لدافعي الضرائب الحق في ذلك استئناف قرار مصلحة الضرائب الأمريكية في منتدى مستقل. وتمشيا مع هذا الحق، في التقرير السنوي لعام 2018 المقدم إلى الكونغرس (ARC) I موصى به تشريع لتزويد جميع دافعي الضرائب بفرصة واقعية للمراجعة القضائية لقرارات مصلحة الضرائب الأمريكية.

المسمى "فلورا "القاعدة" - التي سميت على اسم قضية حكمت فيها المحكمة العليا في عام 1960 - تحد من الوصول إلى المراجعة القضائية من قبل أولئك الذين لا يستطيعون "دفع كامل" ما تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إنهم مدينون به. في هذه المدونة، أشرح كيف أصبحت القاعدة عتيقة وكيف أنها تلحق الضرر بدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض الذين لم يكونوا جزءا من النظام الضريبي في عام 1960. كما أشرح كيف تلغي القاعدة في بعض الأحيان المراجعة القضائية لأولئك الذين يخضعون "لعقوبات قابلة للتقييم"، ومعظمها لم يفعل ذلك. لم تكن موجودة في عام 1960.

ما هو فلورا قاعدة؟

بشكل عام، 28 USC § 1346(a)(1) يأذن لدافعي الضرائب برفع دعوى أمام محكمة محلية أمريكية أو محكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية لاسترداد "أي ... ضريبة" أو "أي عقوبة" أو "أي مبلغ". لا يضع القانون أي حدود واضحة على المبلغ الذي يجب أن يدفعه دافع الضرائب قبل رفع الدعوى. في عام 1958 م فلورا آي ومرة أخرى في عام 1960 م فلورا الثانيومع ذلك، قضت المحكمة العليا في الولايات المتحدة بأن دافعي الضرائب يجب أن يكونوا "مدفوعين بالكامل" للضريبة (التي تسمى "الضريبة").فلورا"أو قاعدة "السداد الكامل") قبل القيام بذلك.

• فلورا بل إن القاعدة تنطبق حتى على ما يسمى "العقوبات القابلة للتقييم"، والتي يتم تقييمها خارج "إجراءات العجز" الضريبية العادية. يمكن فرض عقوبات قابلة للتقييم على شخص ليس لديه عجز ضريبي. وهي تشمل عقوبات على: الفشل في تقديم تقارير معلومات دقيقة وفي الوقت المناسب (على سبيل المثال، بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) §§ 6677 و6679 و6682 و6693 و6698 و6699 و6707 و6707A و6710 و6723)، والمطالبات الخاطئة باسترداد الأموال (IRC § 6676)، والفشل في الكشف عن أشياء مختلفة لمختلف الأشخاص الناس أو للكشف عن الكثير (على سبيل المثال، بموجب IRC §§ 6705، 6706، 6685، 6709، 6711، 6712، 6713، 6714، 6720C، 6721، 6722، و6725). نظرًا لأن مصلحة الضرائب قد تقوم بتقييمها دون منح دافعي الضرائب أولاً فرصة لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب، فإن فلورا تلغي القاعدة المراجعة القضائية لأولئك الذين يواجهون عقوبات قابلة للتقييم وهي أكبر من أن يدفعوها - وهي على وجه التحديد العقوبات الأكثر ضررًا إذا كانوا مخطئين.

استثناء محدود ل فلورا تنطبق القاعدة على الضرائب "القابلة للقسمة". عندما يجوز تقسيم التقييم إلى ضريبة على كل معاملة أو حدث (على سبيل المثالوالضرائب غير المباشرة وعقوبة استرداد الصندوق الاستئماني)، لا يحتاج دافع الضرائب إلا إلى "دفع كامل" المبلغ المنسوب إلى معاملة أو حدث واحد بموجب فلورا القاعدة - في كثير من الأحيان كمية صغيرة. هناك أيضًا أحكام قانونية خاصة تجعل العقوبات الأخرى قابلة للتجزئة إلى حد ما. على سبيل المثال، تنص المادة 6694 من IRC على أنه يمكن الطعن في عقوبات معينة للمعد في محكمة المقاطعة بعد دفع 15 بالمائة فقط. تنطبق قاعدة مماثلة على العقوبات المفروضة على الترويج للملاجئ الضريبية المسيئة بموجب IRC § 6700 وللمساعدة والتحريض على التقليل من القيمة بموجب IRC § 6701. ومع ذلك، ليست كل العقوبات القابلة للتقييم قابلة للتقسيم أو تخضع لهذه الأحكام القانونية الخاصة.

• فلورا وتميز القاعدة ضد أولئك الذين لا يستطيعون الدفع بسرعة، إلا إذا كانوا أثرياء بما يكفي لاستحقاق الضرائب العقارية

وحتى إذا كان دافع الضرائب يستطيع الدفع على أقساط (أو من خلال التعويضات)، بحلول الوقت الذي يتم فيه السداد الكامل، فقد يكون الوقت قد فات لاسترداد الدفعات المبكرة. لا يمكن لدافعي الضرائب عمومًا استرداد المدفوعات التي تمت إلا لأكثر من عامين (أو في بعض الحالات ثلاث) قبل تقديم مطالبة استرداد (كما هو موضح في IRC § 6511). يجب عليهم تقديم مطالبة باسترداد الأموال إلى مصلحة الضرائب الأمريكية قبل ستة أشهر على الأقل من رفع الدعوى. وبالتالي، فإن دافع الضرائب الذي لا يكون ثريًا بما يكفي لسداد التزاماته المزعومة في غضون سنتين (أو ثلاث) سنوات سيفقد الحق في طلب استرداد مدفوعاته المبكرة، حتى لو قام في النهاية بالدفع بالكامل واتفقت المحكمة معه على ذلك. مزايا (أي، لقد دفع أكثر من اللازم).

في المقابل، فإن الأثرياء بما يكفي ليكون لديهم التزامات ضريبية عقارية يحصلون على فائدة استثناء خاص للضريبة العقارية فلورا قاعدة. تقول لجنة الإنقاذ الدولية § 7422 (ي) أن محاكم المقاطعات الأمريكية ومحكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية "لا يجوز أن تفشل في التمتع بالولاية القضائية" لتحديد "الالتزام الضريبي العقاري لهذه العقارات (أو أي مبالغ مستردة فيما يتعلق بها) فقط لأن كامل المبلغ لم يتم دفع مبلغ هذا الالتزام بسبب الاختيار بموجب المادة 6166 "لدفع الالتزام على أقساط. ولا ينطبق استثناء مماثل على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​الذين يحتاجون إلى دفع ضرائب (أو غرامات) أخرى على أقساط.

فلورا يضر المزيد من دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​حيث يستخدم الكونجرس بشكل متزايد النظام الضريبي لتوزيع المزايا عليهم

لم يكن لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​نفس المشاركة في تقديم الإقرارات الضريبية وإدارتها في عام 1960 عندما فلورا الثاني وتقرر. لم يكن الأمر كذلك حتى عام 1975 عندما أصدر الكونجرس ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) كائتمان ضريبي تم اختباره على أساس الوسائل لمساعدة الفقراء العاملين، وظل الائتمان الضريبي للدخل المكتسب هو الائتمان الضريبي الوحيد القابل للاسترداد حتى تم سن الائتمان الضريبي للأطفال في عام 1997.

بعد عام 1997، بدأ الكونجرس بشكل متزايد في استخدام النظام الضريبي لتوزيع المزايا على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط، مثل مدفوعات التحفيز الاقتصادي، وائتمان سداد تكاليف العمل، والائتمان الضريبي للتغطية الصحية، وائتمان مشتري المنازل لأول مرة، وائتمان المساعدة المميزة من كوبرا. ، والائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية، وائتمان التبني، والائتمان الضريبي للرعاية الصحية للشركات الصغيرة، والائتمان الضريبي للمساعدة المميزة. في عام 2017، كان الحد الأقصى للضريبة على الدخل المكتسب (EITC) هو 6,318 دولارًا أمريكيًا، وتلقى 27 مليون عامل وعائلة مؤهلة حوالي 65 مليار دولار أمريكي في الضريبة على الدخل المكتسب (EITC). علاوة على ذلك، في عام 2017، ضاعف الكونجرس الحد الأقصى للائتمان الضريبي للطفل إلى 2,000 دولار، مما أدى إلى زيادة التفاعلات بين دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​والنظام الضريبي. وبينما تقوم مصلحة الضرائب بشكل متزايد بتقييم أوجه القصور ضد دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​الذين هم أقل عرضة للقدرة على الدفع، فإن حقيقة أنهم لا يتمتعون بنفس القدرة على الوصول إلى المراجعة القضائية مثل دافعي الضرائب الأثرياء الذين يستطيعون الدفع تصبح مشكلة أكبر.

فلورا يضر المزيد من دافعي الضرائب عندما يسن الكونجرس عقوبات أكثر قابلية للتقييم

متى فلورا الثاني في عام 1960، لم يكن هناك سوى أربع عقوبات قابلة للتقييم: (1) عقوبة تأخير إجراءات محكمة الضرائب (IRC § 6673)، (2) عقوبة تقديم بيان احتيالي للموظفين (IRC § 6674)، (3) عقوبة تقديم بيان احتيالي للموظفين (IRC § 6672)، (4) عقوبة استرداد الصندوق الاستئماني (IRC § 6675)، و(68) عقوبة المطالبات المفرطة باسترداد ضريبة الوقود (IRC § 50). علاوة على ذلك، فإن العقوبتين الأخيرتين قابلتان للتجزئة. اليوم، على النقيض من ذلك، يحتوي الفصل الفرعي ب من الفصل 6671 على أكثر من 6725 عقوبة مختلفة قابلة للتقييم (أي العقوبات بين IRC §§ XNUMX وXNUMX) وهناك عقوبات أخرى منتشرة في جميع أنحاء القانون. ومع ارتفاع عدد العقوبات القابلة للتقييم، أصبحت حقيقة عدم إمكانية الطعن فيها عمومًا في المحكمة قبل تقييمها ودفعها بالكامل مشكلة أكبر.

سنناقش الأسبوع القادم مبررات السياسة فلورا ولماذا تلاشت، ولماذا القدرة النظرية على تقديم التماس إلى محاكم أخرى في ظروف محدودة لا تحل المشكلة. ابقوا متابعين!