيع دخلنا في الرسم البياني أدناه على إجمالي الدخل المعدل الذي أبلغ عنه كل دافع ضرائب ذاتيًا. نظرًا لأن برنامج ASFR يولد عوائد لدافعي الضرائب الذين لم يقدموا إقراراتهم بأنفسهم، فليس لدينا تحليل AGI للبديل الآلي للعائدات (ASFRs). ولذلك، يتم إدراج مبالغ ASFR فقط في صف "الإجمالي" في الأسفل ولا يتم تضمينها في العمود المسمى "مجمع" أو في النسب المئوية في العمود الأخير (باستثناء الإجمالي الكلي).

الآن إلى النتائج. بالإضافة إلى إجراء عمليات تدقيق "حقيقية" لـ 1.4 مليون من دافعي الضرائب الأفراد في السنة المالية 2010، أجرت مصلحة الضرائب الأمريكية عمليات تدقيق "غير حقيقية" لـ 9.2 مليون من دافعي الضرائب الأفراد على النحو التالي:

3,911,005 حالات عدم الإبلاغ الآلي (AUR)، حيث تتطابق مصلحة الضرائب الأمريكية مع الدخل الذي أبلغ عنه دافعي الضرائب عند عودته مع الدخل الذي تم الإبلاغ عنه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية من قبل دافعي الطرف الثالث؛
4,740,909 إشعارات خطأ رياضي، حيث تقوم مصلحة الضرائب بتصحيح وتقييم الإدخالات الرياضية أو غيرها من الإدخالات غير المتسقة عند الإقرار قبل أن تتاح لدافعي الضرائب فرصة الاعتراض على التغيير؛ و
563,927 البديل الآلي للعائدات (ASFRs)، حيث تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإنشاء عائد بديل لغير المُقدم بناءً على معلومات دافع الطرف الثالث.

وكما يشير الرسم البياني أدناه، فإن التأثير المشترك لعمليات المراجعة "الحقيقية" و"غير الحقيقية" من حيث التغطية حسب قطاع الدخل يختلف تمامًا عن تأثير عمليات المراجعة "الحقيقية" وحدها.

ورغم أن معدل التغطية "الحقيقي" لمراجعة الحسابات لدافعي الضرائب الأفراد ذوي الدخول التي تقل عن 100,000 ألف دولار يبلغ نحو 1%، فإن معدل التغطية المجمع يتضخم إلى 6.9%، أي بزيادة تزيد على 600%، عندما نضيف عمليات التدقيق "غير الحقيقية" إلى هذا المزيج. بالنسبة لدافعي الضرائب الأفراد الذين يبلغون عن دخل يتراوح بين 100,000 ألف دولار و200,000 ألف دولار، فإن معدل تغطية التدقيق "الحقيقي" للسنة المالية 2010 هو 0.6 في المائة، ولكن عندما نضيف اتصالات التدقيق "غير الحقيقية"، يرتفع معدل التغطية إلى 7.3 في المائة - بزيادة قدرها حوالي 1,100 في المائة. كما أن إضافة عمليات التدقيق "غير الحقيقية" يؤدي أيضاً إلى زيادة معدل تغطية أغنى دافعي الضرائب ــ أولئك الذين يبلغ دخلهم أكثر من 10 ملايين دولار ــ من 13.1% إلى 21.4%. (وهذه المجاميع أقل من العدد الإجمالي لعمليات التدقيق "غير الحقيقية" لأن النسب المئوية ضمن فئات الدخل لا تشمل التقارير المالية المعيارية ولأن هناك عدد قليل من البرامج الإضافية التي تضبط التزامات دافعي الضرائب، بما في ذلك بعض البرامج التي حددها نظام كشف الاحتيال الإلكتروني، والتي لدينا لم يتم تناولها هنا.)

الآن، لماذا كل هذا مهم؟ أولاً، لأن التقليل من معدل التغطية يخفي في الواقع مقدار العمل الذي تقوم به مصلحة الضرائب الأمريكية. ثانياً، والأهم من ذلك، لأن نوع الاتصال ــ سواء كان تدقيقاً "حقيقياً" أو "غير واقعي" ــ يحدث فارقاً في الحقوق الممنوحة لدافعي الضرائب وأيضاً في تأثير الامتثال غير المباشر لهذا الاتصال. في الوقت الحالي، سأركز على تأثير حقوق دافعي الضرائب ومناقشة تأثير الهالة في منشورات لاحقة.

يمنح قانون الضرائب مصلحة الضرائب سلطة فحص أي دفاتر أو أوراق أو سجلات أو بيانات أخرى قد تكون ذات صلة للتأكد من صحة أي إقرار. (انظر IRC § 7602(a)(1).) اتخذت مصلحة الضرائب الأمريكية موقفًا مفاده أن محاولة حل التناقض بين إقرارات دافعي الضرائب والبيانات المتاحة من طرف ثالث لا تشكل اختبارًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تقوم بفحص الكتب أو السجلات ولكن مجرد مطالبة دافعي الضرائب بتفسير التناقض. (انظر القس. Proc. 2005-32، § 4.03، 2005-1 CB 1206.)

عندما لا تصنف مصلحة الضرائب هذه التعديلات الضريبية على أنها عمليات تدقيق، فإن مصلحة الضرائب لا تؤدي إلى حق دافعي الضرائب في تجنب الفحوصات غير الضرورية. (انظر IRC § 7605 (ب).) يمكّن هذا الموقف مصلحة الضرائب الأمريكية من إجراء تدقيق "حقيقي" لاحقًا لدافعي الضرائب الذين خضعوا بالفعل لتدقيق "غير واقعي" لنفس العائد.

من وجهة نظر مصلحة الضرائب الأمريكية، من المهم الحفاظ على قدرتها على إجراء عمليات تدقيق "حقيقية" لأن عمليات التدقيق "غير الحقيقية" هذه تركز عادةً على قضايا محدودة مثل عنصر الدخل المحذوف. ولكن من وجهة نظر دافعي الضرائب، فإن الاتصال من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية أكثر من مرة بشأن عائد عام واحد يمكن أن يبدو وكأنه ... حسنًا ... مرة واحدة على الأقل أكثر من اللازم.

ويكتسب هذا التمييز أهمية إضافية عندما نأخذ في الاعتبار أن الغالبية العظمى من دافعي الضرائب الذين يخضعون لعمليات تدقيق "غير حقيقية" هم من ذوي الدخل المنخفض أو الطبقة المتوسطة، وأن دافعي الضرائب هؤلاء هم الأقل قدرة على تحمل تكاليف التمثيل في حل نزاعاتهم. وقد لا يعرفون حتى متى يتم انتهاك حقوقهم. (اقرأ توصيتنا حول إنشاء ميثاق حقوق دافعي الضرائب.)

بالإضافة إلى ذلك، من المرجح أن تبدأ مصلحة الضرائب في إجراء عمليات تدقيق "غير حقيقية" لدافعي الضرائب من الشركات، بما في ذلك الأفراد العاملين لحسابهم الخاص، من خلال مطابقة الدخل المبلغ عنه في الإقرارات الضريبية مع تقارير الطرف الثالث عن إجمالي الإيرادات المقدمة من مصدري بطاقات الائتمان والخصم. (انظر IRC § 6050W.) إن أي حل لعدم التطابق سيتطلب بكل تأكيد من مصلحة الضرائب الأمريكية مراجعة دفاتر وسجلات دافعي الضرائب. ومع ذلك، نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تعتبر جهات الاتصال الآلية هذه بمثابة عمليات تدقيق "حقيقية"، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية ستحتفظ بالحق في إجراء مراجعة ثانية لدفاتر وسجلات دافعي الضرائب لنفس السنة الضريبية. لا أستطيع أن أصدق أن الكونجرس، عند سنه للحماية التي توفرها لجنة الإنقاذ الدولية § 7605 (ب)، فكر في هذه النتيجة.

في تقريرنا السنوي لعام 2011، أوصينا بأن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية، "في ضوء المعلومات المتاحة في القرن الحادي والعشرين، بمراجعة وإعادة تقييم عمليات التدقيق التي تعتبر "ليست فحصًا" وبدلاً من ذلك استخدام عملية التدقيق لحماية حقوق دافعي الضرائب، زيادة الامتثال والحفاظ على مصداقية مصلحة الضرائب الأمريكية. لدعم هذه التوصية، أصدرت توجيهًا للدفاع عن دافعي الضرائب إلى العديد من مسؤولي مصلحة الضرائب الرئيسيين خلال نفس الأسبوع الذي أصدرنا فيه تقريرنا، وتوجيههم، من بين أمور أخرى، لإجراء مراجعة شاملة لعمليات التدقيق "غير الحقيقية" ومراجعة تعريف ما يشكل "تدقيقًا" التدقيق لمعالجة مخاوفي بشأن حقوق دافعي الضرائب. يمكن لهؤلاء المسؤولين تنفيذ توجيهاتي أو استئنافها أمام المفوض أو نائب المفوض، اللذين يتمتعان بسلطة إلغاءه. سنخبرك إذا أحرزنا أي تقدم.