اشترك في مدونة NTA واحصل على تحديثات حول أحدث منشورات المدونة من محامي دافعي الضرائب الوطني إيرين إم كولينز. يمكن العثور على مدونات إضافية على www.taxpayeradvocate.irs.gov/blog.
على مر السنين، أعربت عن قلقي الكبير إزاء التآكل المستمر حق دافعي الضرائب في استئناف قرار مصلحة الضرائب الأمريكية في منتدى مستقل. (آي آر سي § 7803(أ)(3)). في الآونة الأخيرة، كان أحد التحديات الرئيسية التي تواجه هذا الحق واستقلال الاستئناف هو رغبة الاستئناف الصريحة في تضمين مستشاري IRS والامتثال في المؤتمرات بغض النظر عما إذا كان دافعو الضرائب يوافقون على هذه المشاركة الموسعة. أملك تدوين عن هذا من قبل وأيضا أثار الموضوع في بلدي تقرير أهداف السنة المالية 2019 إلى الكونغرس. ومع ذلك، لا تزال المشكلة قائمة وأعتقد أنه من المهم إعادة النظر في المخاوف واقتراح طريقة شفافة تعتمد على البيانات للمضي قدمًا.
في أكتوبر 2016، قامت الاستئنافات بمراجعة حكمها دليل دليل الإيرادات الداخلية (IRM) لتشجيع إدراج المستشارين والامتثال في المؤتمرات (IRM 8.6.1.4.4). وبعيدًا عن شكوكي، فقد ولَّد هذا التركيز عدم ارتياح كبير داخل مجتمع ممارسي الضرائب. ومن بين أمور أخرى، أعرب أصحاب المصلحة عن مخاوفهم من أن إدراج المحامين والامتثال في مؤتمرات الاستئناف من شأنه أن يغير بشكل أساسي طبيعة تلك المؤتمرات ومن شأنه أن يعرض استقلال الاستئناف للخطر، سواء كان حقيقيًا أو متصورًا. لقد حذرت أيضًا من أن إضافة المشورة والامتثال إلى مؤتمرات الاستئناف قد يؤدي إلى تكاليف إضافية للحكومة ودافعي الضرائب في شكل عدد أقل من قرارات القضايا، ودعاوى قضائية إضافية، وانخفاض الامتثال على المدى الطويل.
وبعد ذلك أوضحت الاستئنافات ذلكوعلى الرغم من مشاركة المحامين والامتثال في إجراءات الاستئناف، إلا أن مشاركتهم ستنتهي قبل بدء مفاوضات التسوية. في حين أن هذا القيد مرحب به، إذا استمر السماح للمحامين والامتثال بفرصة إضافية للدفاع عن مواقفهم، فسوف تتغير ديناميكية مؤتمر الاستئناف، ويتعرض دور ATE كصانع قرار مستقل للخطر. في بعض الأحيان، قد يقدر بعض دافعي الضرائب زيادة مشاركة المحامين والامتثال في عملية الاستئناف كوسيلة لتسريع التسوية التفاوضية. ومع ذلك، فإن هذه المشاركة الموسعة يجب أن تكون بتوافق الآراء، وليس نتيجة لتفويض بالاستئنافات. إن إجراءات "قبول الأمر أو تركه" المفروضة من جانب واحد تتعارض تمامًا مع البيئة التعاونية الثنائية الأكثر ملاءمة لحل القضايا طوعًا.
وفي ردها على توصياتي في التقرير السنوي لعام 2017 المقدم إلى الكونجرس، أكدت الاستئنافات على أن هذه المشاركة الموسعة، على الأقل في الوقت الحالي، يتم تنفيذها فقط كجزء من "تجربة محدودة تركز على عدد صغير جدًا من السكان في القضايا الكبيرة والمعقدة التي تشمل دافعي الضرائب الممثلين تمثيلاً جيدًا" ( الصفحات 153-159). ومع ذلك، فإن المشاكل التي حذرنا منها أنا وممارسو الضرائب سابقًا قد نشأت حتى في الحالات التي تنطوي على مجموعة صغيرة من دافعي الضرائب الذين هم في وضع أفضل للتعامل مع المشكلات الناجمة عن حضور المحامين والامتثال في مؤتمرات الاستئناف الخاصة بهم.
في مؤتمر عقده مؤخرًا معهد مسؤولي الضرائب، أبلغ الممارسون عن عدد من التطورات المثيرة للقلق التي حدثت كجزء من البرنامج التجريبي (2018 TNT 188-6). وتشمل هذه القضايا التي تستمر لفترة طويلة جدًا بسبب فشل قادة حالات فريق الاستئناف (ATCLs) في كبح جماح الامتثال، والمكالمات الهاتفية بين ATCLs والامتثال التي يتم استبعاد دافعي الضرائب وممثليهم منها، والسماح للامتثال بتكملة موقفه في وقت متأخر من اللعبة، و التطبيق غير المتسق عمومًا للقواعد الأساسية. وحتى الآن، جاءت أقرب النداءات لمعالجة هذه المخاوف الخطيرة هو اقتراح أن يذكرها الممارسون في استطلاع ذي صلة "نأمل أن يكون متاحًا بحلول الربيع المقبل" (2018 TNT 188-6). في حين أنه من المنطقي إجراء مسح تمثيلي منظم للمشاركين في البرنامج، إلا أنه من خلال الفشل في معالجة هذه الادعاءات بشكل مباشر وسريع، يمكن النظر إلى الطعون على أنها لم تجد أي خطأ في السلوك الذي تم الشكوى منه. هناك ما يبرر إجراء تحقيق فوري أكثر من قبل الاستئناف، إلى جانب الالتزام بتوفير تدريب إضافي للمشاركين في البرنامج، لا سيما في مجال التواصل من جانب واحد.
ومن أجل الحفاظ على شرعيتها وحماية حقوق دافعي الضرائب، يجب على الاستئنافات التأكد من تقييم البرنامج التجريبي على أساس مقاييس نوعية وكمية وأن النتائج، بما في ذلك تقييم الاستئنافات الخاصة، يتم نشرها بطريقة شفافة تمامًا. على سبيل المثال، لا ينبغي التوصل إلى قرار بشأن مواصلة أو توسيع أو التخلي عن مشاركة المحامين والامتثال في مؤتمرات الاستئناف إلا بعد النظر في تأثير هذه المشاركة على وقت الدورة وتكرار ومدى تفضيل التسويات في القضايا ضمن البرنامج التجريبي ، مقارنة بالقضايا المماثلة في قائمة جرد الاستئنافات العامة. وينبغي بعد ذلك إتاحة هذه البيانات، إلى جانب ملاحظات المشاركين وتحليل الطعون، لأصحاب المصلحة لمراجعتها والتعليق عليها.
عند هذه النقطة، وبالعمل بشكل تعاوني مع أصحاب المصلحة والمحامي الوطني لدافعي الضرائب، ستكون الاستئنافات في وضع يمكنها من تحديد الاتجاه الذي يجب أن تتجه إليه الأمور من هنا. تتمتع هيئة الاستئناف بفرصة تعزيز مصداقيتها وفعاليتها كوسيلة لتسوية المنازعات الإدارية من خلال التصرف بطريقة عادلة، شفاف، وبطريقة تعاونية. وأحث المناشدات على اغتنام هذه الفرصة بينما تمضي قدمًا في تقييم البرنامج التجريبي.
الآراء الواردة في هذه المدونة هي فقط آراء محامي دافعي الضرائب الوطني. يقدم محامي دافعي الضرائب الوطني وجهة نظر مستقلة لدافعي الضرائب لا تعكس بالضرورة موقف مصلحة الضرائب الأمريكية أو وزارة الخزانة أو مكتب الإدارة والميزانية.
